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이중과세방지조약이 어느 국가의 과세를 결정하는 방식
간단한 답변
이중과세 방지 협정은 누가 얼마의 세금을 납부하는지를 정하지 않습니다. 소득 유형별로 두 국가 간에 과세권을 배분하고, 세액공제 또는 면제를 통해 이중과세를 완화합니다. 어떤 사람이 두 국가의 국내법상 모두 거주자인 경우, 협정의 판정 규칙은 해당 협정의 목적상 단일 거주지를 부여합니다. Federal Tax Authority는 그 순서를 공표합니다. 영구 주거지, 그다음 핵심 이익의 중심지, 그다음 일상적 거주지, 그다음 국적입니다. 그래도 정해지지 않으면 두 국가의 권한 있는 당국(지정된 세무 당국)이 협의하여 입장을 합의할 수 있습니다.
창업팀을 위한 거주 비자를 보유하고 있다고 해서 협정상 거주지가 정해지는 것은 아닙니다. 2022년 내각 결정 제85호 제4조에 따르면 거주 허가는 UAE 내 영구 거주 장소, 직장 또는 사업과 함께 90일 기준에 산입됩니다. 그 후 협정의 판정 규칙은 주거지와 가족에 관해 묻습니다. 두 나라에서 동시에 거주자로 취급되는 것은 이동이 잦은 사람들에게는 흔한 결과이며 실수가 아닙니다.
타이브레이커 규정의 유용한 점은 이것이 종합적인 균형이 아니라 순차적인 절차라는 것입니다. 모든 요소를 한꺼번에 저울질해 인상을 형성하는 것이 아닙니다. 첫 번째 질문부터 시작해 답이 나오면 그 지점에서 멈춥니다.
Federal Tax Authority는 아래에 제시된 판정 규칙의 순서를 공표합니다. 개별 협정은 이를 다르게 표현할 수 있으며, 결과는 귀하 본인의 사실관계에 따라 결정됩니다.
조약이 하는 일과 하지 않는 일
Ministry of Finance는 이러한 협정의 목적으로 이중과세, 추가적 또는 간접적 세금의 제거와 재정 탈루 방지를 들고 있으며, 아울러 국경 간 무역과 투자의 원활화도 언급합니다. 탈루 방지는 이중과세 완화와 같은 목록에 들어 있습니다. 협정은 동일한 소득이 두 번 전액 과세되는 것을 막지만, 그래도 한 번은 과세되기를 기대합니다.
따라서 협정은 배분하는 것입니다. 소득 유형별 과세권을 두 국가 간에 배정하고, 양국이 그렇지 않으면 같은 소득에 미치게 되는 경우 세액공제 또는 면제로 경감을 제공합니다. 누구의 납부액도 계산하지 않으며, 한 국가만 가진 납세 의무를 없애지도 않습니다.
조약은 국내법보다 우선하며, 양 방향 모두에 적용된다
Cabinet Decision No. 85 of 2022의 제6조는 국제 협정이 세금 거주지 판정 조건을 규정하는 경우 그 협정의 목적을 위해서는 해당 협정의 규정이 적용된다고 명시합니다. Federal Tax Authority는 그 우선순위를 명확히 밝히고 있습니다. UAE에서 발효 중인 이중과세방지협정은 법인세(Corporate Tax) 법 및 Cabinet Decision No. 85 of 2022를 포함한 모든 국내법 규정에 우선합니다.
사람들이 직관적으로 찾는 결과는 이것이 양쪽 모두에 영향을 미친다는 것입니다. 당국은 이를 명확히 설명합니다: 회사 세법에 따른 거주자 정의를 충족한다고 해서 자동으로 해당 사람이 조약의 목적에 따라 UAE에서 세금 거주자로 간주된다는 의미는 아닙니다. 국내에서 자격을 갖추는 것은 조약 아래에서 자격을 갖추는 것과 같지 않으며, 조약은 적용되는 곳을 지배합니다.
법인세 가이드도 이를 동의하며, 회사 세법 제66조를 인용합니다: 국제 협정, 이중 과세 협정을 포함하여, 법과 협정 간의 불일치가 있을 경우 협정이 우선합니다.
