UAE 프리랜서 비자가 UAE 조세 거주자로 만드나요?

Federal Tax Authority의 세금 거주 안내서는 두 개념을 구분하는 것으로 시작합니다. 세금 거주는 이민 목적 등 다른 종류의 거주와 다르며, 적용되는 이민 규정에 따라 UAE의 거주 허가(Residence Permit)나 거주할 권리를 보유하고 있다고 해서 자연인이 자동으로 UAE 세금 거주자(Tax Resident)도 되는 것은 아닙니다. 세금 거주 증명서(Tax Residency Certificate)는 별개의 후속 단계입니다. 결정 제5조는 이미 요건을 충족한 사람이 Federal Tax Authority에 이를 신청할 수 있도록 하며, 이는 UAE 세금 거주 증명서의 실제 기능에 관한 당사 설명에 나와 있습니다.

같은 가이드는 이 논리가 양방향으로 작동한다고 짚습니다. 자연인이 거주 허가를 전혀 보유하지 않고도 UAE의 세무 거주자로 간주되는 기준을 충족하는 것은 가능합니다. 허가는 필요조건도 충분조건도 아닙니다. 결정 제1조는 거주 허가를 국내에서 거주하거나 일할 권리를 부여하는 관할 당국의 허가로 정의하며, 관광, 스포츠 또는 의료 목적의 임시 입국 허가는 제외합니다. 골든 비자는 그 정의상 거주 허가이므로 그 이상을 결정하지 않으며, 골든 비자와 UAE 세무 거주자 지위가 설명합니다. 허가가 만료되었다면 UAE 거주 비자가 만료되면 어떻게 되는가가 유예 기간 이후 적용되는 일일 벌금을 설명합니다.

사업을 시작하는 프리랜서는 개인(natural person)에 관한 당국의 지침(CTGTNP1)을 신규 사업자를 위한 법인세 가이드와 함께 읽어야 합니다. 이 지침은 법인세 쟁점을 반대 방향에서 짚습니다. 개인의 경우, 시민권이나 거주 비자에 따른 것이든 UAE에서의 물리적 거주는 법인세 목적상 거주자(Resident Person)에 해당하는지, 또는 그 소득이 과세 대상인지를 판단하는 기준이 아닙니다.

2022년 내각 결정 제85호 제4조는 세 가지 조건 중 어느 하나라도 충족되면 자연인이 해당 국가의 세금 거주자(Tax Resident)라고 규정합니다. 전부가 아니라 어느 하나이며, 하나만 충족해도 충분합니다. 이 셋은 같은 내용을 세 가지로 서술한 것이 아니라 실제로 서로 다른 기준입니다.

2023년 장관 결정 제27호가 일수 계산 규칙을 정합니다. 하루는 달력상의 하루를 뜻합니다. 본인이 해당 국가에 실제로 체류한 모든 날과 하루의 일부가 계산되며 연속될 필요는 없으므로, 도착일과 출국일도 각각 하루입니다. 기간은 해당 연속 12개월이며, 어느 결정도 이를 역년에 묶어 두지 않으므로, 계절에 따라 이동하는 사람은 둘 이상의 기간으로 검토해야 합니다. 장관 결정 제4조는 예외적 상황 때문에 이곳에서 보낸 일수를 Federal Tax Authority가 제외할 수 있게 합니다. 본인이 통제할 수 없고, 이미 UAE에 있는 동안 발생했으며, 합리적으로 예측하거나 막을 수 없었고, 계획대로 출국하지 못하게 한 사건을 말합니다.

세 번째 조건은 세 부분으로 되어 있으며 세 부분을 모두 충족해야 합니다. 첫째, 해당 연속 12개월 중 90일 이상의 실제 체류. 둘째, UAE 국민, GCC 국민 또는 유효한 거주 허가(Residence Permit) 보유자라는 신분이며, 이 중 어느 하나면 됩니다. 셋째, UAE의 영구 주거지(Permanent Place of Residence), 또는 UAE에서의 고용이나 영위하는 사업(Business)이며, 이 역시 어느 하나면 됩니다.

