ბლოგი
როგორ წყვეტს כפოლი გადასახადის შეთანხმება, რომელი ქვეყანა გაწვდს თქვენ.
მოკლე პასუხი
ორმაგი დაბეგვრა შეთანხმება არ ადგენს რამდენი გადასახადია გადასახდელი ვინმეს მიერ. ის გამოყოფს ან გადასახადების უფლების შესაქმნელად ორ სახელმწიფოს შორის სააღრიცხვო კატეგორიებში და სთავაზობს მექანიზმს, კრედიტის ან გათავისუფლების სახით, რათა იმავე შემოსავალზე ორჯერ სრულად არ იქნას დარიცხული გადასახადი. თუ პირი ორივე სახელმწიფოს საშინაო კანონებით რეზიდენტად მიიჩნია, შეთანხმების ბმული ასახავს ერთ რეზიდენტობას იმ შეთანხმებისთვის. ფედერალური საგადასახადო ორგანო აქვეყნებს თანმიმდევრობას, რომელსაც ის ჩვეულებრივ მიჰყვება: სად არის მუდმივი სახლი; თუ არსებობს ერთი სახლი ორივე ქვეყანაში, სად არის სასიცოცხლო ინტერესების ცენტრი; თუ ეს არცერთი არ წყვეტს, სად არის ჩვეულებრივი ბინა; და მაშინ რომელ ქვეყანას ეკუთვნის პირი. თუ მაინც არ არის გადაწყვეტილი, ორი კომპეტენტური ორგანო შეიძლება კონსულტაციებით და შეთანხმებებით მოაწოს პოზიცია.
საერთაშორისო ხელშეკრულებები არის ის, სადაც ეს საკითხი ვიზებზე მთავრდება და ფაქტების შესახებ იწყება. თუ თქვენ ერთად ზუსტად ორი ქვეყნის მიერ ვიქნებით რეზიდენტად - რაც არის მობილური ადამიანების ჩვეულებრივი შედეგი, არა შეცდომა - ის კონტრაქტი მათ შორის არის ის ინსტრუმენტი, რაც მას განიხილება.
მითითების სარგებლიანობა არის ის, რომ ეს არის თანმიმდევრობა, და არა წონა. ყველაფერი ერთად არ უნდა გადავწეროთ და ეს შეიძლება მივიღოთ, თუ პირველ კითხვას პასუხი აქვს, თქვენ უნდა გაჩერდეთ.
ამ გვერდზე აღწერილია ეს თანმიმდევრობა, როგორ აწევს ფედერალური საგადასახადო ორგანო, და აქ იწყება. არ გეუბნებით, რა ამბობს კონკრეტული შეთანხმება ან რა ფაქტები გაქვთ, რადგან ორივე ეს კონკრეტულია და არც ერთი ჩვენი განცხადებაა.
რა აკეთებს შეთანხმება და რა არ აკეთებს
ფინანსების სამინისტრო აღწერს ამ ხელშეკრულებების მიზნს როგორც ორმაგი გადასახადის უარყოფა, დამატებითი ან ირიბი გადასახადების შეჩერება და ფისკალური დახვრეტის საწინააღმდეგო ავტომატიზაცია, მომხმარებელთა საზღვრებით ვაჭრობისა და ინვესტიციების გაწვდით. გაითვალისწინეთ, რომ საწინააღმდეგო ავტომატიზაცია არ ცდება ორმაგი გადასახადის მინიმუმის განცხადების მიზნებში. შეთანხმებები არ არის დაგეგმილი გადასახადის დაცვის საშუალებად; მათ შექმნილია, რომ თავიდან აიცილონ იგივე შემოსავლის სრული ორჯერ გადასახედი.
ამიტომ, შეთანხმება ადგენს. მას ქსელის გადასახადების უფლებები ორ სახელმწიფოს შორის სექრეტების კატეგორიასთან დაკავშირებით, და უზრუნველყოფს შემსუბუქებას — კრედიტით ან გამონაკლისით — სექრეტების შემთხვევაში, რომელზე ორი ქვეყანა სხვა შემთხვევაში შემდგომ ეხება. ეს არ მოაქვს ვინმეს გადასახედნობის საფუძველი, და ეს არ შლიან საერთო ვალდებულებას, რომელსაც მხოლოდ ერთი სახელმწიფო აქვს.
