UAE कॉर्पोरेट टैक्स ग्रुप: कंपनियों को ग्रुप करना कब मददगार है और कब नहीं

कॉर्पोरेट टैक्स समूह ऐसी चीज़ नहीं है जिसे कंपनी एक बार पंजीकृत करके डिफ़ॉल्ट रूप से बनाए रखे। मूल कंपनी (Parent Company) और प्रत्येक सहायक कंपनी (Subsidiary) को संयुक्त रूप से FTA में आवेदन करना होगा, जिसमें वह पहली कर अवधि (Tax Period) बतानी होगी जिसे समूह को कवर करना है, और आवेदन उस कर अवधि के समाप्त होने से पहले दाखिल होना चाहिए। FTA अनुरोधित तिथि से भिन्न प्रारंभ तिथि तय कर सकता है, और अनुमोदन यह पुष्टि नहीं करता कि शर्तें आगे भी पूरी होती रहेंगी, क्योंकि प्राधिकरण किसी भी समय अनुपालन का पुनर्मूल्यांकन कर सकता है। आवेदन करने से पहले प्रत्येक आवेदक के पास अपना कॉर्पोरेट टैक्स पंजीकरण नंबर होना चाहिए; अनुमोदन के बाद FTA कर समूह को अपना अलग पंजीकरण नंबर जारी करता है।

आर्टिकल 40(1) परीक्षण निर्धारित करता है, और ग्रुप के बनने या जारी रहने के लिए हर एक को टैक्स पीरियड के दौरान निरंतर पूरा किया जाना चाहिए:

यदि शर्तें किसी टैक्स पीरियड के केवल एक हिस्से के लिए पूरी होती हैं, तो ग्रुप उस पीरियड के लिए नहीं बन सकता, और जो ग्रुप इन्हें पूरा करना बंद कर देता है, वह उस पीरियड की शुरुआत से ही अपना दर्जा खो देता है जब यह कमी हुई, न कि उस तिथि से जब इसे नोटिस किया गया। एक विधिक व्यक्ति एक समय में केवल एक टैक्स ग्रुप का सदस्य हो सकता है, सदस्यों की संख्या पर कोई सीमा नहीं है, और सदस्यों के व्यवसाय आपस में जुड़े होने ज़रूरी नहीं हैं।

असंगठित साझेदारियाँ (Unincorporated Partnerships) और एकल प्रतिष्ठान (sole establishments) कानूनी व्यक्ति (juridical person) की कसौटी पर पूरी तरह विफल रहते हैं, भले ही साझेदारी ने स्वयं को कर योग्य व्यक्ति (Taxable Person) के रूप में माने जाने का विकल्प चुना हो, क्योंकि यह विकल्प उसके कानूनी स्वरूप को नहीं बदलता। फ्री ज़ोन (free zone) में पंजीकृत अनिवासी व्यक्ति (Non-Resident Person) की शाखा भी समूह में शामिल नहीं हो सकती, क्योंकि शाखा की अपने मुख्य कार्यालय से अलग कोई कानूनी हैसियत नहीं होती। यदि किसी दोहरे निवासी (dual resident) को दोहरा कराधान समझौते (Double Taxation Agreement) का टाई-ब्रेकर नियम दूसरे अधिकार क्षेत्र (jurisdiction) का निवासी मानता है, तो उसे बाहर रखा जाता है, भले ही वह घरेलू स्तर पर UAE का कर निवासी बना रहे।

किसी फ्री ज़ोन में स्थापित होना अपने आप में कोई बाधा नहीं है। एक सामान्य फ्री ज़ोन पर्सन जिसने क्वालिफाइंग फ्री ज़ोन पर्सन का दर्जा नहीं चुना है, वह किसी अन्य रेज़िडेंट पर्सन की तरह पैरेंट कंपनी या सहायक कंपनी हो सकता है; केवल क्वालिफाइंग दर्जा ही बाहर रखा गया है। गवर्नमेंट एंटिटी एक्ज़ेम्प्ट पर्सन होती हैं और इसलिए टैक्स ग्रुप के भीतर नहीं बैठ सकतीं, लेकिन उनकी टैक्सेबल सहायक कंपनियाँ उनके बिना एक ग्रुप बना या उसमें शामिल हो सकती हैं, FTA द्वारा तय शर्तों के अधीन। जहाँ स्वामित्व मिश्रित फ्री ज़ोन, ऑफ़शोर या मेनलैंड दर्जे वाली इकाइयों से गुज़रता है, वहाँ यह मैप करना कि कौन-सी कड़ी वास्तव में 95% अधिकार वहन करती है, जटिल स्वामित्व संरचना का काम है, कंपनी फॉर्मेशन का नहीं।

