UAE-ის კორპორაციული გადასახადის ჯგუფები: როდის ეხმარება კომპანიების დაჯგუფება და როდის არა

კორპორატიული გადასახადის (კორპორატიული გადასახადი) ჯგუფი არ არის რაღაც, რასაც კომპანია ერთხელ არეგისტრირებს და ნაგულისხმევად ინარჩუნებს. მშობელმა კომპანიამ და თითოეულმა შვილობილმა კომპანიამ ერთობლივად უნდა მიმართონ FTA-ს, მიუთითონ პირველი საგადასახადო პერიოდი, რომელიც ჯგუფმა უნდა მოიცვას, და განაცხადი უნდა წარდგენილ იქნას ამ საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე. FTA-ს შეუძლია მოთხოვნილისგან განსხვავებული დაწყების თარიღი დაადგინოს, ხოლო დამტკიცება არ ადასტურებს, რომ პირობები შემდგომშიც შესრულდება, რადგან ორგანოს შეუძლია შესაბამისობა ნებისმიერ მომენტში ხელახლა შეაფასოს. თითოეულ განმცხადებელს განაცხადამდე ჰქონდეს საკუთარი კორპორატიული გადასახადის სარეგისტრაციო ნომერი; დამტკიცების შემდეგ FTA საგადასახადო ჯგუფს ცალკე, საკუთარ სარეგისტრაციო ნომერს ანიჭებს.

40(1) მუხლი განსაზღვრავს ტესტებს, და თითოეული მათგანი განუწყვეტლივ უნდა იქნეს დაკმაყოფილებული საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში, რათა ჯგუფი ჩამოყალიბდეს ან გაგრძელდეს:

თუ პირობები დაკმაყოფილებულია მხოლოდ საგადასახადო პერიოდის ნაწილში, ჯგუფი ვერ ჩამოყალიბდება ამ პერიოდში, ხოლო ჯგუფი, რომელიც კარგავს პირობების დაკმაყოფილებას, თავის სტატუსს კარგავს იმ პერიოდის დასაწყისიდან, როდესაც ხარვეზი წარმოიშვა, და არა იმ თარიღიდან, როდესაც ეს შეინიშნა. იურიდიულ პირს შეუძლია ერთდროულად მხოლოდ ერთ საგადასახადო ჯგუფს ეკუთვნოდეს, წევრთა რაოდენობაზე შეზღუდვა არ არსებობს, და წევრების ბიზნესები არ არის ვალდებული იყოს ერთმანეთთან დაკავშირებული.

არაინკორპორირებული პარტნიორობები (Unincorporated Partnerships) და ინდივიდუალური დაწესებულებები (sole establishments) იურიდიული პირის ტესტს სრულად ვერ გადიან, მაშინაც კი, როცა პარტნიორობამ საგადასახადო პირად მიჩნევის არჩევანი გააკეთა, რადგან ეს არჩევანი მის სამართლებრივ ფორმას არ ცვლის. თავისუფალ ზონაში (free zone) რეგისტრირებული არარეზიდენტი პირის (Non-Resident Person) ფილიალიც ვერ შეუერთდება, რადგან ფილიალს მთავარი ოფისისგან განცალკევებული იურიდიული პიროვნება არ აქვს. ორმაგი რეზიდენტი გამოირიცხება, თუ ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შეთანხმების (Double Taxation Agreement) გადამწყვეტი წესი მას მეორე იურისდიქციის რეზიდენტად მიიჩნევს, თუნდაც ის შიდა დონეზე კვლავ UAE-ის საგადასახადო რეზიდენტი იყოს.

თავისუფალ ზონაში (free zone) დაფუძნება თავისთავად ხელშემშლელ გარემოებას არ წარმოადგენს. ჩვეულებრივი თავისუფალი ზონის პირი, რომელმაც არ აირჩია თავისუფალი ზონის კვალიფიციური პირის სტატუსი, შეიძლება იყოს მშობელი კომპანია ან შვილობილი კომპანია, ისევე როგორც ნებისმიერი სხვა რეზიდენტი პირი; გამორიცხულია მხოლოდ თავად კვალიფიციური სტატუსი. სამთავრობო დაწესებულებები წარმოადგენენ გათავისუფლებულ პირებს და, შესაბამისად, ვერ შედიან საგადასახადო ჯგუფში, მაგრამ მათი დასაბეგრი შვილობილი კომპანიები შეუძლიათ ჩამოაყალიბონ ან გაწევრიანდნენ ჯგუფში მათ გარეშე, FTA-ს მიერ დადგენილი პირობების გათვალისწინებით. სადაც საკუთრება გადის შერეული სტატუსის მქონე ერთეულებში (თავისუფალი ზონის, ოფშორული ან მეინლენდის (mainland)), რომელი რგოლი რეალურად ატარებს 95%-იან უფლებას, ამის დადგენა რთული საკუთრების სტრუქტურირების სამუშაოა და არა კომპანიის დაფუძნების ნაწილი.

