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UAE 税務居住者証明書とは：その役割と限界
短い回答
Federal Tax Authority は、UAE税務居住者証明書を、すでに居住者の基準を満たしている者に対してのみ、かつ要件が満たされていると納得した場合にのみ発行します。証明書は12か月を超えない過去の期間を対象とし、将来の期間については発行できません。種類は2つあり、国内向け証明書と、1つの二重課税防止条約とその相手国を明記する条約向け証明書です。いずれも、誰かを課税対象または非課税にするものではなく、他国が保有者をどう扱うかについての宣言でもありません。
創業者は、居住性の問題が片付くかのように、税務居住者証明書を取得するよう勧められることがよくあります。実際にはそうではなく、UAEにおけるスキーム構築の相当部分は、そうなるという前提で販売されています。
誰もができる最も有用なことは、証明書の表面に印刷された文を読むことです。財務省（Ministry of Finance）は、証明書の文言をそれを規制する決定の添付書類として発表しており、その文は同時に3つの異なる制約を持っています。
それでも、この証明書には実際の役割があります。条約上の軽減措置を検討する外国の税務当局は、条約向けの証明書をUAEの居住性の証拠として受け入れることがあり、以下のセクションではその証拠が何をカバーするかを説明します。
誰が発行し、何に基づいているのか
2022年閣僚会議決定第85号は、税務居住者証明書を、当局が発行する、当該者が国内の税務居住者であることを証明する証明書と定義しています。当局とは Federal Tax Authority です。事業が必要とするライセンス発行の法域がどこであれ、フリーゾーン(free zone)、サービスプロバイダー、その他の政府機関のいずれも、これを発行しません。
同決定の第5条は、その取得方法を定めています。決定に基づく税務居住者は、当局が指定する様式および方法で当局に申請できます。当局が申請者は要件を満たしていると納得した場合、申請を承認し、証明書を発行できます。
要点は、その文の順序にあります。税務居住者であることが先にあり、証明書はそこから導かれます。証明書は、事実に基づいてすでに存在する地位を証明するものであり、地位を創り出すものではありません。そして、肝心の動詞は「できる」です。発行は、提出された証拠に基づいて当局が納得することに従うため、これは単なる事務手続きではなく、立証の作業になります。これは、UAEフリーランスビザによる税務上の居住者性を持つ方にとって、とりわけ重要です。
証明書の文言、及びその3つの境界
2023年大臣決定第247号は、国際協定の目的で発行される証明書を規律しており、その添付書類に運用上の文言が印字されています。Federal Tax Authority は、その知る限りにおいて、記載された申請者が、UAEと記載された他国との間で、記載された署名日に締結された、記載された二重課税防止条約の規定に基づき、アラブ首長国連邦の居住者であることを証明します。続いて、証明書が一方の日付から他方の日付まで有効であると記載されます。自然人の場合、課税期間はグレゴリオ暦の暦年であるため、これらの日付によって、証明書がどの年を裏付けられるかが決まります。この点は、フリーランスの法人税にも関わります。
それぞれの限界は、別々の問いに答えています。当局がどのような根拠で述べているのか、どの条約に基づくのか、そしてどの日付についてなのか、という問いです。
- 知る限りにおいて:これは、申請者が提出した証拠に基づく陳述です。裁定ではなく、誰かをある結論に拘束するものでもありません。
- 記載された協定の規定に基づき、記載された他国との間で:証明書は、1つの条約と1つの相手国に限定されます。ある国との条約について発行された証明書は、他のいかなる国についても何も述べていません。
- 一方の日付から他方の日付まで有効:これは、限定された過去の期間を証明するものです。今後についてあなたが現在保持している地位ではありません。
2つの証明書があり、相互に交換可能ではない
連邦税務当局のサービスページは、UAEの税法に基づく税務居住者としての資格を包含する者と、二重課税協定の適用に基づくUAEの税務居住者を対象としています。ガイドは、協定の目的で証明書を取得できること、及び協定の適用とは異なる目的のために証明書を取得できることを確認しています。
これらは異なる文書で異なる役割を果たしています。国内用の証明書は内閣決定第85号に基づくUAEの税務居住者ステータスを証明します。協定証明書は大臣決定第247号に規制されており、通常は外国の権限が協定の救済を求める際に探しているものであり、それはそれに基づいて発行される協定を名付けています。
どの証明書が必要かは、書類の提出先から判断してください。外国の当局が、記載された協定に基づく条約上の軽減措置のために証拠を求める場合、その協定と国を明記するのは条約向け証明書だけです。国内向け証明書には、どちらも明記されません。
それが行わない4つのこと
Federal Tax Authority のガイドは、最初の3つの限界を直接述べています。4つ目は、この証明書がUAEの文書であることから生じます。他国は、自国の法律をそれに適用するのです。
証明書に関する4つの思い込みを、ルールと照らし合わせます。
未来の1年にわたってカバーされること
- その立場
- 将来の期間(開始していない課税期間または12か月の期間)について証明書を取得することはできません。当局は、ある者が将来もUAEの税務居住者であり続けることを証明できないためです。
一度発行されれば長期間有効である
- その立場
- 証明書は12ヶ月を超える期間について取得できません。自然人の場合、税期間はグレゴリオ暦の年です。
それを保持することが税務負担を決定します。
- その立場
- 国内法の下での税務居住者であることは、必ずしも法人税の対象となることを意味するものではありません。この証明書は居住を証明するものであり、課税されるものを定めるものではありません。
それは他のどこかでの居住を終了させます。
- その立場