프리랜서 비자는 중간 부분 하나만 충족시킵니다. 체류 일수도, 주거지도 제공하지 않습니다. 업무 요건과 관련하여, 2022년 내각 결정 제85호는 사업(Business)을 정기적이고 지속적이며 독립적으로 수행되는 활동으로 정의하므로 프리랜서 활동도 해당될 수 있으나, UAE 내에서 수행되는 경우에 한합니다. 2023년 장관 결정 제27호 제6조에 따른 고용은 UAE에서 급여를 지급하는 UAE 고용주가 있거나, 한 당사자가 이곳에서 수행한 노무에 대한 소득의 전부 또는 사실상 전부를 제공하는 경우여야 합니다. 유효한 허가를 보유한 사람이 연간 3주만 이곳에 머문다면, 세 부분으로 이루어진 판단 기준 중 한 부분만 충족한 것입니다.

당국의 사례 연구는 우리의 도움 없이도 포인트를 명확히 합니다. 이는 UAE 또는 GCC 국가가 아닌 개인이 관광 비자로 UAE에서 100일을 보내며 호텔에 머무르고 고용이나 비즈니스를 하지 않는 경우를 설명합니다. 그는 UAE 세금 거주자가 아니며, 90일을 초과하는 시간이 지나도 영구 거주권이 없고, 영구 거주지(지속적인 거주지)가 없으며, 여기에서 고용이나 비즈니스를 하지 않기 때문입니다. 단순한 일수만으로는 아무런 의미가 없습니다.

2023년 장관 결정 제27호 제5조는 영구 주거지를 본인이 계속 사용할 수 있도록 제공된 가구가 갖춰진 주택, 아파트, 방 또는 그 밖의 거처로 정의합니다. 본인은 항상 정기적으로 어느 정도의 영속성과 안정성을 갖춘 계속적인 점유 권리가 있어야 하며, 가끔 이용하거나 단기 체류하는 경우는 해당하지 않습니다. 소유할 필요는 없으며 임차한 것도 가능합니다. 여행마다 예약하는 호텔은 해당하지 않으며, 방문할 때 쓰는 친척 집의 방도 계속적인 점유 권리가 없다면 해당하지 않습니다.

제4조의 첫 번째 조건에는 일수 기준이 없고 허가나 국적도 언급하지 않습니다. 이는 2023년 장관 결정 제27호 제2조가 정의하는 두 용어에 달려 있으며, 둘 다 UAE를 가리켜야 합니다.

2023년 장관 결정 제27호가 이를 정의합니다. UAE가 본인이 습관적으로 또는 통상적으로 거주하는 관할 구역, 즉 다른 어느 관할 구역보다 대부분의 시간을 일시적인 정도를 넘는 안정적인 생활 패턴의 일부로 보내는 관할 구역이라면, 그 사람의 일상적 또는 주된 거주지는 UAE에 있습니다. UAE가 본인의 개인적·경제적 이해관계가 가장 밀접하거나 가장 중요한 곳이라면, 그 사람의 재정적·개인적 이해관계의 중심지는 UAE에 있습니다. 결정은 직업 장소, 가족 및 사회적 관계, 문화적 또는 기타 활동, 사업장, 재산을 관리하는 장소, 그 밖의 모든 관련 사실과 상황을 모두 고려하도록 지시합니다.

이를 솔직하게 적용해 보십시오. 다른 국가의 아파트에서 일하고, 그곳에 파트너와 자녀가 있으며, 사회적 및 문화적 삶이 거기서 이루어지며, UAE를 방문하여 일들을 갱신하는 사람에게. 당국은 이 사실 패턴과 유사한 예를 게시하며, UAE 거주에 반하는 결과를 도출합니다: 샤르자에 아파트를 소유하고 있지만, 10년 동안 남편과 자녀와 함께 다른 나라에서 거주하며, 그곳에서 전일제로 근무하고, 지난 12개월 동안 UAE에서 30일을 보낸 UAE 국민입니다. 그녀의 일반 또는 주요 거주지와 재정적 및 개인적 관심의 중심은 모두 다른 나라에 있습니다. 그녀는 해당 테스트에서 UAE 세금 거주자가 아닙니다.

