UAE में योग्य समूह राहत बनाम व्यवसाय पुनर्गठन राहत

FTA दोनों राहतों को एक ही कानून के तहत प्रशासित करता है और समीक्षा पर तय करता है कि कोई विशिष्ट हस्तांतरण अर्हता पाता है या नहीं; इसमें कोई अलग नियामक नहीं है और कोई क्षेत्र-विशिष्ट अनुमति शामिल नहीं है। क्वालिफाइंग ग्रुप रिलीफ पूछती है कि क्या दो कंपनियाँ स्वामित्व के लिहाज़ से इतनी निकटता से जुड़ी हैं कि किसी एक संपत्ति या देनदारी का आंतरिक हस्तांतरण कर योग्य लाभ पैदा न करे। बिज़नेस रीस्ट्रक्चरिंग रिलीफ पूछती है कि क्या पूरा व्यवसाय, या उसका कोई वास्तव में स्वतंत्र हिस्सा, नकद के बजाय शेयरों के बदले नए स्वामी के पास गया है, वास्तविक पुनर्गठन के हिस्से के रूप में, न कि पुनर्गठन का रूप दी गई बिक्री के रूप में। गलत लेबल चुनने से लागू शर्तें नहीं बदलतीं; वह केवल उस बिंदु को टालता है जब बेमेलता पकड़ी जाती है, आमतौर पर फाइलिंग पर या बाद की समीक्षा में। दिवालियापन व्यवसायी अलग अदालती मार्ग का पालन करते हैं, जो दिवालियापन प्रैक्टिस गाइड में बताया गया है।

दोनों राहतों के लिए पक्षकारों का ऐसे कर योग्य व्यक्ति होना आवश्यक है जो छूट प्राप्त व्यक्ति (Exempt Persons) न हों और क्वालिफाइंग फ्री ज़ोन पर्सन (Qualifying Free Zone Person) भी न हों, और कानून हर मार्ग के लिए अलग शर्तें निर्धारित करता है। क्वालिफाइंग ग्रुप रिलीफ के लिए कंपनियों का कम से कम 75% प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष स्वामित्व वाले साझा-स्वामित्व संबंध में होना आवश्यक है (एक कंपनी दूसरी के कम से कम 75% की स्वामी हो, या कोई तीसरा व्यक्ति दोनों में से हर एक के कम से कम 75% का स्वामी हो), जो कॉर्पोरेट कर समूह बनाने के लिए प्रयुक्त 95% स्वामित्व सीमा से भिन्न कसौटी है, और संपत्ति या देनदारी का हस्तांतरण ऐसे प्रतिफल के बिना होना चाहिए जिससे वह हस्तांतरण सामान्य बाज़ार-मूल्य (arm's-length) की बिक्री जैसा दिखे। बिज़नेस रीस्ट्रक्चरिंग रिलीफ के लिए हस्तांतरण में पूरा व्यवसाय या उसका कोई स्वतंत्र हिस्सा शामिल होना चाहिए, कोई अलग-थलग संपत्ति नहीं; प्रतिफल शेयर, या समकक्ष स्वामित्व हित, होना चाहिए, नकद नहीं; और पुनर्गठन ऐसे वैध वाणिज्यिक कारणों से किया जाना चाहिए जो समूह की वास्तविक आर्थिक स्थिति को दर्शाते हों, न कि राहत के अनुरूप गढ़े गए किसी कारण से। कोई भी राहत अनुरोध करने पर स्वतः नहीं दी जाती; प्रत्येक करदाता द्वारा किया गया एक दावा है, जिसे FTA बाद में परख सकता है।

