임대 소득과 UAE 법인세: 귀하의 이름 대 귀하의 회사 이름

자연인은 UAE에서 사업이나 사업 활동로부터 발생하는 총 매출이 그레고리력 연도에 AED 1백만을 초과하는 경우에만 법인세의 적용을 받습니다. 세 가지 카테고리는 해당 매출을 산정할 때 제외되며 — 급여, 개인 투자 소득 및 부동산 투자 소득 — 연방 세무 당국은 이들이 법인세의 적용을 받지 않는다고 분명히 하고 있습니다.

정의는 한 측면에서는 좁고 다른 측면에서는 넓습니다. 2023년 내각 결정 제49호는 제외되는 투자 활동을 판매, 임대 또는 대여 및 하위 임대에 한정하며, 당국은 이 목록이 포괄적이라고 명시합니다. 그리고 이 활동은 부동산 관리와 같은 서비스 제공에서 발생하는 수입이 아니라, 실제 부동산을 사용하는 것에서 발생하는 수입을 포함해야 합니다. 그러나 활동이 직접 이루어지든 중개인을 통해 이루어지든 적용됩니다.

제외는 라이센스 요구의 부재에 따라 달라지며, 당국의 안내는 그 결과에 대해 직접적입니다: 투자 활동이 라이센스를 요구할 경우, 그 투자 활동은 부동산 투자 제외의 범위에 포함되지 않으며, 따라서 법인세의 범위에 포함됩니다.

이 안내는 단독 설립체를 통해 진행됩니다. 여러 개의 부동산을 소유한 자연인은 자가 소유 부동산을 관리하기 위해 라이센스를 보유한 단독 설립체를 만듭니다. 단독 설립체는 법적 성격이 분리되어 있지 않기 때문에 — 개인과 설립체는 동일 인물 — 결과적으로 자연인은 부동산을 관리하도록 라이센스를 보유하게 되고, 임대 수익은 더 이상 부동산 투자 수익으로 분류되지 않으며, 100만 AED 매출 기준을 초과하는 경우 법인세에 적용됩니다. 누군가가 편의상 취득한 라이센스가 임대 수입에 세금을 부과한 것입니다.

반대의 경우가 똑같이 중요하며, 사람들이 불안한 방향으로 착각하기 쉬운 경우입니다. 자연인이 제3자 대리인이나 허가받은 부동산 관리 회사를 고용하여 임대 관리와 임대료 징수를 대행하게 하는 경우, 당국은 이것이 여전히 부동산 투자 활동의 일환이며, 그 대리인이 자체 사업을 수행하는 라이선스를 보유하고 있는 것과는 관련이 없다고 명시합니다. 대리인을 사용하는 것이 귀하의 임대 소득에 대한 세금을 부과하지 않습니다.

회사는 법인이고 따라서 과세 대상입니다. 임대 수익은 일반 세율에 따라 과세됩니다: 과세 소득 375,000 AED까지 0%, 그 이상에서는 9%로 과세됩니다. 소기업 구제는 일정 기간 세금 부담을 줄일 수 있지만, 2026년 131호 장관 결정을 따르면 2029년 12월 31일 또는 그 이전에 종료되는 세금 기간에만 적용되므로 구조적 답변보다는 시기적 양보입니다.

자유구역 회사 역시 탈출 경로가 아닙니다. 2023년 내각 결의안 제100호는 상업 재산과의 거래에서 비 자유 구역 개인과 거래될 때에 자유 구역 내에서 발생하는 불가산 재산의 소득을 과세 소득으로 간주합니다. 상업 재산은 비즈니스 독점 사용을 위해서만 사용되며 주거지나 숙소로 사용되지 않는 재산으로 정의되며, 이는 호텔, 서비스 아파트 및 유사한 것들을 제외합니다.

같이 읽으면, 프리존 회사 내에서의 주거 임대는 이익에 대해 9% 세금이 부과되며, 해당 수익은 기초 면제 계산에서 완전히 제외되므로 기초 면제 아래에 속하지 않습니다. 자격 있는 프리존 개인 제도는 아파트를 보유하도록 만들어진 것이 아닙니다.

세금의 범위를 벗어나는 것은 세금에서 우대받는 것과 같은 의미가 아닙니다. 부동산 투자 소득이 제외되는 경우, 해당 소득과 직접 또는 간접적으로 관련된 비용은 회사 세금 목적으로 공제되지 않으며, 이익은 어떤 과세 소득 계산에도 포함되지 않고, 손실은 회사 세금 감면에도 적격하지 않습니다.

담보가 없는 자산에서 순 임대를 수집하는 소유자에게는 이는 명확한 이점입니다. 회계 손실을 발생시키는 고도로 재정이 지원된 포트폴리오를 운영하는 소유자에게는 그들이 사용했을 수 있는 감면의 제거가 됩니다. 제외는 자동적이며 선택적이지 않으므로 이는 계획해야 할 결과이지 선택사항이 아닙니다.

부동산이 공동 소유되는 경우, 부동산 투자 활동에서 발생하는 소득은 각 소유자에게 할당되며, 모든 사실 및 상황은 적절한 할당을 결정하기 위해 개별적으로 평가됩니다. 각 공동 소유자는 자신의 상황을 개별적으로 평가합니다: 자연인의 할당된 지분은 활동을 라이선스를 통해 수행하지 않고 요구되지 않는 경우 범위 밖에 있습니다.

따라서 같은 건물의 두 공동 소유자는 서로 다른 결과를 초래할 수 있으며, 이는 권한의 직접 작업 예시에서 정확히 나타나는 것입니다 — 한편으로는 라이선스를 보유한 단독 설립을 통한 휴가용 주택으로 임대되는 빌라, 다른 한편으로는 라이선스 없이 주거용으로 임대되는 빌라가 같은 가족 및 같은 포트폴리오 내에서 발생합니다.