შეთანხმებები აჭარბებენ ადგილობრივ კანონმდებლობას, ორივე მიმართულებით
კაბინეტის გადაწყვეტილების № 85 2022 მუხლი 6 მიუთითებს, რომ როდესაც საერთაშორისო შეთანხმება პირობას ითვალისწინებს საგადასახადო რეზიდენციის განსაზღვრისას, ასპექტი არ არის გამოყენებულ პრაქტიკული საგადასახადო სფეროების პროგრამირება სახელმწიფოზე. ფედერალური საგადასახადო ორგანო პირდაპირ მიუთითებს დებულების იერარქიას: UAE-ში მოქმედი საყოველმიწიერი გადასახადის შეთანხმება არის უპირატესი მრავალ ვერსიას ქვეყნის ნებისმიერDomestic კანონმდებლობას, თავს დადგენილი კორპორატიული გადასახადების კანონით და კაბინეტის გადაწყვეტილების № 85 2022.
დავარცხვკები სურათი, ხალხი ბმუავებს, რომ ეს ორივე მიმართულებით მუშაობს. ორგანო ეს კარგად განსაზღვრავს: კორპორაციული გადასახადის კანონის მიხედვით პროგრამის განმარტებას არ ნიშნავს იმას, რომ ადამიანი ავტომატურად შეინიშნება როგორც გადასახადის პროგრამა UAE-ში შეთანხმების მიზნებისათვის. შინაურად დონური არ არის იგივე, რაც შეთანხმების დონურად, და ის შეთანხმება შვეულება, სადაც ის მოქმედებს.
კორპორაციული გადასახადის სახელმძღვანელოც დაამოწმებს, მოარგებს კორპორაციული გადასახადის კანონის 66-ე მუხლს: საერთაშორისო შეთანხმებები, მათ შორის ორმაგი გადასახადის შეთანხმებები, ხარჯების შეწვდას, როდესაც არსებობს უპრობლემო საზღვარი კანონსა და შეთანხმებას შორის.
რიგით პარამეტრებში, ეროვნული ავტორიტეტი როგორც გამოაქვეყნა
როცა ბუნებრივი პირი შეესაბამება კრიტერიუმებს, რომ იყოს გადასახადის პროგრამაში საქართველოსა და სხვა იურისდიქციაში შესაბამის შეთანხმების მიხედვით, მითითებიდან კანონის წესები განსაზღვრავენ ერთი ან მეორის საცხოვრებელ ადგილს. ორგანო გადის კითხვების შესაფასორის შესახებ, რომლებიც ხშირად მიიჩნევენ, შესაბამის რიგში.
მითითება და თანმიმდევრობა, რომელიც გამოქვეყნებულია ფედერალური საგადასახადო ორგანოს მიერ, საკუთარი განმარტებით თითოეული სიტყვის შესახებ.
1
- კითხვა
- რომელ ქვეყანაში მდებარეობს მუდმივი სახლი?
- როგორ ხვდება ორგანო ამას
- სახლი, ბინა, გაწვდილი ოთახი ან სხვა საცხოვრებელი ადგილი, რომელიც მუდმივად ხელმისაწვდული უნდა იყოს. იგი არ უნდა იყოს საკუთრებაში, მაგრამ მუდმივად უნდა იყოს ხელმისაწვდული და რეგულარულად უნდა დაიკავოთ გარკვეულ სადღეისო და სტაბილურობის დონეზე, დაკავების უფლებასთან — არ უნდა იყოს ადგილი, რომელიც შემთხვევითი ან დროებით გამოიყენება საქმეში, ზეირისთვის.
2
- კითხვა
- თუ ორივეში არსებობს მუდმივი სახლი, სად არის სასიცოცხლო ინტერესების ცენტრი?
