როგორ უნდა ჩამოაყალიბოთ UAE ჯგუფი ცალკეულ IP, ოპერაციულ და აქტივთა კომპანიებით

მრავალსუბიექტიანი ჯგუფი თავისთავად ლიცენზირებული საქმიანობა არ არის. IP კომპანიას, ოპერაციულ კომპანიასა და აქტივების კომპანიას თითოეულს სჭირდება საკუთარი კომერციული ლიცენზია იმ დაწესებულებისგან, რომელიც მათ საქმიანობას მოიცავს: Dubai Department of Economy and Tourism (DET) ან სხვა ემირატში არსებული შესაბამისი დეპარტამენტი მეინლენდის (mainland) კომპანიისთვის, ან შესაბამისი თავისუფალი ზონის (free zone) დაწესებულება თავისუფალი ზონის კომპანიისთვის. არც ერთი მათგანი არ განიხილავს ჯგუფს მთლიანობაში და არც ამოწმებს, არის თუ არა დაშლა კომერციულად გამართლებული.

ეს ხარვეზი ივსება ორი სხვა დაწესებულებით. FTA განსაზღვრავს, თუ როგორ შეუძლიათ კომპანიებს ერთმანეთთან ურთიერთობა, როგორც კი ისინი დაკავშირებული გახდებიან, Corporate Tax Law-ის (Federal Decree-Law No. 47 of 2022) მიხედვით. Ministry of Economy and Tourism განსაზღვრავს, თუ როგორ რეგისტრირდება და გადაინიშნება IP თავისთავად. არც ერთი მათგანი არ ლიცენზირებს ჯგუფის სტრუქტურას; ორივე აკონტროლებს, რისი გაკეთება შეუძლიათ კომპანიებს მისი არსებობის შემდეგ.

თუ რომელიმე სუბიექტი ასევე ახორციელებს რეგულირებად საქმიანობას (საბანკო, ფასიანი ქაღალდების ან ვირტუალური აქტივები), იგი თავის რეგულატორსაც ექვემდებარება, როგორიცაა UAE-ს ცენტრალური ბანკი (Central Bank of the UAE, CBUAE), ფასიანი ქაღალდებისა და სასაქონლო საქონლის ორგანო (Securities and Commodities Authority, SCA) ან ვირტუალური აქტივების მარეგულირებელი ორგანო (Virtual Assets Regulatory Authority, VARA, დუბაი), და ჯგუფის დაყოფა ამას არ ცვლის.

მას შემდეგ, რაც ინტელექტუალური საკუთრების (IP) კომპანია საოპერაციო კომპანიას თავის სავაჭრო ნიშნებს ან ტექნოლოგიას ლიცენზიით გადასცემს, ან აქტივების კომპანია მას აღჭურვილობას იჯარით აძლევს, კომპანიები კორპორაციული გადასახადის კანონის 35-ე და 36-ე მუხლების მიხედვით ხდებიან დაკავშირებული მხარეები (Related Parties) ან დაკავშირებული პირები (Connected Persons). FTA-ს ტრანსფერული ფასწარმოქმნის სახელმძღვანელო (Transfer Pricing Guide) ადასტურებს, რომ მათ შორის ყველა ტრანსაქცია (როიალტი, მომსახურების გადასახადი, ქირა, ჯგუფშიდა სესხები) უნდა შეფასდეს თანაბარ პირობებში (arm's length), ანუ ფასით, რომელზეც დამოუკიდებელი მხარეები შეთანხმდებოდნენ.

აქედან გამომდინარეობს ორი ვალდებულება. Transfer Pricing (ტრანსფერული ფასწარმოქმნის) გამჟღავნების ფორმა უნდა წარედგინოს Corporate Tax-ის დეკლარაციასთან ერთად, საგადასახადო პერიოდის დასრულებიდან ცხრა თვის განმავლობაში, როგორც კი დაკავშირებულ მხარეებთან ოპერაციები გადააჭარბებს დაწესებულების მიერ განსაზღვრულ მატერიალურობის ზღვარს. Master File (მთავარი ფაილი) და Local File (ადგილობრივი ფაილი) სავალდებულოა მხოლოდ 200 მილიონ AED-ზე მეტი საკუთარი შემოსავლის შემთხვევაში, ან თუ ჯგუფის კონსოლიდირებული შემოსავალი 3.15 მილიარდ AED-ს ან მეტს შეადგენს; UAE-ზე მხოლოდ ორიენტირებულ ჯგუფს ამ ზღვარზე მეტის შემთხვევაშიც არ სჭირდება Master File-ის შენარჩუნება, თუმცა მან მაინც უნდა შეინარჩუნოს Local File. თუ FTA ამ დოკუმენტაციას მოითხოვს, კომპანიას აქვს 30 დღე მის წარმოსადგენად, ან მეტი, თანხმობის შემთხვევაში.

ჰონორარი, რომელსაც IP კომპანია იღებს, ან ქირა, რომელსაც აქტივების კომპანია იღებს, არ შეიძლება იყოს მომრგვალებული რიცხვი, შერჩეული ფულადი ნაკადის მოხერხებულობისთვის. მას სჭირდება დოკუმენტირებული საფუძველი, რომელიც დაკავშირებულია იმასთან, თუ რას ფაქტობრივად აკეთებს თითოეული კომპანია.