- UAEの関連州はこれを主張できず、また主張していません。条約証明書は、他の州のプロセスがその条約の下で受け入れる可能性のある入力です。他の州は自国の法律と条約の解釈を適用します。
| その想定 | その立場 |
|---|---|
| 未来の1年にわたってカバーされること | 将来の期間(開始していない課税期間または12か月の期間)について証明書を取得することはできません。当局は、ある者が将来もUAEの税務居住者であり続けることを証明できないためです。 |
| 一度発行されれば長期間有効である | 証明書は12ヶ月を超える期間について取得できません。自然人の場合、税期間はグレゴリオ暦の年です。 |
| それを保持することが税務負担を決定します。 | 国内法の下での税務居住者であることは、必ずしも法人税の対象となることを意味するものではありません。この証明書は居住を証明するものであり、課税されるものを定めるものではありません。 |
| それは他のどこかでの居住を終了させます。 | UAEの関連州はこれを主張できず、また主張していません。条約証明書は、他の州のプロセスがその条約の下で受け入れる可能性のある入力です。他の州は自国の法律と条約の解釈を適用します。 |
証拠に基づいており、証拠はあなたがいるルートに従っている
当局が満足した場合に発行されるため、申請は形式ではなく証拠の提出です。期待される証拠は、申請者が依存している三つの居住経路のどれによって異なり、経路は同等に証明しやすいわけではありません。
183日経路は最も機械的であり、身元と存在に基づいています。90日複合経路は、居住権の証明と居住地または雇用またはビジネス状態のいずれかの証明を必要とします。通常の居住地と利益の中心経路は、申請者がUAEにおける財務及び個人の利益をどのように述べているかを説明する文書とそれに対する支援文書を必要とします。
通常居住地のルートは、最も要求が高く、最も機械的でないものです。それは数え上げではなく、主張だからです。事実が裏付けるルートを選び、それを擁護するファイルを作ることが、この作業における判断です。誤ったルートから取った書類リストは、自信に満ちていながら失敗する申請を生むため、書類を集める前にルートを確定します。
UAE外で生活する人にとっての意味
UAEのトレードライセンスと滞在許可を持ちながら、生活の拠点が別の場所にある人を考えてみましょう。証明書を取得できるのは、基礎となる居住者テストが事実に基づいてすでに満たされている場合に限られます。満たされていなければ、証明すべきものは何もなく、申請をめぐってどれだけスキームを組んでも、それは変わりません。
もし満たされている場合、この証明書は当局の知識の範囲内で名前のある条約の下での過去の限られた期間を証明します。それは次に他の国のプロセスに提示され、その国の法律が適用されます。その時点では有用な入力であり、結論ではありません。
母国のルールは異なり、その国自身のテストによって定まり、当該法域で資格を持つ者の助言が必要です。当社は、あなたの事実に基づいて証明書が取得できるかどうか、またそれが何を証明するかを含め、UAEのスキーム構築について助言するものであり、外国の税法については助言しません。
要約すると
これから何を持ち帰るべきか
- 税務居住証明書は連邦税務当局によって発行され、すでに存在するステータスを証明します。それは新たに作成するものではありません。
- 条約証明書は、当局の知識の範囲内で名前のある国との一つの条約の下で居住を証明し、定められた期間に対して発行されます。
- 未来の期間に対して発行されることはなく、12ヶ月を超える期間には及びません。
- 証明書には国内向けと条約向けの2種類があり、どちらが必要かは、その用途によって決まります。
- これは他の国についての宣言ではなく、そこにおけるあなたの位置にはその法域で資格のあるアドバイスが必要です。
- UAE税務居住証明書とは何ですか？
- 内閣決定第85号（2022年）は、それを連邦税務当局が発行する証明書として定義し、個人が国での税務居住者であることを証明します。それはすでに居住基準を満たしている人によって申請され、当局は要求が満たされていると満足した場合に申請を承認することがあります。
- 翌年の税務居住証明書を取得できますか？
- いいえ。Federal Tax Authority は、将来の期間(開始していない課税期間または12か月の期間)について証明書を取得することはできないとしています。ある者が将来もUAEの税務居住者であり続けることを証明できないためです。また、証明書は12か月を超える期間をカバーすることもできません。
- 税務居住証明書は、私が他のどこにも居住していないことを証明しますか？
- いいえ。それはUAE居住を証明し、条約版は名前のある国との一つの条約の下で、当局の知識の範囲内で限られた期間に対して発行されます。他国は自国の国内テストと条約の解釈を適用します。この証明書はそのプロセスへの入力であり、答えではありません。
- UAEの二つの税務居住証明書の違いは何ですか？
- 一つは国内用に発行され、内閣決定第85号（2022年）の下でUAE税務居住者ステータスを証明します。もう一つは、特定の二重課税協定の目的で2023年の大臣決定第247号の下で発行され、その協定と対向国を記載します。条約の救済を求める外国当局は、通常、第二の証明書を必要とします。
- 税務居住証明書を取得することは単なる行政的なステップですか？
- いいえ。内閣決定第85号（2022年）第5条は、当局が要求が満たされていると満足した場合に申請を承認できることを定めており、期待される証拠は申請者が依存する居住経路によって異なります。通常居住地及び利益の中心に基づく経路では、書面声明と支援文書を要求し、これは数えるものではなく議論を要します。
情報源
これがどこから来たか
CBUAE Rulebookから引用した一般的な情報であり、Retail Payment Services and Card Schemes Regulation (C 15/2021)および公表されている2025年内閣決議第(134)号を含みます。法務または税務上の助言ではありません。規則やガイダンスは変更されるため、提出前に最新の条文と各機関独自の要件をご確認ください。