그녀의 국적은 이 사례를 약하게 만드는 것이 아니라 오히려 더 강하게 만듭니다. 그녀에게 적용되는 제4조의 요건(일상적 또는 주된 거주지와 재정적·개인적 이해관계의 중심지)은 국적을 전혀 언급하지 않습니다. UAE 국민이든 프리랜서 허가를 가진 외국인이든 문구가 동일한 같은 기준입니다. 그녀의 여권은 아무 도움이 되지 않습니다. 그래서 이 사례는 UAE 국적도 GCC 국적도 없는 독자에게도 그대로 적용됩니다. UAE와의 가능한 가장 강한 이민상 연결도 첫 번째 요건을 충족시키지 못한다면, 거주 허가도 충족시키지 못합니다.

2023년 장관 결정 제27호 제2조에 따르면, 일상적 거주지는 안정적인 생활 패턴의 일부로 다른 어느 관할 구역보다 대부분의 시간을 보내는 관할 구역입니다. 허가에 무엇이 적혀 있든, 1년에 3주 UAE에 머무는 것으로는 이를 충족하지 못합니다.

네 가지 서로 다른 것이 거주라고 불립니다. Federal Tax Authority는 이를 구분합니다. 법인세 대상 거주자(Resident Person)인 것은 UAE 세금 거주자(Tax Resident)인 것과 같지 않고, 둘 중 어느 것도 이중과세 방지 협정 목적상 UAE에서 세금 거주자인 것과 같지 않습니다. 2022년 내각 결정 제85호 제6조는 국제 협정이 세금 거주에 대해 자체 조건을 정하는 경우 그 조건이 해당 협정에 적용된다고 덧붙입니다.

UAE의 기준은 UAE 거주만을 결정합니다. 다른 나라는 자국 국내법에 따라 거주를 결정하며, 그 기준은 일반적으로 어떤 비자를 보유하는지나 어느 나라가 발급했는지가 아니라 체류 일수, 영구 주거지 유지 여부, 가족이 있는 곳, 개인적·경제적 연결이 가장 강한 곳에 달려 있습니다. 2022년 내각 결정 제85호 제6조는 이중과세 방지 협정이 해당 협정에 대해 자체 거주 조건을 정하도록 허용합니다.

모국의 규칙은 서로 다르며 UAE의 규칙과도 다릅니다. 귀하의 규칙이 무엇인지를 알 수 있는 유일한 사람은 그 관할 구역에서 자격이 있는 사람입니다. 우리는 UAE 구조에 대해 조언합니다. 우리는 외국 세법에 대해 조언하지 않으며, UAE 제품을 판매하면서 그런 것에 대해 귀하에게 말하는 사람에게 주의해야 합니다.

유용한 질문은 UAE의 어느 기준을 입증할 수 있느냐입니다. 183일 체류, 계속적인 점유 권리가 있는 주거지에 더해 90일과 허가, 또는 이곳을 중심으로 한 생활입니다. 허가만으로는 그중 어느 것도 입증되지 않습니다.

Federal Tax Authority의 지침은 이중 거주 판정 기준에 관한 논의를 국내 기준에도 똑같이 적용되는 문장으로 마무리합니다. 자연인의 세금 거주를 판단하는 일은 각 사안의 사실과 상황에 크게 좌우됩니다. 세금 거주 증명서(Tax Residency Certificate)도 이를 반영합니다. 2022년 내각 결정 제85호 제5조에 따라 Federal Tax Authority는 신청인이 제3조 또는 제4조를 충족한다고 인정하는 경우에만 이를 발급할 수 있습니다.