- როგორ ხვდება ორგანო ამას
- ქვეყანა, რომლის ურთიერთობები პიროვნულ და ეკონომიკურ დამოკიდებულებებს ყველაზე მეტად მჭიდროა. ჰოლისტური შეფასება ოჯახის და სოციალური ურთიერთობების, პროფესიის და ბიზნესის ადგილის, პოლიტიკური და კულტურული აქტივობების და ქონების მმართველობის. ორივე რაოდენობრივი და სიღრმოვანი და მნიშვნელობის ურთიერთობები ითვლება, და პიროვნებას არ შეუძლია ჰქონდეს მეტი, ვიდრე ერთი სასიცოცხლო ინტერესების ცენტრი.
3
- კითხვა
- თუ არც ერთი არ გადაჭრის, სად არის ჩვეულებრივი საცხოვრებელი ადგილი?
- როგორ ხვდება ორგანო ამას
- სადღეის ამბები დიდხანს ხარჯავს ადამიანი, რომლის დაბალი სიხშირით და ხანგრძლიობით და მიზნებით გადასხვედრობის მიხედვით.
4
- კითხვა
- თუ ქვეყანაში ჩვეულებრივი საცხოვრებელი ადგილი დასახელებულია და არც ერთი, რომელ ქვეყანაში არის ადამიანი მოქალაქე?
- როგორ ხვდება ორგანო ამას
- ბოლოს გამოსავალი. თუ ორივე ქვეყნის მოქალაქეა ან არცერთი, მაშინ საკითხი გადაეცემა ორ სახელმწიფოს მოლაპარაკებების პროცესის ფარგლებში ხელშეკრულების შესაბამის საჯარო ორგანოებს შორის.
| ნაბიჯი | კითხვა | როგორ ხვდება ორგანო ამას |
|---|---|---|
| 1 | რომელ ქვეყანაში მდებარეობს მუდმივი სახლი? | სახლი, ბინა, გაწვდილი ოთახი ან სხვა საცხოვრებელი ადგილი, რომელიც მუდმივად ხელმისაწვდული უნდა იყოს. იგი არ უნდა იყოს საკუთრებაში, მაგრამ მუდმივად უნდა იყოს ხელმისაწვდული და რეგულარულად უნდა დაიკავოთ გარკვეულ სადღეისო და სტაბილურობის დონეზე, დაკავების უფლებასთან — არ უნდა იყოს ადგილი, რომელიც შემთხვევითი ან დროებით გამოიყენება საქმეში, ზეირისთვის. |
| 2 | თუ ორივეში არსებობს მუდმივი სახლი, სად არის სასიცოცხლო ინტერესების ცენტრი? | ქვეყანა, რომლის ურთიერთობები პიროვნულ და ეკონომიკურ დამოკიდებულებებს ყველაზე მეტად მჭიდროა. ჰოლისტური შეფასება ოჯახის და სოციალური ურთიერთობების, პროფესიის და ბიზნესის ადგილის, პოლიტიკური და კულტურული აქტივობების და ქონების მმართველობის. ორივე რაოდენობრივი და სიღრმოვანი და მნიშვნელობის ურთიერთობები ითვლება, და პიროვნებას არ შეუძლია ჰქონდეს მეტი, ვიდრე ერთი სასიცოცხლო ინტერესების ცენტრი. |
| 3 | თუ არც ერთი არ გადაჭრის, სად არის ჩვეულებრივი საცხოვრებელი ადგილი? | სადღეის ამბები დიდხანს ხარჯავს ადამიანი, რომლის დაბალი სიხშირით და ხანგრძლიობით და მიზნებით გადასხვედრობის მიხედვით. |
| 4 | თუ ქვეყანაში ჩვეულებრივი საცხოვრებელი ადგილი დასახელებულია და არც ერთი, რომელ ქვეყანაში არის ადამიანი მოქალაქე? | ბოლოს გამოსავალი. თუ ორივე ქვეყნის მოქალაქეა ან არცერთი, მაშინ საკითხი გადაეცემა ორ სახელმწიფოს მოლაპარაკებების პროცესის ფარგლებში ხელშეკრულების შესაბამის საჯარო ორგანოებს შორის. |
წვდომი მიიღეთ პირველსავე ორი ნაბიჯი თქვენს რეალურ ცხოვრებაზე
ეს არის ის ნაწილი, რომელიც მნიშვნელოვან საკითხებს გამოიწვევს UAE-ის ნებართვებისა და ლიცენზიის მქონე ნებისმიერი პირისათვის, რომელიც სხვაგან ცხოვრობს, და ეს მნიშვნელოვანია პირდაპირ მივმართოთ.
