UAE 2단계 및 국내 최저 추가 세금: 준비 계획이 필요한 사람은 누구입니까?

DMTT는 표준 UAE 법인세를 대신하지 않고 함께 적용됩니다. 이는 위 수익 기준을 충족하는 다국적 기업 그룹에 속하는 구성 엔티티에만 적용됩니다. 글로벌 그룹의 UAE 자회사, 소수 지분의 합작 투자 엔티티, 그리고 외국 그룹 멤버의 UAE 상설 설치 기관 모두가 범위에 포함될 수 있습니다. 이는 UAE 버전의 규정이 다른 관할 구역과 달리 비완전 소유 구성 엔티티를 제외하지 않기 때문입니다. 두 가지 범주는 재무부의 자체 조건에 따라 범위 외에 놓입니다: 정의된 기준을 충족하는 투자 엔티티, 그리고 국제 활동의 초기 단계에 있는 다국적 그룹으로, 구조 내 어떤 UAE 구성 엔티티에도 소득 포함 규칙이 적용되지 않는 경우입니다. UAE 자체는 통제된 외국 회사 체제가 없으므로 소득 포함 규칙을 적용하지 않습니다.

어떤 계산 작업이 시작되기 전에, 그룹은 재무부의 프레임워크에 의해 제시된 세 가지 질문에 대한 문서화된 답변이 필요합니다: UAE 구조 내의 어떤 법인이 그룹의 구성 법인인지, 어떤 최종 모회사의 연결 재무제표가 수입 테스트 측정을 위해 사용되는지, 그리고 그룹이 지난 4년 중 2년에 7억 5천만 유로의 경계선을 넘었는지 여부가 그것입니다. 이 문제들은 UAE 지점 사무소가 스스로 평가할 수 있는 것이 아닙니다. 이는 UAE 법인을 넘어서는 소유권 차트를 포함한 그룹 수준의 연결 재무제표에 따라 달라지며, 단일 연도가 아닌 지속적으로 4년간의 윈도우를 참고하는 테스트인 만큼 그룹이 경계에 가까운 경우 매년 반복되는 분류 작업을 필요로 합니다. 그 구조를 정확하게 맵핑하는 작업은 복잡하거나 규제를 받는 그룹을 위한 UAE 소유권 구조 설정에 포함된 작업에 가깝습니다, 일반적인 회사 관리가 아닙니다.

DMTT는 UAE의 표준 법인세율에 정률을 더하는 세금이 아닙니다. 이는 Ministry of Finance(재무부)가 OECD의 GloBE 모델 규칙에 맞추어 정비한 관할 구역 단위의 계산으로, UAE 내 그룹 이익에 대한 그룹의 실효세율을 15%의 글로벌 최저세율과 비교하여 검증합니다. UAE 관할 구역의 실효세율이 그 최저 수준에 미달하는 경우, UAE에서의 그룹 세액을 최저 수준까지 끌어올리기 위해 UAE의 구성 기업에 보충세가 부과됩니다. 따라서 9%의 표준 법인세율과 프리존(free zone)에서의 0% 적용만으로는 그룹의 상황이 확인되지 않습니다. GloBE 방식의 계산은 법인세 신고서 위에, 그리고 이와 별도로 이루어집니다. 입력값(조정 대상 조세, GloBE 소득, 실질 기반 제외 항목)을 정확하게 정리하는 일은 문서 작업이 아니라 계산 작업이며, 그룹의 재무 기능이 보유해야 할 사업 계획서 및 재무 문서 작성에서 언급한 것과 동일한 재무 데이터 관리 규율이 필요합니다.

대비 프로그램에는 ‘세무 부서가 알아서 하겠지’라는 가정이 아니라 그룹 내 지정된 책임자가 필요합니다. 실무적으로는 다음을 의미합니다. 그룹의 UAE 전체 사업장에 걸친 UAE DMTT 상황에 책임을 지는 단일 부서 또는 법인, 구성 기업 및 연결 매출 수치를 책임지는 데이터 책임자, 입력값이 대개 모회사에 있으므로 UAE 재무팀과 모그룹의 세무 또는 재무 부서 사이의 조율 창구, 그리고 그룹이 UAE 구성 기업을 개별적으로 등록·신고할지 아니면 하나의 국내 지정 신고 법인을 통해 할지에 대한 결정입니다. UAE 법에 따라 설립된 합작투자(joint ventures), 합작투자 그룹 및 역혼성 법인은 UAE 체계에서 별도로 취급되며, 기본적으로 하나의 그룹 신고에 포함되는 것이 아니라 자체 등록 경로가 필요합니다. Pillar Two 정보 신고서(Pillar Two Information Return)는 2026년 장관 결정 제133호(Ministerial Decision No. 133 of 2026)에 따라 Federal Tax Authority(연방세무청)에 제출되며, 해당 법인이 직접 하거나 지정 현지 법인(Designated Local Entity)이 대리하여 제출합니다.

준비는 일회성이 아닙니다. 재무부는 UAE DMTT의 효과적 날짜로부터 2년 이내에 UAE DMTT에 대한 전체 입법 검토를 기대하고 있으며, OECD는 이미 UAE DMTT를 2025년 8월에 확인된 과도한 적격 상태로 중앙 입법 기록에 기록했습니다, 이는 UAE 구성 법인이 다른 관할권의 추가 규칙과 상호 작용하는 방식에 영향을 미칩니다. 범위 내 그룹의 경우, 구성 법인 지도, 수익 테스트, 거버넌스 캘린더는 최소 한 해마다 업데이트되며, 첫 번째 평가 뒤에 파일링되지 않습니다. 경계에 가까운 그룹, 구조조정 중이거나 UAE 법인을 추가하거나 잃고 있는 경우, 그룹 구조가 변경될 때마다 DMTT 위치를 재검토해야 하며, 재무 연도가 끝날 때만이 아닙니다. Velarozone의 특유의 구조 설정 및 문서화 접근 방침은 일회성이 아닌 이러한 종류의 반복적인 거버넌스 필요에 기반합니다.