Transfer Pricing untuk Grup Pendiri di UAE: Pelaporan Sembilan Bulan

Federal Tax Authority mengelola transfer pricing berdasarkan Corporate Tax Law (Federal Decree-Law No. 47 of 2022), bukan sebagai lisensi atau persetujuan yang terpisah. Article 34 menetapkan prinsip arm's-length sebagai ujinya: transaksi dengan related party dan connected person harus mencerminkan harga, syarat, dan ketentuan yang akan disepakati oleh pihak-pihak independen dalam keadaan yang sebanding. "Related party" didefinisikan dalam Article 35 berdasarkan kepentingan kepemilikan sebesar 50% atau lebih, berdasarkan kendali (seperti hak atas 50% atau lebih hak suara, dewan, atau laba dari pihak lain, atau kemampuan untuk menjalankan pengaruh signifikan atas kegiatannya), atau, untuk individu, berdasarkan hubungan kekerabatan atau afiliasi hingga derajat keempat. "Connected person" berdasarkan Article 36 lebih sempit: individu yang memiliki atau mengendalikan taxable person (atau related party dari individu tersebut), direktur atau pejabat (atau related party mereka), atau mitra dalam unincorporated partnership, yang bertransaksi dengan perusahaan di luar perannya tersebut. Pendiri yang memiliki perusahaan holding offshore atau entitas saudara di luar negeri biasanya berada dalam kedua kategori sekaligus: perusahaan di luar negeri tersebut adalah related party, dan pendiri dapat secara terpisah menjadi connected person apabila ia juga membuat kontrak secara pribadi dengan perusahaan UAE miliknya sendiri.

Setiap taxable person menerapkan prinsip arm's-length pada transaksinya dengan related party dan connected person, memilih metode penetapan harga yang diakui serta menyimpan catatan yang membenarkan pilihan tersebut dan harga yang dihasilkan (Article 55). Formulir pengungkapan transfer pricing disampaikan bersamaan dengan pengembalian pajak korporasi, dalam waktu sembilan bulan sejak akhir tax period, begitu transaksi dengan related party atau connected person melampaui ambang materialitas yang ditetapkan FTA. Berdasarkan Ministerial Decision No. 97 of 2023, taxable person juga wajib memiliki Master File yang menjelaskan grup secara lebih luas dan Local File yang menjelaskan transaksi entitas UAE itu sendiri begitu ia menjadi bagian dari grup multinasional dengan revenue konsolidasian sebesar AED 3.150.000.000 atau lebih, atau begitu revenue-nya sendiri dalam tax period mencapai AED 200.000.000; grup berkantor pusat di UAE yang tidak memiliki bisnis di luar UAE dikecualikan dari Master File tetapi tetap memerlukan Local File di atas ambang batas yang sama. FTA dapat meminta dokumentasi ini, dan taxable person kemudian memiliki waktu 30 hari untuk menyerahkannya (atau lebih lama apabila FTA menyetujuinya). Country-by-Country Reporting berlaku bagi grup multinasional berkantor pusat di UAE dengan revenue konsolidasian sebesar AED 3,15 miliar atau lebih, berdasarkan Cabinet Resolution No. 44 of 2020. Bisnis yang masih menetapkan posisi corporate tax pertamanya juga sebaiknya mempelajari corporate tax UAE untuk bisnis baru sebelum menambahkan transfer pricing di atasnya.

Transfer pricing menjadi terlihat begitu uang berpindah antarperusahaan dalam grup: pinjaman pendiri kepada perusahaan UAE, biaya manajemen yang dibayarkan kepada induk, royalti untuk merek yang dikembangkan di luar negeri. Bank atau auditor yang merekonsiliasi arus tersebut menginginkan tiga hal yang sama dengan yang dibutuhkan berkas transfer pricing: perjanjian antarperusahaan yang ditandatangani, faktur atau perhitungan yang sesuai dengan metode penetapan harga dalam perjanjian, dan bukti bahwa jumlah tersebut telah dibayar atau diakru dengan benar. Rekening yang menerima atau mengirim transfer pihak berelasi tanpa dokumen tersebut tampak sebagai pergerakan dana yang tidak terkendali, yang memperlambat onboarding dan peninjauan selanjutnya, apa pun yang dinyatakan lisensi dagang tentang kegiatan perusahaan. Grup yang menyusun paket bukti tersebut bersamaan dengan rekening baru sebaiknya melihat kesiapan rekening bank korporasi.

Transfer pricing berada di atas rantai kepemilikan grup, sehingga rantai tersebut harus didokumentasikan sebelum penetapan harganya. Analisis fungsional harus menunjukkan entitas mana yang benar-benar menjalankan setiap fungsi, memiliki setiap aset, dan menanggung setiap risiko, bukan hanya entitas mana yang tercantum dalam daftar pemegang saham. Dalam grup yang dipimpin pendiri, hal ini berarti menyebutkan, secara tertulis, siapa yang menyetujui syarat transaksi dengan related party, siapa yang merekonsiliasi true-up akhir tahun, dan siapa yang menjaga daftar tetap mutakhir seiring berubahnya arus transaksi. Grup dengan struktur holding berlapis, beberapa pendiri, atau kepemilikan saham lintas negara sebaiknya memperlakukan ini sebagai tugas tata kelola, bukan renungan pasca-pelaporan; penataan kepemilikan yang diatur dan kompleks membahas struktur yang tata kelolanya dibangun sejak awal.

Masing-masing hal ini adalah masalah dokumen sebelum menjadi masalah pajak: pengaturan komersial yang mendasarinya mungkin masuk akal, tetapi tanpa perjanjian yang dibuat pada saat yang sama dan metode yang terdokumentasi, tidak ada yang dapat dijadikan acuan oleh FTA, bank, atau auditor untuk mengujinya.

Begitu perusahaan UAE mulai bertransaksi dengan related party, transfer pricing tidak lagi menjadi tugas penyiapan sekali jalan dan menjadi tugas perpanjangan. Analisis fungsional, data pembanding, dan perjanjian antarperusahaan perlu diperbarui setiap kali suatu peran, harga, atau struktur grup berubah, bukan hanya ketika pengembalian pajak jatuh tempo. Pengungkapan yang disampaikan untuk satu periode tidak berlanjut ke periode berikutnya apabila transaksi bertambah atau related party baru ditambahkan pada tahun berikutnya. Masukkan peninjauan ini ke dalam kalender yang sama dengan pelaporan corporate tax, alih-alih memperlakukan berkas tersebut sebagai sesuatu yang dibuat sekali lalu disimpan. Grup yang menyiapkan kebijakan tertulis untuk pertama kalinya sering kali memulai dari rencana bisnis dan dokumentasi.