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二重課税協定がどの国が課税するかを決定する方法
短い回答
二重課税協定は、誰がいくらの税金を支払うかを決定するものではありません。それは、二つの国間で所得のカテゴリに対する課税権を配分し、同じ所得が二重に完全に課税されないように、クレジットまたは免除によるメカニズムを提供します。もし人が両国の国内法の下で居住者として資格を持つ場合、その条約のタイブレイカーがその条約の目的のための単一の居住地を割り当てます。連邦税務庁は通常従う順序を公表しています：永住地はどこか；両国にある場合は、重要な利益の中心はどこか；それでも解決しない場合は、習慣的住所はどこか；そしてその人はどの国の国民か。もしそれでも未解決なら、二つの適切な当局が相談し、立場を合意することができます。
条約は、このテーマが ビザ についてではなく、事実についてのものとなるところです。二国間で同時に居住者として扱われる場合—これは間違いではなく流動的な人々にとって普通の結果です—、それを解決するための手段が二国間条約です。
タイブレイカーの有用な点は、バランスではなく順序であることです。すべてを合わせて重さを量るのではなく、最初の質問を取り、それが回答を生む場合はそこで止まります。
このページは、連邦税務庁が公表している順序を説明し、そこまでで終わります。特定の条約が何を言っているのか、またはあなた自身の事実が何を生むのかは教えません。なぜなら、どちらも特定的であり、それを主張するのは私たちの権限ではないからです。
条約が何を行い、何を行わないのか
財務省は、これらの協定の目的を二重課税、追加的または間接税の排除および財政的回避の防止の促進と、国境を越えた貿易と投資の促進と説明しています。脱税を防ぐことが二重課税の軽減と並んで目的条項に含まれていることに注意してください。条約は税金からの逃れるために設計されているのではなく、同じ所得が二重に完全に課税されないようにしつつ、1回だけ課税されるように設計されています。
したがって、条約は配分します。二つの国間で所得のカテゴリに対する課税権を割り当て、両方が同じ所得に達する場合には、救済策—クレジットまたは免除—を提供します。これは誰かの請求書を計算するものではなく、単独の国が持つ負債を排除することもありません。
条約は国内法よりも上位にあり、両方向に適用される
2022年の内閣決定第85号の第6条では、国際的合意が税務居住の判断条件を定めている場合、その合意の規定が適用されることが示されています。連邦税務当局は、階層構造を明確に示しています：UAEで発効している二重課税条約は、法人税法及び2022年の内閣決定第85号の規定に優先します。
人々が直感に反する結果として認識するのは、これが双方に影響を及ぼすということです。当局は明確に説明しています：法人税法の下で居住者の定義を満たすことは、その人が条約の目的でUAEの税務居住者として見なされることを自動的に意味するわけではありません。国内的に資格を持つことは、条約の下で資格を持つこととは同じではなく、適用されるのは条約です。
法人税ガイドも同様の見解を示しており、法人税法第66条を引用しています：国際協定、特に二重課税協定は、法律と協定の間に矛盾がある場合に優先されます。
Authorityが公表する順序
自然人が、関連する協定に従ってUAEおよび別の法域で税務居住者になる基準を満たす場合、タイブレイカーのルールが一方または他方に居住地を割り当てます。当局はそのようなルールが通常考慮する質問を順番に示しています。
連邦税務庁が公表したタイブレイカーの順序、その各用語に対する当局自身の注釈。
1
- 質問
- 永住地はどの国にありますか？
- 当局の解釈
- 常に利用可能な家、アパート、家具付きの部屋またはその他の住居。所有している必要はありませんが、常に利用可能であり、定期的に一定の永続性と安定性を持って占有されている必要があります。ビジネス、レジャー、教育のために時折または一時的に使用される場所ではありません。
2
- 質問
- 両方に永住地がある場合、重要な利益の中心はどこにありますか？