სანამ IP საკუთარ კომპანიაში გადავა, დარწმუნდით, თუ რა ეკუთვნის ფაქტობრივად და ვის. სავაჭრო ნიშნები რეგისტრირდება Federal Decree-Law No. 36 of 2021-ის მიხედვით, Ministry of Economy and Tourism-ის სავაჭრო ნიშნების ოფისის მეშვეობით, დაცვა ათწლიანი ვადით გრძელდება. პატენტები, სამრეწველო დიზაინები და სამეურნეო მოდელები რეგულირდება Federal Law No. 11 of 2021-ით, ხოლო საავტორო უფლება Federal Decree-Law No. 38 of 2021-ით. თითოეულს აქვს საკუთარი რეგისტრაციისა და გადანიშვნის პროცესი; არარეგისტრირებული სავაჭრო ნიშნის ან არაფორმალური საავტორო უფლების გადანიშვნის ლიცენზირება, შეფასება ან დაცვა გაცილებით რთულია, როგორც კი ის ცალკე კომპანიაში მოექცევა.

IP-ის გადანიშვნა დამფუძნებლისგან, საზღვარგარეთის მშობელი კომპანიისგან ან ორიგინალური სავაჭრო კომპანიისგან ახალ UAE IP კომპანიაში თავისთავად ტრანზაქციაა, რომელსაც სჭირდება ღირებულება, თარიღი და ჩანაწერი, და არა მხოლოდ დირექტორთა საბჭოს გადაწყვეტილება. საკუთრების უწყვეტი ჯაჭვი ერთ ფაილად შეინარჩუნეთ: ვინ შექმნა ან შეიძინა თითოეული უფლება, როდის გადაინიშნა და რა გადაიხადეს მის სანაცვლოდ. ბანკები, ინვესტორები და FTA ყველა ამას მოითხოვენ, და ამის დადგენა ბიზნეს გეგმებისა და დოკუმენტაციის ნაწილია, რაც ასეთ ჯგუფს სჭირდება ბანკთან მიმართვამდე. ეს განსხვავება იმ კომპანიას შორის, რომელსაც უფლება ეკუთვნის და იმას შორის, რომელიც მის ირგვლივ საქმიანობს, არის ჰოლდინგური კომპანიისა და ოპერაციული კომპანიის აზროვნების საწყისი წერტილი, უფრო ფართო გაგებით.

სამი დაკავშირებული კომპანია სამ საბანკო ურთიერთობას წარმოქმნის, და ბანკი ნებისმიერი ანგარიშის გახსნამდე მოისურვებს გაეცნოს, თუ როგორ მოძრაობს ფული მათ შორის. ოპერაციული კომპანიის ჰონორარისა და ქირის გადასახადები დანარჩენი ორი კომპანიისთვის განმეორებადი, დაკავშირებულ მხარეებთან დაკავშირებული ფულადი ნაკადებია, რის შესახებაც ბორტზე აყვანის გუნდი პირდაპირ დაინტერესდება, რადგან ანგარიშში ისინი ერთნაირად გამოიყურებიან, იქნება ეს საბაზრო პირობების (arm's length) ნამდვილი გადასახადები თუ მოგების გადატანის საშუალება დაწესებულებებს შორის.

ჯგუფის საბანკო საქმის მომზადება მოახდინეთ ერთ ფაილად, რომელიც სამივე კომპანიას მოიცავს, და არა სამ ცალ-ცალკე განაცხადად, რომელთაგან თითოეული დანარჩენებს გამოტოვებს: ჯგუფის სტრუქტურული სქემა, კომპანიათაშორისი ხელშეკრულებები და ფასწარმოქმნის საფუძველი, და აქტივების კომპანიის კაპიტალიზაციისთვის ან IP-ის შესაძენად გამოყენებული სახსრების წყარო. კორპორაციული საბანკო ანგარიშის მზაობა დამოკიდებულია ამ მტკიცებულების ხელშეკრულებებთან და Corporate Tax-ის დეკლარაციებთან ზუსტ შესაბამისობაზე; შეუსაბამობა ბანკისთვის მოწოდებულ ინფორმაციასა და საგადასახადო დეკლარაციას შორის ბორტზე აყვანის შეფერხების გავრცელებული მიზეზია. როდესაც დაფინანსება მიღებულია გაყიდვიდან, სესხიდან ან გარე ინვესტორისგან, სახსრების წყარო იმავე წესით დააფიქსირეთ.

ამ შეცდომების უმეტესობა ერთი და იმავე წყაროდან მოდის: დაწესებულების შექმნა, სანამ ჯგუფის სტრუქტურული სქემა, ფასწარმოქმნის საფუძველი და ძირეული IP-ის საკუთრება არ არის დადგენილი. დამატებითი კომპანია ემატება საგადასახადო დეკლარირებას, საბანკო ურთიერთობას და განახლების ციკლს; ის თავის ადგილს მხოლოდ მაშინ იმართლებს, როდესაც ის ფაქტობრივად გამოყოფს რისკს ან ფუნქციას, რომლის გამოყოფაც ბიზნესს ესაჭიროება.