პირველი ნაბიჯი გეკითხებათ, სად მდებარეობს თქვენი მუდმივი საცხოვრებელი ადგილი — ადგილი, რომელიც მუდმივად ხელმისაწვდომია თქვენთვის, რეგულარულად არის დაკავებული, აქვს გარკვეული მდგრადობა. მეორე ნაბიჯი, თუ ორივე ადგილას გყავს, გეკითხებათ, სად არიან თქვენი პირადი და ეკონომიკური ურთიერთობები ყველაზე მჭიდრო, და ხელისუფლების მიერ გაწვდილი ფოტო მაშინ არის, როდესაც ოჯახის წევრების მდებარეობა ერთ იურისდიქციაში უფრო ნიმუში ფაქტორი შეიძლება იყოს, ვიდრე სხვადასხვა სპორტულ და სოციალურ კლუბებში წევრობა სხვა ადგილზე.
იმისთვის, ვინც ცხოვრობს ბინაში სხვა ქვეყანაში პარტნიორთან და შვილებთან, მუშაობს იქიდან და მიდის UAE ში რამდენიმე კვირით წელში, გამოქვეყნებული რიგი პირველი ნაბიჯზე უჩვენებს UAE-ში, და თუ იგი გადარჩება, მეორე. ეს არ არის მარგინალური გადაწყვეტილება და ეს არ არის საბუთების საკითხი. ეს არის ის, რისთვისაც ეს რიგი შექმნილია.
ეს არის ერთ-ერთი ყველაზე სასარგებლო რამ, რაც უნდა იცოდეთ, სანამ ექსპერტიზის არგუმენტის საფუძველზე რაიმე სტრუქტურას იყიდით, რადგან ეს შემოწმებადი და ეს არის ყველაზე საწინააღმდეგო იმ შთაბეჭდილებასთან, რომელსაც ეს ბაზარი ქმნის.
რომელი ხელშეკრულებაა, და არის თუ არა იგი ძალაში
მოსალოდნელი ორი პრაქტიკული გაფრთხილება, ორივე მათგანი ხალხს ცდება.
პირველი, არ არსებობს აბსტრაქტული შეთანხმების პოზიცია. ყოველი შეთანხმება არის თავისი ტექსტი, რომელიც უჩვეულოდ იქნა გაწვდილი, ხოლო ზემოთ აღწერილი დამკვირვებელი არის რიგი, რომელსაც მსგავსი წესები ჩვეულებრივ მიჰყვება, არამედ დაპირება, რომელიც გარანტირდბა უფრო კაცებისთვის, რომ დააბეჭდოს ყველა ერთში. ერთადერთი შეთანხმება, რაც თქვენთვის მნიშვნელოვანია, არის კონკრეტული შეთანხმება UAE-სა და იმ ქვეყნის შორის, რომელშიც ცხოვრობთ, როგორც არის შექმნილი. ვინც ჩვეულებრივი მოდელების საფუძველზე მსჯელობს, ამ ტექსტებზე არ უნდა გაიხსნას.
მეორე, ხელმოწერა არ არის ძალა. შეთანხმება, რომელიც ხელმოწერილია, მაგრამ ჯერ არ არის რატიფიცირებული და ძალაში შესული, არანაირი სარგებელი არ მოაქვს. ხელმოწერების განცხადებები ფართოდ ვრცელდება და ხშირად აღწერილ დონეს აქვთ მათი ეს მიდგომები. შეამოწმეთ სტატუსი, არა სათაური. ფინანსთა სამინისტრო ინარჩუნებს UAE-ს შეთანხმებების მასალას, და შეთანხმების ქსელი ფართო და მრავალფეროვანია, მაგრამ რაოდენობა იცვლება, როდესაც შეთანხმებები ხელმოწერდება და რატიფიცირდება და სტატიის მიხედვით მითითებული რაოდენობა არ არის მტკიცებულება თქვენი შეთანხმების.