समूह बनने के बाद, मूल कंपनी हर सदस्य का अनुपालन भार उठाती है: वह कर समूह के समेकित वित्तीय विवरण तैयार करती है, कर अवधि की समाप्ति के नौ महीने के भीतर पूरे समूह का एक कर रिटर्न दाखिल करती है, उसी अवधि में देय कॉर्पोरेट कर चुकाती है, समूह की ओर से वापसी के लिए आवेदन कर सकती है, और समूह का पंजीकरण तथा पंजीकरण रद्दीकरण संभालती है। उसे ट्रांसफ़र प्राइसिंग दस्तावेज़ीकरण और अन्य सहायक अभिलेख भी रखने होते हैं, और FTA के किसी भी स्पष्टीकरण अनुरोध का उत्तर देना होता है। यदि कर अवधि में समूह का समेकित राजस्व AED 50 मिलियन से अधिक है, तो वे समेकित वित्तीय विवरण लेखापरीक्षित होने चाहिए; स्वतंत्र सदस्य के लिए लेखापरीक्षा आवश्यक नहीं है, भले ही उसका अपना राजस्व अकेले AED 50 मिलियन पार कर जाए। बाद में समूह का आकलन करने वाला बैंक वही समेकित आँकड़े अपेक्षित करेगा जो FTA देखता है, और यही एक कारण है कि बैंक खाता तत्परता और कर दाखिला साथ-साथ तैयार किए जाते हैं।

कर समूह (Tax Group) को एकल कर योग्य व्यक्ति (Taxable Person) माना जाता है, लेकिन यदि पैरेंट कंपनी भुगतान की अंतिम तिथि चूक जाती है, तो जिन अवधियों में कोई सदस्य समूह का हिस्सा था, उनके लिए समूह के कॉर्पोरेट कर और प्रशासनिक दंड (Administrative Penalties) की संयुक्त एवं अलग-अलग (jointly and severally) देनदारी हर सदस्य की होती है; समूह FTA से यह दायित्व नामित सदस्यों तक सीमित करने का अनुरोध कर सकता है, लेकिन साझा जोखिम ही सामान्य स्थिति है। यदि वर्ष के बीच में किसी सदस्य की स्थिति बदल जाए, जैसे शेयरधारिता घटकर 95% से कम हो जाए या कोई सहायक कंपनी (Subsidiary) क्वालिफाइंग फ्री ज़ोन पर्सन (Qualifying Free Zone Person) बन जाए, तो शर्त पूरी न रहने की तिथि से 20 कार्य दिवसों के भीतर समूह को FTA को सूचित करना होगा। प्रभावित सदस्य, या पैरेंट कंपनी बदलने की स्थिति में पूरा समूह, तब उस कर अवधि की शुरुआत से समूह छोड़ने या समाप्त होने वाला माना जाता है। जो समूह समाप्त हो चुका है वह दोबारा आवेदन कर सकता है, और जो सहायक कंपनी बाहर हो गई थी उसे फिर से शामिल किया जा सकता है, बशर्ते शर्तें फिर से पूरी हो जाएँ।

लघु व्यवसाय राहत उस निवासी व्यक्ति को उपलब्ध है जिसका राजस्व संबंधित कर अवधि और उससे पहले की हर अवधि में AED 3 मिलियन या उससे कम हो। चूँकि कर समूह एक ही करदाता व्यक्ति है, यह सीमा समूह के समेकित राजस्व पर लागू होती है, हर सदस्य पर अलग से नहीं; दो छोटी कंपनियों को समूह में रखने से संयुक्त इकाई AED 3 मिलियन की रेखा से ऊपर जा सकती है, भले ही प्रत्येक अकेले उसके नीचे हो। कर समूह अनुच्छेद 26 के अंतर्गत योग्य समूह राहत से भी अलग है, जो समेकित दाखिले के बजाय संबंधित कंपनियों के बीच संपत्तियों के कर-तटस्थ हस्तांतरण से संबंधित है, और मूल्य वर्धित कर (VAT) कर समूह से भी, जो मूल्य वर्धित कर नियमों के तहत अलग से पंजीकृत और आकलित होता है। यह मानने से पहले कि समूह बनाना समाधान है, यह पुष्टि करना कि वास्तव में कौन-सी व्यवस्था प्रश्न का उत्तर देती है, मेज़ पर दस्तावेज़ों के साथ करने योग्य है, उस प्रकार के साक्ष्य पैक के साथ जिसकी चर्चा व्यवसाय योजनाएँ और दस्तावेज़ीकरण में है।