- 当局の解釈
- 個人的および経済的関係が最も密接である国。家族および社会的関係、職業やビジネスの場所、政治的および文化的活動、財産が管理されている場所の全体的評価。接続の数、深さ、重要性の両方が重要であり、1人が複数の重要な利益の中心を持つことはできません。
3
- 質問
- それでも解決しない場合、習慣的住所はどこにありますか？
- 当局の解釈
- その人が長期にわたり習慣的に過ごす場所であり、訪問の頻度と滞在の長さ、目的で判断されます。
4
- 質問
- 習慣的住所が両方またはどちらでもない場合、その人はどの国の国民ですか？
- 当局の解釈
- 最後の手段です。両方またはどちらの国民である場合、問題は両国の適切な当局の間での相互協議手続きに持ち込まれます。
| ステップ | 質問 | 当局の解釈 |
|---|---|---|
| 1 | 永住地はどの国にありますか？ | 常に利用可能な家、アパート、家具付きの部屋またはその他の住居。所有している必要はありませんが、常に利用可能であり、定期的に一定の永続性と安定性を持って占有されている必要があります。ビジネス、レジャー、教育のために時折または一時的に使用される場所ではありません。 |
| 2 | 両方に永住地がある場合、重要な利益の中心はどこにありますか？ | 個人的および経済的関係が最も密接である国。家族および社会的関係、職業やビジネスの場所、政治的および文化的活動、財産が管理されている場所の全体的評価。接続の数、深さ、重要性の両方が重要であり、1人が複数の重要な利益の中心を持つことはできません。 |
| 3 | それでも解決しない場合、習慣的住所はどこにありますか？ | その人が長期にわたり習慣的に過ごす場所であり、訪問の頻度と滞在の長さ、目的で判断されます。 |
| 4 | 習慣的住所が両方またはどちらでもない場合、その人はどの国の国民ですか？ | 最後の手段です。両方またはどちらの国民である場合、問題は両国の適切な当局の間での相互協議手続きに持ち込まれます。 |
実生活に対して最初の二つのステップを確認する
これは、UAEのライセンスおよび許可を持ちながら他の場所に住んでいる人にとって重要な部分であり、直接に述べる価値があります。
ステップ1では、あなたの恒久的な住居がどこにあるかを尋ねます。これは、常に利用可能で、定期的に占有され、いくらかの永続性を持つ住宅です。ステップ2では、もし両方の場所に持っている場合、あなたの個人的および経済的関係が最も近い場所を尋ねます。権限の例示によれば、ある法域における家族のメンバーの所在地が、別の法域におけるさまざまなスポーツや社交クラブの会員資格よりも、より決定的な要因となることがあります。
別の国のフラットにパートナーと子供たちと一緒に住み、そこから働き、年間数週間UAEに訪れる人にとって、公開されている順序は最初のステップでUAEから遠ざかり、そしてそれを生き残った場合の第二のステップでもそうなります。これは一時的な判断ではなく、書類の問題でもありません。この順序は、そうした事実を検出するために設計されています。
これは、条約の論拠に基づいて構造物を購入する前に知っておくべき最も有用な情報です。チェック可能であり、今日の市場が与える印象の正反対だからです。
どの条約か、実際に有効なのか
2つの実践的な注意点があり、どちらも人々を混乱させるものです。
まず、抽象的な条約の立場は存在しません。各協定はそれぞれ独自のテキストであり、別々に交渉され、上述したタイブレーカーはそれらの規則が一般に従う順序であり、すべての条約に同一に現れることが保証された条項ではありません。あなたにとって重要な唯一の条約は、UAEとあなたが住んでいる国との間の具体的な合意であり、それはその文書に従って読むべきです。一般的なモデルから推論して条約を開かずにいるのは推測に過ぎません。
第二に、署名は効力を持ちません。署名されているが、まだ批准されておらず効力を持っていない合意は誰に対しても何も意味しません。署名に関する発表は広く流通し、しばしば条約が利用可能であるかのように報告されます。ステータスを確認し、見出しではなく詳細を確認してください。財務省はUAEの条約資料を管理しており、条約ネットワークは広範ですが、合意が署名され批准されると数が変化し、記事に引用された数字はあなたの条約に関する証拠ではありません。
