Apakah Visa Freelance UAE Membuat Anda Penduduk Pajak di UAE?

Panduan Federal Tax Authority tentang residensi pajak dibuka dengan memisahkan kedua gagasan: residensi pajak berbeda dari jenis residensi lain, seperti untuk tujuan imigrasi, dan memegang Residence Permit atau hak tinggal di UEA berdasarkan aturan imigrasi yang berlaku tidak otomatis berarti orang perseorangan juga merupakan Tax Resident di UEA. Tax Residency Certificate adalah langkah terpisah dan berikutnya. Pasal 5 Keputusan tersebut memungkinkan orang yang sudah memenuhi syarat untuk mengajukannya kepada otoritas, sebagaimana diuraikan dalam catatan kami tentang apa yang sebenarnya dilakukan sertifikat residensi pajak UEA.

Panduan yang sama menegaskan bahwa hal itu berlaku dua arah. Seorang perseorangan dapat memenuhi kriteria untuk dianggap sebagai Penduduk Pajak UAE tanpa memegang Izin Tinggal sama sekali. Izin itu tidak diperlukan dan tidak mencukupi. Pasal 1 Keputusan mendefinisikan Izin Tinggal sebagai izin dari otoritas yang berwenang yang memberikan hak untuk tinggal atau bekerja di Negara, dan mengecualikan izin masuk sementara untuk pariwisata, olahraga, atau pengobatan. Visa emas adalah Izin Tinggal menurut definisi itu sehingga tidak menentukan lebih dari itu, seperti dijelaskan visa emas dan residensi pajak UAE. Jika izin Anda sudah habis, apa yang terjadi jika visa residensi UAE Anda berakhir menjelaskan denda harian yang berlaku setelah masa tenggang.

Pekerja lepas yang memulai usaha sebaiknya membaca pedoman Authority tentang orang perseorangan (CTGTNP1) bersama dengan panduan pajak korporasi untuk usaha baru. Pedoman itu mengemukakan poin Corporate Tax dari arah yang berlawanan: bagi orang perseorangan, tempat tinggal fisik di UAE, baik berdasarkan kewarganegaraan maupun visa tinggal, bukanlah kriteria yang menentukan apakah mereka merupakan Resident Persons untuk keperluan Corporate Tax, atau apakah penghasilan mereka dikenai pajak.

Pasal 4 Cabinet Decision No. 85 of 2022 menetapkan bahwa orang perseorangan adalah Tax Resident di Negara jika salah satu dari tiga syarat terpenuhi. Salah satu, bukan semuanya: memenuhi satu sudah cukup, dan ketiganya benar-benar uji yang berbeda, bukan tiga uraian tentang hal yang sama.

Ministerial Decision No. 27 of 2023 memberikan aturan penghitungan. Satu hari berarti satu hari kalender. Semua hari atau bagian hari ketika orang tersebut hadir secara fisik di Negara dihitung, dan tidak harus berturut-turut, sehingga hari kedatangan dan hari keberangkatan masing-masing dihitung sebagai satu hari. Jangkanya adalah periode 12 bulan berturut-turut yang relevan, yang tidak dikaitkan oleh kedua keputusan dengan tahun kalender, sehingga orang dengan pola perjalanan musiman sebaiknya menguji lebih dari satu jangka. Pasal 4 Ministerial Decision memungkinkan otoritas mengesampingkan hari-hari yang dihabiskan di sini karena keadaan luar biasa: peristiwa di luar kendali orang tersebut, yang muncul saat ia sudah berada di UEA, yang tidak dapat diperkirakan atau dicegah secara wajar dan menghentikannya meninggalkan UEA sesuai rencana.

Syarat ketiga memiliki tiga bagian, dan ketiganya harus dipenuhi. Pertama, 90 hari atau lebih kehadiran fisik dalam 12 bulan berturut-turut yang relevan. Kedua, status sebagai warga negara UEA, warga negara GCC, atau pemegang Residence Permit yang sah: salah satu sudah cukup. Ketiga, Permanent Place of Residence di UEA atau pekerjaan atau Business yang dijalankan di UEA: sekali lagi, salah satu sudah cukup.