그 순서, 권한이 발표하는 순서로
자연인이 관련 협정에 따라 UAE와 다른 관할 구역 모두에서 세금 거주자로 자격을 갖추는 경우, 동일성 파괴자 규칙이 한쪽 또는 다른 쪽에 거주지를 할당합니다. 당국은 그러한 규칙이 일반적으로 고려하는 질문을 순서대로 제시합니다.
연방 세무청이 발표한 동일성 파괴자 순서, 각 용어에 대한 당국의 해설과 함께.
1
- 질문
- 영구 거주지는 어느 나라에 위치합니까?
- 당국이 이를 어떻게 해석하는지
- 계속 이용할 수 있도록 마련된 주택, 아파트, 가구 완비 방 또는 기타 주거지. 소유할 필요는 없지만 항상 이용 가능해야 하고, 점유 권리에 근거하여 어느 정도의 지속성과 안정성을 갖고 정기적으로 거주해야 하며, 사업, 여가 또는 교육을 위해 가끔 또는 일시적으로 사용하는 장소는 해당하지 않습니다.
2
- 질문
- 두 곳 모두에 영구 거주지가 있는 경우, 주요 이익의 중심지는 어디입니까?
- 당국이 이를 어떻게 해석하는지
- 개인적·경제적 관계가 가장 밀접한 나라. 가족 및 사회적 관계, 직업과 사업 장소, 정치적·문화적 활동, 그리고 재산이 관리되는 곳을 종합적으로 평가한 것입니다. 연결의 수와 함께 그 깊이와 중요성도 모두 고려되며, 한 사람이 가질 수 있는 핵심 이익의 중심지는 하나를 넘을 수 없습니다.
3
- 질문
- 이 두 가지로도 해결되지 않는 경우, 습관적으로 거주하는 곳은 어디입니까?
- 당국이 이를 어떻게 해석하는지
- 개인이 더 긴 기간 동안 시간을 보내는 곳으로, 방문의 빈도와 체류의 길이 및 목적에 따라 판단됩니다.
4
- 질문
- 습관적으로 거주하는 곳이 두 곳 모두에 해당되거나 해당되지 않는 경우, 그 사람은 어느 국가의 국적자입니까?
- 당국이 이를 어떻게 해석하는지
- 최후의 수단. 두 국가 모두의 국적자이거나 아무것도 아닌 경우, 문제는 두 국가의 유관 당국 간의 상호 합의 절차를 통해 진행됩니다.
| 단계 | 질문 | 당국이 이를 어떻게 해석하는지 |
|---|---|---|
| 1 | 영구 거주지는 어느 나라에 위치합니까? | 계속 이용할 수 있도록 마련된 주택, 아파트, 가구 완비 방 또는 기타 주거지. 소유할 필요는 없지만 항상 이용 가능해야 하고, 점유 권리에 근거하여 어느 정도의 지속성과 안정성을 갖고 정기적으로 거주해야 하며, 사업, 여가 또는 교육을 위해 가끔 또는 일시적으로 사용하는 장소는 해당하지 않습니다. |
| 2 | 두 곳 모두에 영구 거주지가 있는 경우, 주요 이익의 중심지는 어디입니까? | 개인적·경제적 관계가 가장 밀접한 나라. 가족 및 사회적 관계, 직업과 사업 장소, 정치적·문화적 활동, 그리고 재산이 관리되는 곳을 종합적으로 평가한 것입니다. 연결의 수와 함께 그 깊이와 중요성도 모두 고려되며, 한 사람이 가질 수 있는 핵심 이익의 중심지는 하나를 넘을 수 없습니다. |
| 3 | 이 두 가지로도 해결되지 않는 경우, 습관적으로 거주하는 곳은 어디입니까? | 개인이 더 긴 기간 동안 시간을 보내는 곳으로, 방문의 빈도와 체류의 길이 및 목적에 따라 판단됩니다. |
| 4 | 습관적으로 거주하는 곳이 두 곳 모두에 해당되거나 해당되지 않는 경우, 그 사람은 어느 국가의 국적자입니까? | 최후의 수단. 두 국가 모두의 국적자이거나 아무것도 아닌 경우, 문제는 두 국가의 유관 당국 간의 상호 합의 절차를 통해 진행됩니다. |
실제 삶에 대한 첫 두 단계를 읽어보세요
UAE 트레이드 라이선스와 거주 허가를 보유하면서 다른 곳에서 생활하는 경우가 이 두 단계가 결과를 좌우하는 사례입니다.