条約の分析は他の誰かが行う必要がある場合
権限は、この全体の主題を支配する文をもって、自らのタイブレーカーの議論を締めくくります：自然人の税務居住を判断することは、各特定のケースの事実と状況に大きく依存します。
それが、このページがメカニズムを説明し、それを適用しない理由です。適用には具体的な条約のテキスト、具体的な事実、そして重要なこととして、他国で資格を持つアドバイザーが必要です。なぜなら、条約は両国で読まれるものであり、あなたにとって最も重要な読みは、あなたが責任を負う場所で作成されたものだからです。母国のルールは異なり、その国自身の基準で設定され、当該法域での資格を持つアドバイスが必要です。
私たちはUAEの構造についてアドバイスを行います：UAEが求めること、UAEの立場がどのように見えるか、どのように証明されるか。私たちは外国の税法についてはアドバイスしません。また、UAE側からだけ構築された条約の論拠は半分の論拠に過ぎません。
要約すると
これから何を持ち帰るべきか
- 条約は二つの国間で課税権を配分し、二重課税を軽減しますが、誰かの負担を計算したり、一国の負担を取り除くものではありません。
- UAEで有効な二重課税協定は、企業税法や内閣決定第85号2022年を含む国内法に優先します。
- タイブレーカーは順序づけられたシーケンスです：恒久的な住居、重要な利益の中心、通常の住居、国籍、その後、主管当局の合意。
- 他国に家族と住んでいる人にとって、最初の二つのステップは一般的にUAEから遠ざかります。
- 具体的な条約のテキストのみが重要であり、まだ効力を持っていない署名された合意は何の意味も持ちません。
- 二重課税協定は実際に何をしますか？
- 二重課税協定は、二つの国間で収入のカテゴリーに対する課税権を配分し、同じ収入が二重に完全に課税されないように、クレジットまたは免除によって救済を提供します。財務省は、これらの協定の目的を二重課税の排除と財政回避の防止、さらに国境を越えた貿易と投資の促進と説明しています。
- 税務居住に関するタイブレーカーのルールは何ですか？
- 連邦税務局は、これらのルールが一般に従うシーケンスを公表しています：最初に、どの国に恒久的な住居があるか；次に、両方に恒久的な住居がある場合、重要な利益の中心はどこか；三つ目に、どちらも解決しない場合、通常の住居はどこか；四つ目に、その国の国民であるか。解決しない場合、主管当局が相談し、立場に合意することができます。
- 重要な利益の中心とは何ですか？
- 連邦税務局は、個人の個人的および経済的関係が最も近い国と説明しています。これは家族や社会関係、職業および事業所、政治的および文化的活動、および財産が管理されている場所を総合的に評価したものです。両方の数と、接続の深さと重要性が重要であり、個人が複数の中心を持つことはできません。
- 条約はUAEの国内税法を上回りますか？
- 適用される場合は、はい。内閣決定第85号2022年の第6条は、国際合意の居住条項がその合意の目的に対して効力を持つことを与え、連邦税務局は、UAEで有効な二重課税協定が国内法、企業税法を含むすべての国内法に優先すると述べています。それに従い、国内の定義を満たすことが自動的にUAEにおける条約居住者を意味するわけではありません。
- UAEは何件の二重課税協定を持っていますか？
- ネットワークは広範であり、合意が署名され、批准され、効力を持つと数が変化するため、記事に引用された数字は信頼性のある証拠ではありません。重要なのは、UAEとあなたが住んでいる国との具体的な合意であり、それが実際に署名されただけでなく効力を持っているかどうかです。財務省はUAEの条約資料を公表しています。
情報源
これがどこから来たか
このページは、UAEのビジネス設立に関する一般的な情報であり、法的、税務、移民、または銀行のアドバイスではありません。ルール、手数料、許可された活動、銀行の方針は変更されることがあります。最終的な適格性は、申請時の事実および適用されるルールに依存します。