Visa pekerja lepas hanya menempatkan Anda di bagian tengah saja. Visa itu tidak menyediakan jumlah hari maupun tempat tinggal. Untuk syarat pekerjaan, Cabinet Decision No. 85 of 2022 mendefinisikan Business sebagai kegiatan yang dilakukan secara teratur, berkelanjutan, dan mandiri, sehingga pekerjaan lepas dapat memenuhi syarat, tetapi hanya apabila dijalankan di UAE. Pekerjaan berdasarkan Article 6 dari Ministerial Decision No. 27 of 2023 memerlukan pemberi kerja di UAE yang membayar Anda di UAE, atau satu pihak yang menyediakan seluruh atau hampir seluruh penghasilan Anda atas pekerjaan yang dilakukan di sini. Seseorang dengan izin yang berlaku yang menghabiskan tiga minggu setahun di sini baru memenuhi satu bagian dari uji tiga bagian.

Contoh yang dibuat oleh Otoritas sendiri menjelaskan poin tersebut tanpa bantuan kami. Ini menggambarkan seseorang yang bukan warga negara UAE maupun GCC yang menghabiskan 100 hari di UAE dengan visa turis, menginap di hotel, dan tidak melakukan pekerjaan atau bisnis. Dia bukan Penduduk Pajak UAE, meskipun telah dengan nyaman melebihi 90 hari, karena dia tidak memiliki hak untuk tinggal permanen, tidak memiliki Tempat Tinggal Permanen dan tidak memiliki pekerjaan atau bisnis di sini. Hitungan hari itu sendiri tidak membawa makna apa pun.

Pasal 5 Ministerial Decision No. 27 of 2023 mendefinisikan Permanent Place of Residence sebagai rumah, apartemen, kamar, atau tempat tinggal lain yang berperabot yang tersedia secara terus-menerus bagi orang tersebut. Ia harus memiliki hak menempati secara terus-menerus setiap saat dan secara teratur, dengan tingkat kepermanenan dan kestabilan tertentu, bukan hanya sesekali atau untuk tinggal singkat. Tempat itu tidak harus dimiliki dan boleh disewa. Hotel yang dipesan untuk setiap perjalanan tidak memenuhinya, begitu juga kamar di rumah kerabat yang Anda gunakan saat berkunjung, kecuali Anda memiliki hak terus-menerus untuk menempatinya.

Syarat pertama dalam Pasal 4 tidak memiliki hitungan hari dan tidak menyebut izin atau kewarganegaraan. Syarat itu bergantung pada dua istilah yang didefinisikan Pasal 2 Ministerial Decision No. 27 of 2023, dan keduanya harus mengarah ke UEA.

Ministerial Decision No. 27 of 2023 mendefinisikannya. Tempat tinggal biasa atau utama seseorang berada di UEA jika UEA adalah yurisdiksi tempat ia biasa atau lazim bertempat tinggal, yaitu yurisdiksi tempat ia menghabiskan sebagian besar waktunya dibandingkan yurisdiksi lain mana pun, sebagai bagian dari rutinitas yang mapan dan dengan cara yang lebih dari sekadar sementara. Pusat kepentingan finansial dan pribadinya berada di UEA jika di sanalah kepentingan pribadi dan ekonominya paling dekat atau paling signifikan. Keputusan tersebut mengarahkan agar tempat pekerjaan, hubungan keluarga dan sosial, kegiatan budaya atau lainnya, tempat usaha, tempat pengelolaan harta, dan fakta serta keadaan relevan lainnya semuanya diperhitungkan.