სად უნდა გაკეთდეს ხელშეკრულების ანალიზი სხვების მიერ
ავტორიტეტი ამთავრებს საკუთარ ქულას-გახსნის განხილვას იმ ოცნებით, რომელიც მართავს ამ თემას: თავდდებულების გადასახადის განსაზღვრა საკმაოდ ძლიერად არის დამოკიდებული კონკრეტულ შემთხვევაზე ფაქტებისა და გარემოებების მიხედვით.
ეს არის მიზეზი, რის გამოც ეს გვერდი აღწერს მექანიზმს და არ აპლიკარებს მას. აპლიკაცია მოითხოვს კონკრეტულ შეთანხმების ტექსტს, კონკრეტულ ფაქტებს და, კრიტიკულად, სხვა ქვეყანაში უფლებამოსილი მრჩეველი — რადგან შეთანხმება უნდა წამოიწიკვროს ორივე სახელმწიფოს მიერ, და თქვენთვის ყველაზე მნიშვნელოვანი კითხვაა, ვისთვისაც პროცესი საკითხი განსაკუთრებულია. მშობლიური ქვეყნის წესები განსხვავებულია, და ისინი განსაზღვრულია იმ ქვეყნის საკუთარი გამოცდებით, და საჭიროებს უფლებამოსილ რჩევას იმ იურისდიქციაში.
ჩვენ გაწვდით UAE-ის სტრუქტურირებაზე: რა უნდა მოითხოვოს UAE, როგორ უნდა გამოიყურებოდეს UAE პოზიცია და როგორ უნდა იყოს იგი მოძიებული. ჩვენ არ გაწვდით უცხო ქვეყნის გადასახადების კანონმდებლობაზე, და მხოლოდ UAE მხრიდან აშენებული არგუმენტი ნახევარია.
მოკლედ
რას უნდა გამოიტანოთ აქედან
- შეთანხმება მიანიჭებს გადასახადის უფლებებს ორ სახელმწიფოს შორის და მოდის ორმაგ გადასახადზე; ეს არ ითვლის ვინმეს ვალდებულებებს ან არ ამცირებს ერთ სახელმწიფოს ვალდებულებას.
- მოქმედი ორმაგი დაბეგვრა შეთანხმება UAE-ში იღებს უპირატესობას საშინაო კანონის, მათ შორის კორპორატიული საგადასახადო კანონის და კაბინეტის გადაწყვეტილება No. 85 2022 წლის.
- დამკვირვებელი არის რიგი: მუდმივი სახლი, მნიშვნელოვანია ინტერესების ცენტრი, ჩვეულებრივი საცხოვრებელი, მოქალაქეობა, შემდეგ კი კომპეტენტური ხელისუფლების შეთანხმება.
- თუ ვინმეს სახლი და ოჯახი არის სხვა ქვეყანაში, პირველი ორი ნაბიჯი ჩვეულებრივ ძალიან ძლიერ მოუტვდება UAE-ში.
- მხოლოდ კონკრეტული შეთანხმების ტექსტია მნიშვნელოვანი და ხელმოწერილი შეთანხმება, რომელიც ჯერ არ მოქმედებს, არაფერს აკეთებს.
- ორთქლება ორმაგი გადასახადის შეთანხმება ჩადებს ძალიან მომსახურებას, რა იგულისხმება?
- ეს აუდიტორს შორის გადასახადის უფლებების გაანაწილებია ორი სახელმწიფო სახრეების კატეგორიებზე ზედმეტიზაციის მოხლეობა და ამაყდება, სრული გადასახადის გარეშე გაწვდული თანხის შეცდომის გარეშე. ფინანსების სამინისტროს აღწერს კონტრაქტების მიზნად, როგორც გააერთიანოს ზედმეტიზაციები და მოახერხოს გადასახადების მონიტორინგი, და ასევე პოპულარიზებას ვაჭრობის საზღვარგარეთე და ინვესტიციების სრულ ვიზალისტი.
- როგორია დამკვირვებელი წესები გადასახადის საცხოვრებლობაზე?