1단계는 영구 주거지가 어디인지를 묻습니다. 귀하가 계속 이용할 수 있고, 정기적으로 거주하며, 어느 정도 지속성이 있는 주거지입니다. 2단계는 양쪽에 모두 있는 경우 개인적·경제적 관계가 어디에서 가장 밀접한지를 묻는데, Federal Tax Authority 자체의 예시는 한 관할 구역에 가족이 있다는 사실이 다른 관할 구역의 여러 스포츠 및 사교 클럽 회원 자격보다 더 결정적인 요소일 수 있다는 것입니다.
다른 나라의 아파트에서 배우자 및 자녀와 함께 살며 그곳에서 일하고 1년에 몇 주만 UAE에서 보내는 사람을 생각해 보십시오. 공표된 순서는 1단계에서, 그것으로 정해지지 않으면 2단계에서 UAE가 아닌 쪽을 가리킵니다. 판정 규칙은 두 나라가 모두 귀하를 거주자로 주장할 때에만 적용되며, UAE 자체의 기준은 아예 충족되지 않을 수도 있습니다. 2022년 내각 결정 제85호 제4조는 연속된 12개월 중 183일, 또는 UAE에 영구 거주 장소, 직장 또는 사업도 있는 UAE 국민, 허가 보유자 및 GCC 국민의 경우 90일로 규정합니다.
협정에 근거한 주장만 믿고 구조를 구매하기 전에 이를 확인하십시오. 처음 두 단계는 귀하의 집과 가족이 어디에 있는지에 달려 있으며, UAE에서 발급된 트레이드 라이선스나 허가가 이를 바꾸지는 않습니다.
어떤 조약인가요, 그리고 실제로 발효되었나요?
어떤 협정 주장보다 먼저 두 가지 확인이 필요합니다. 어느 협정이 귀하에게 적용되는지, 그리고 그 협정이 발효 중인지입니다.
첫째, 추상적으로 조약의 위치라는 것은 존재하지 않습니다. 각 계약은 자체적인 텍스트이며, 별도로 협상됩니다. 위에서 설명한 결정적 요소는 일반적으로 이러한 규칙이 따르는 순서이며, 모든 계약에 동일하게 나타나는 조항이 아닙니다. 귀하에게 중요한 조약은 UAE와 귀하가 거주하는 국가 간의 특정 계약이며, 규정된 대로 읽어야 합니다. 그 텍스트를 열어보지 않고 일반적인 모델에서 추론하는 사람은 추측에 불과합니다.
둘째, 서명은 발효가 아닙니다. 2022년 내각 결정 제85호는 국제 협정을 당사자가 비준한 협정으로 정의하므로, 서명되었으나 비준되지 않은 협정은 누구에게도 아무런 효력이 없습니다. 서명은 종종 조약이 이미 이용 가능한 것처럼 보도됩니다. 헤드라인이 아니라 상태를 확인하십시오. Ministry of Finance의 조약 페이지(2026년 10월 21일 조회)에 따르면 UAE는 137건의 이중과세 방지 협정을 체결했으며, 양자 투자 조약까지 포함하면 193건입니다. "체결"은 "발효"가 아니며 그 수는 변동하므로, 기사에 나온 숫자는 귀하의 조약에 대한 증거가 아닙니다. 동 부처의 국제 조약 대시보드(International Treaties Dashboard)는 국가별로 필터링할 수 있고 전문을 연결해 줍니다.
조약 분석은 다른 사람이 해야 하는 곳
당국은 이 전체 주제를 지배하는 문장으로 자기 자신의 결정적 요소 논의를 마무리합니다. 개인의 세금 거주지를 결정하는 것은 각 특정 사례의 사실과 상황에 크게 의존합니다.
그래서 저희는 여기서 메커니즘을 설명할 뿐 적용하지는 않습니다. 적용에는 구체적인 조약 문언, 구체적인 사실관계, 그리고 상대국에서 자격을 갖춘 자문가가 필요합니다. 조약은 양국이 모두 해석하며, 귀하에게 가장 중요한 해석은 귀하가 납세 의무를 지는 곳에서 이루어지는 해석이기 때문입니다. 거주지국의 규정은 서로 다르고, 그 나라 자체의 기준으로 정해지며, 그 관할 구역에서 자격을 갖춘 자문이 필요합니다.