बैंक, ऑडिटर या FTA सबसे पहले यही जाँचते हैं कि क्या हस्तांतरित हुआ। बिज़नेस रीस्ट्रक्चरिंग रिलीफ तभी काम करती है जब प्रतिफल शेयर हों; साथ में दिया गया नकद या कोई अन्य संपत्ति अलग से हिसाब में लेनी होती है, और समीक्षक शेयर आवंटन के समर्थन में मूल्यांकन की अपेक्षा करेगा। क्वालिफाइंग ग्रुप रिलीफ में उसी अर्थ में कोई प्रतिफल नहीं होता, लेकिन इसके लिए आवश्यक है कि हस्तांतरित संपत्ति का मूल्य दोनों कंपनियों के लेखा रिकॉर्ड में एकरूपता से आगे बढ़े, इसलिए वित्तीय विवरणों और किसी भी ट्रांसफर प्राइसिंग दस्तावेज़ीकरण को राहत के दावे जैसी ही कहानी कहनी होगी। बाद में समूह का आकलन करने वाला बैंक लेन-देन के बाद की स्वामित्व श्रृंखला और शेयर जारी करने के पीछे का मूल्यांकन देखना चाहता है, केवल हस्ताक्षरित हस्तांतरण समझौता नहीं, वही साक्ष्य पैक जो अन्य दाखिलों के लिए बिज़नेस प्लान और दस्तावेज़ीकरण के काम को समर्थन देता है।

दोनों राहतें ऐसे स्वामित्व चित्र पर निर्भर करती हैं जो कागज़ पर भी टिके, केवल इरादे में नहीं। क्वालिफाइंग ग्रुप रिलीफ हस्तांतरणकर्ता और हस्तांतरिती के बीच के साझा-स्वामित्व संबंध पर टिकी या गिरती है, जिसे हर मध्यवर्ती होल्डिंग कंपनी के माध्यम से मैप किया जाना चाहिए, केवल समूह स्तर पर मान नहीं लिया जाना चाहिए, यह वही अभ्यास है जिसकी चर्चा जटिल स्वामित्व संरचना में है, जब श्रृंखला मिश्रित फ्री ज़ोन, ऑफ़शोर या मेनलैंड (mainland) इकाइयों से होकर गुज़रती है। बिज़नेस रीस्ट्रक्चरिंग रिलीफ के लिए भी किसी को व्यवसाय का मूल्यांकन करना, प्रतिफल के शेयर सही ढंग से आवंटित करना और वाणिज्यिक कारण का दस्तावेज़ीकरण करना होता है: सामान्यतः बोर्ड पुनर्गठन को स्वीकृत करता है, कंपनी सचिव शेयर जारी करने का काम संभालता है, और कॉर्पोरेट कर रिटर्न वही दाखिल करता है जिसकी यह ज़िम्मेदारी है। कोई भी राहत इस प्रश्न का उत्तर नहीं देती कि क्या ये कंपनियाँ कॉर्पोरेट कर समूह भी बना सकती हैं; यह अनुच्छेद 40 के अंतर्गत तय होता है, जो एक अलग कसौटी है और UAE कॉर्पोरेट कर समूह में समझाई गई है।

किसी भी राहत का दावा एक बार की घटना नहीं है; वह बदल देता है कि समूह को क्या साबित करते रहना होगा। हस्तांतरक और हस्तांतरिती को चुनाव के पीछे के दस्तावेज़ (स्वामित्व श्रृंखला, मूल्यांकन, बोर्ड का वाणिज्यिक तर्क) तब तक रखने होंगे जब तक FTA कर अवधि को दोबारा खोल सकता है, और क्लॉबैक शर्त की निगरानी हस्तांतरण के बाद दो वर्ष तक करनी होगी, जो कानून द्वारा तय जोखिम अवधि है। उस अवधि के भीतर मिली अयोग्य घटना उसी कर अवधि में सुधारी जाती है जिसमें घटना होती है: मूल हस्तांतरण को ऐसा माना जाता है मानो वह अपनी मूल तारीख को बाज़ार मूल्य पर हुआ हो, और परिणामी लाभ या हानि हस्तांतरक की कर योग्य आय में अयोग्य घटना की कर अवधि के लिए जोड़ी जाती है, पूर्व प्रभाव से उस अवधि में नहीं जिसमें राहत पहली बार माँगी गई थी। इससे राहत वार्षिक फाइलिंग चेकलिस्ट की स्थायी मद बन जाती है, एक बार टिक किया जाने वाला खाना नहीं।