- ფედერალური გადასახადის ხელისუფლება ათვლის რიგს, რომელსაც მსგავსი წესები ჩვეულებრივ მიჰყვება: პირველი, რომელ ქვეყანაში არის მუდმივი სახლი; მეორე, თუ ორივე ქვეყანაში მუდმივი სახლი აქვს, რომელი არის მნიშვნელოვანი ინტერესების ცენტრი; მესამე, თუ არცერთი არ ამას გადაწყვიტავს, რომელი არის ჩვეულებრივი საცხოვარი; მეოთხე, რომელი ქვეყნის მოქალაქეა პირი. თუ ეს კვლავ არ გაწვდება, კომპეტენტური ატყობინებენ და შეთანხმებები აიღებენ.
- რა არის მნიშვნელოვანი ინტერესების ცენტრი?
- ფედერალური გადასახადის მოუწვება ამას როგორც ქვეყნის, რომელთანაც პირის პირადი და ეკონომიკური ურთიერთობები ყველაზე ახლოსაა, რომელიც წარმოიქმნება ოჯახური და სოციალური ურთიერთობების, პროფილის და საქმიანი ადგილის, პოლიტიკურ და კულტურულ აქტივობების და სად არის ქონება ადმინისტრირებული. როგორც რაოდენობა და კონტექსტი, ასევე მნიშვნელობის დახვეწა და კატეგორია აქვს, და პირი ვერ გაქვს განსაკუთრებული.
- შეთანხმება გააუქმებს UAE საშინაო გადასახადის კანონმდებლობას?
- სად იგი გამოიყენება, დიახ. 2022 წლის საგადასახადო გადაწყვეტილების No. 85-ის 6-ე მუხლი საერთაშორისო შეთანხმების რეზიდენტობის ვალდებულებებს აყენებს ამ შეთანხმების მიზნებისათვის ძალაში და ფედერალური გადასახადების ორგანო აცხადებს, რომ UAE-ში მოქმედი ორმაგი გადასახადის შეთანხმება გადაეწყვიტება საშინაო კანონზე, მისი მთლიანი გადასახადების კანონით. დგება, რომ საშინაო მოთხოვნებისგან არანაირი კომუნიკაცია არ ქმნის იმას, რომ იგი შეთანხმების რეზიდენტია UAE-ში.
- რამდენი ორმაგი გადასახადის შეთანხმება აქვს UAE-ს?
- ქსელი ფართო და მთავარი დროვთავით გრძელდება, და თანაც შეუძლია და ჩემდე უწარმოებელი, რომ სტატისტიკების სტატისტიკის სტატია მჭრე მზირებიც ვერ გაწვდებს. მნიშვნელოვანია კონკრეტული შეთანხმება UAE-სა და იმ ქვეყნის შორის, რომელშიც ცხოვრობთ, და როგორ ნამდვილად არის კვლავაც რა თქმა უნდა, სწორად ხელმოწერილი. ფინანსთა სამინისტრო აჭარბებს UAE-ს შეთანხმებების მასალას.
წყაროები
სად მოდის ეს ინფორმაცია
- მინისტრთა კაბინეტის გადაწყვეტილება N 85 2022 საგადასახადო რეზიდენციის განსაზღვრის შესახებ (PDF)
- ფედერალური გადასახადების ხელისუფლება — გადასახადის რეზიდენტი და გადასახადის რეზიდენტობის სერტიფიკატი, გადასახადების პროცედურების სახელმძღვანელო TPGTR1 (PDF)
- ფინანსთა სამინისტრო — ორმაგი გადასახადის შეთანხმებები
- ფედერალური გადასახადების ხელისუფლება — საბაზრო გადასახადი ფიზიკური პირებისათვის, CTGTNP1 (PDF)
ამ გვერდზე განთავსებული ინფორმაცია ეხება UAE-ის ბიზნესის დაფუძნების ზოგად ინფორმაციას, არ არის სამართლებრივი, საგადასახადო, მიგრაციის ან საბანკო რჩევა. წესები, გადასახადები, დაშვებული საქმიანობები და ბანკების პოლიტიკა შეიძლება შეიცვალოს. საბოლოო დარღვეული მშვენიერი დამოკიდებულია თქვენს ფაქტებზე და ის პრიმერი წესებზე, რომლებიც აქტუალურია განაცხადის დროს.