우리는 UAE 구조 설정에 대해 조언합니다. UAE가 요구하는 사항, UAE의 위치가 어떻게 보일지, 그리고 그것이 어떻게 입증될 수 있는지에 대해 조언합니다. 우리는 외국 세법에 대해 조언하지 않으며, UAE 측에서만 구성된 조약 주장은 반쪽짜리 주장이 됩니다.
요약하자면
이로부터 무엇을 취해야 하는가
- 조약은 두 국가 간의 세금 권리를 할당하고 이중 과세를 면제합니다. 이는 누구의 세금 책임을 계산하거나 단일 국가의 과세를 제거하지 않습니다.
- UAE에서 발효 중인 이중 과세 협정은 국내법보다 우선하며, 여기에는 법인세법 및 2022년 내각 결정 제85호가 포함됩니다.
- 결정적 요소는 정해진 순서입니다: 영구 주거지, 생활의 중심, 일반 거주지, 국적, 그리고 능력 있는 당국의 합의입니다.
- 가정과 가족이 다른 국가에 있는 사람의 경우, 일반적으로 첫 두 단계는 UAE에서 멀리 향합니다.
- 오직 특정 조약 텍스트만 중요하며, 아직 발효되지 않은 서명된 계약은 아무것도 하지 않습니다.
- 이중 과세 협정은 실제로 무엇을 합니까?
- 이는 두 국가 간의 소득 분류별로 세금 권리를 할당하고 신용 또는 면제를 통해 동일한 소득이 두 번 완전히 세금이 부과되지 않도록 구제합니다. 재무부는 이러한 계약의 목적을 이중 과세를 제거하고 세금 회피를 방지하며, 국경을 초越한 거래 및 투자를 촉진하는 것이라고 설명합니다.
- 세금 거주지에 대한 결정적 요소 규칙은 무엇입니까?
- 연방 세무 당국은 일반적으로 이러한 규칙이 따르는 순서를 발표합니다: 첫째, 어느 나라에 영구 주거지가 있는가; 둘째, 두 곳 모두에 영구 주거지가 있는 경우, 생활의 중심은 어디인가; 셋째, 둘 다 해결하지 못하면, 일반 거주지는 어디인가; 넷째, 개인의 국적은 어떤 국가인지. 만약 해결되지 않으면, 능력 있는 당국이 상담하고 합의할 수 있습니다.
- 생활의 중심이란 무엇입니까?
- Federal Tax Authority는 이를 개인의 개인적·경제적 관계가 가장 밀접한 나라로 설명하며, 가족 및 사회적 관계, 직업과 사업 장소, 정치적·문화적 활동, 그리고 재산이 관리되는 곳을 종합적으로 평가한다고 합니다. 연결의 수와 함께 그 깊이와 중요성도 모두 고려되며, 한 사람이 가질 수 있는 것은 하나를 넘을 수 없습니다.
- 조약이 UAE 국내 세법을 무시합니까?
- 적용되는 경우, 예. 2022년 내각 결정 제85호 제6조는 국제 협정의 거주지 조항을 해당 협정의 목적으로 적용되도록 합니다. 연방 세무 당국은 UAE에서 발효 중인 이중 과세 협정이 법인세법을 포함한 모든 국내법보다 우선한다고 명시합니다. 따라서 국내 정의를 충족하는 것이 자동으로 누군가를 UAE의 조약 거주자로 만드는 것은 아닙니다.
- UAE에는 몇 개의 이중 과세 협정이 있습니까?
- Ministry of Finance의 조약 페이지(2026년 10월 21일 조회)에 따르면 UAE는 137건의 이중과세 방지 협정을 체결했으며, 양자 투자 조약까지 포함하면 193건입니다. "체결"은 "발효"와 같지 않으며, 그 수는 협정이 서명되고 비준됨에 따라 바뀝니다. 귀하의 경우에는 동 부처의 국제 조약 대시보드(International Treaties Dashboard)를 국가별로 필터링하여 해당 협정 하나의 전문을 읽으십시오.
출처
이 정보의 출처
CBUAE Rulebook에서 발췌한 일반 정보이며, Retail Payment Services and Card Schemes Regulation (C 15/2021)과 공표된 2025년 내각 결의 제(134)호를 포함하고, 법률 또는 세무 자문이 아닙니다. 규칙과 지침은 변경되므로 제출 전에 현행 본문과 각 기관 고유의 요건을 확인하십시오.