Terapkan itu dengan jujur kepada seseorang yang bekerja dari sebuah apartemen di negara lain, yang pasangannya dan anak-anaknya ada di sana, yang kehidupan sosial dan budayanya ada di sana, dan yang mengunjungi UAE untuk memperbarui hal-hal. Otoritas menerbitkan contoh yang mendekati pola fakta ini dan hasilnya menentang tempat tinggal di UAE: seorang warga negara UAE yang memiliki apartemen di Sharjah tetapi telah tinggal dengan suami dan anak-anaknya di negara lain selama sepuluh tahun, bekerja di sana penuh waktu dan menghabiskan tiga puluh hari di UAE dalam dua belas bulan terakhir. Tempat tinggal biasa atau utamanya dan pusat kepentingan keuangan dan pribadinya keduanya berada di negara lain. Dia bukan Penduduk Pajak UAE berdasarkan ujiannya.

Kewarganegaraannya membuat contoh ini lebih kuat, bukan lebih lemah. Unsur Pasal 4 yang diterapkan kepadanya (tempat tinggal biasa atau utama bersama pusat kepentingan finansial dan pribadi) sama sekali tidak merujuk pada kewarganegaraan. Ini adalah uji yang sama, dengan rumusan yang identik, bagi warga negara UEA maupun warga negara asing dengan izin freelance; paspornya tidak membantu. Itulah sebabnya contoh ini berlaku bagi pembaca yang tidak memegang kewarganegaraan UEA maupun GCC. Jika ikatan imigrasi terkuat dengan UEA tidak memenuhi unsur pertama, izin tinggal pun tidak akan memenuhinya.

Berdasarkan Pasal 2 Ministerial Decision No. 27 of 2023, tempat tinggal biasa adalah yurisdiksi tempat Anda menghabiskan sebagian besar waktu dibandingkan yurisdiksi lain mana pun, sebagai bagian dari rutinitas yang mapan. Tiga minggu setahun di UEA tidak memenuhinya, apa pun bunyi izinnya.

Empat hal berbeda disebut residensi. Federal Tax Authority memisahkannya: menjadi Resident Person yang dikenai Corporate Tax tidak sama dengan menjadi Tax Resident UEA, dan keduanya tidak sama dengan menjadi penduduk pajak di UEA untuk tujuan perjanjian penghindaran pajak berganda. Pasal 6 Cabinet Decision No. 85 of 2022 menambahkan bahwa jika perjanjian internasional menetapkan syaratnya sendiri untuk residensi pajak, syarat tersebut berlaku untuk perjanjian itu.

Uji UEA hanya menentukan residensi UEA. Negara lain menentukan residensi menurut hukum domestiknya sendiri, dan ujinya umumnya bergantung pada jumlah hari kehadiran, apakah rumah tetap dipertahankan, di mana keluarga Anda berada dan di mana ikatan pribadi serta ekonomi Anda paling kuat, bukan pada visa apa yang Anda pegang atau negara mana yang menerbitkannya. Pasal 6 Cabinet Decision No. 85 of 2022 memungkinkan perjanjian penghindaran pajak berganda menetapkan syarat residensinya sendiri untuk perjanjian itu.

Aturan di negara asal berbeda satu sama lain dan dari aturan UAE, dan satu-satunya orang yang dapat memberi tahu Anda apa yang dihasilkan adalah seseorang yang memenuhi syarat di yurisdiksi tersebut. Kami memberikan nasihat mengenai struktur UAE. Kami tidak memberikan nasihat mengenai hukum pajak asing, dan Anda harus berhati-hati terhadap siapa pun yang menjual produk UAE yang memberi tahu Anda bahwa mereka melakukannya.

Pertanyaan yang berguna adalah uji UEA mana yang dapat Anda buktikan: kehadiran 183 hari, tempat tinggal dengan hak menempati secara terus-menerus ditambah 90 hari dan izin, atau kehidupan yang berpusat di sini. Izin saja tidak membuktikan satu pun.

Panduan otoritas mengakhiri pembahasan penentu seri dengan kalimat yang berlaku sama untuk uji domestik: penentuan residensi pajak orang perseorangan sangat bergantung pada fakta dan keadaan setiap kasus tertentu. Tax Residency Certificate mencerminkan hal itu: berdasarkan Pasal 5 Cabinet Decision No. 85 of 2022, otoritas hanya dapat menerbitkannya jika yakin bahwa pemohon memenuhi Pasal 3 atau 4.