ჯგუფის შექმნის შემდეგ მშობელი კომპანია (Parent Company) ყველა წევრის შესაბამისობის ტვირთს ატარებს: ამზადებს საგადასახადო ჯგუფის კონსოლიდირებულ ფინანსურ ანგარიშგებას (Financial Statements), წარადგენს ერთ საგადასახადო დეკლარაციას მთელი ჯგუფისთვის საგადასახადო პერიოდის დასრულებიდან ცხრა თვის ვადაში, იმავე ვადაში იხდის გადასახდელ მოგების გადასახადს (Corporate Tax Payable), შეუძლია ჯგუფის სახელით მოითხოვოს თანხის დაბრუნება და უმკლავდება ჯგუფის რეგისტრაციასა და რეგისტრაციიდან მოხსნას. მან ასევე უნდა შეინახოს ტრანსფერული ფასწარმოქმნის დოკუმენტაცია და სხვა დამადასტურებელი ჩანაწერები და უპასუხოს FTA-ს ნებისმიერ განმარტების მოთხოვნას. თუ ჯგუფის კონსოლიდირებული შემოსავალი (Revenue) საგადასახადო პერიოდში AED 50 მილიონს აღემატება, ეს კონსოლიდირებული ფინანსური ანგარიშგება აუდიტირებული უნდა იყოს; ცალკე მდგომ წევრს აუდიტი არ მოეთხოვება, თუნდაც მისი საკუთარი შემოსავალი მარტო AED 50 მილიონს აჭარბებდეს. ბანკი, რომელიც ჯგუფს მოგვიანებით შეაფასებს, იგივე კონსოლიდირებულ მაჩვენებლებს მოელის, რასაც FTA ხედავს; ეს ერთ-ერთი მიზეზია, რის გამოც საბანკო ანგარიშის მზადყოფნა და საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა, როგორც წესი, ერთად მზადდება.

საგადასახადო ჯგუფი (Tax Group) ერთ საგადასახადო პირად (Taxable Person) განიხილება, მაგრამ თუ მშობელი კომპანია გადახდის ვადას გაუშვებს, ყველა წევრი სოლიდარულად პასუხობს ჯგუფის მოგების გადასახადსა და ადმინისტრაციულ ჯარიმებზე (Administrative Penalties) იმ პერიოდებისთვის, რომლებშიც ისინი ჯგუფის წევრები იყვნენ; ჯგუფს შეუძლია FTA-ს სთხოვოს ამ პასუხისმგებლობის დასახელებული წევრებით შეზღუდვა, მაგრამ საერთო რისკი ნაგულისხმევი წესია. თუ წევრის გარემოებები წლის შუა პერიოდში შეიცვლება, მაგალითად წილი 95%-ზე ქვემოთ განზავდება ან შვილობილი კომპანია (Subsidiary) თავისუფალი ზონის კვალიფიციურ პირად (Qualifying Free Zone Person) იქცევა, ჯგუფმა FTA უნდა შეატყობინოს იმ თარიღიდან 20 სამუშაო დღის ვადაში, როცა პირობა შესრულებას შეწყვეტს. დაზარალებული წევრი, ან მთელი ჯგუფი, თუ მშობელი კომპანია შეიცვალა, შემდეგ ჯგუფიდან გასულად ან შეწყვეტილად ითვლება იმ საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან. შეწყვეტილ ჯგუფს შეუძლია ხელახლა მიმართოს, ხოლო გასულ შვილობილ კომპანიას შეიძლება ხელახლა დაუშვან, როგორც კი პირობები კვლავ დაკმაყოფილდება.

მცირე ბიზნესის შეღავათი ხელმისაწვდომია რეზიდენტი პირისთვის (Resident Person), რომლის შემოსავალი შესაბამის საგადასახადო პერიოდსა და ყველა წინა პერიოდში AED 3 მილიონს არ აღემატება. რადგან საგადასახადო ჯგუფი ერთი საგადასახადო პირია, ეს ზღვარი ჯგუფის კონსოლიდირებულ შემოსავალზე ვრცელდება და არა თითოეულ წევრზე ცალკე; ორი მცირე კომპანიის გაერთიანებამ გაერთიანებული პირი AED 3 მილიონის ზღვარს ზემოთ შეიძლება გადაიყვანოს, მაშინაც კი, თუ თითოეული მარტო ამ ზღვარს ქვემოთ იყო. საგადასახადო ჯგუფი ასევე განსხვავდება მე-26 მუხლით გათვალისწინებული კვალიფიციური ჯგუფური შეღავათისგან (Qualifying Group Relief), რომელიც დაკავშირებულ კომპანიებს შორის აქტივების საგადასახადო ნეიტრალურ გადაცემას ეხება და არა კონსოლიდირებულ დეკლარაციას, ასევე დღგ (VAT)-ს საგადასახადო ჯგუფისგან, რომელიც დღგ-ს წესებით ცალკე რეგისტრირდება და ფასდება. იმის დადგენა, რომელი რეჟიმი პასუხობს რეალურად კითხვას, სანამ ვივარაუდებთ, რომ დაჯგუფება პრობლემას ხსნის, ღირს დოკუმენტაციის მაგიდაზე ყოლისას, იმ სახის მტკიცებულებათა პაკეტით, რომელიც განხილულია განყოფილებაში ბიზნეს-გეგმები და დოკუმენტაცია.