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एक दोहरे कराधान समझौता कैसे तय करता है कि कौन सा देश आपसे कर लेता है
संक्षेप में उत्तर
दोहरा कराधान समझौता (double taxation agreement) यह तय नहीं करता कि कोई व्यक्ति कितना कर चुकाएगा। यह आय की श्रेणियों पर दो राज्यों के बीच कर लगाने के अधिकार बाँटता है और क्रेडिट या छूट के माध्यम से दोहरे कराधान से राहत देता है। जहाँ कोई व्यक्ति दोनों राज्यों के घरेलू कानूनों के तहत निवासी है, वहाँ संधि का टाई-ब्रेकर उस संधि के प्रयोजनों के लिए एक ही निवास निर्धारित करता है। Federal Tax Authority यह क्रम प्रकाशित करता है: स्थायी घर; फिर महत्वपूर्ण हितों का केंद्र; फिर सामान्य निवास स्थान; फिर राष्ट्रीयता। यदि इसके बाद भी निर्णय न हो, तो दोनों राज्यों के सक्षम प्राधिकारी (उनके नामित कर प्राधिकरण) परामर्श करके स्थिति पर सहमति बना सकते हैं।
संस्थापक टीम के लिए निवास वीज़ा होने से संधि के तहत निवास तय नहीं हो जाता। 2022 के कैबिनेट निर्णय संख्या 85 के अनुच्छेद 4 के अनुसार, निवास परमिट 90 दिन की कसौटी की ओर गिना जाता है, साथ में UAE में स्थायी निवास स्थान, नौकरी या व्यवसाय भी होना चाहिए। इसके बाद संधि का टाई-ब्रेकर घर और परिवार के बारे में पूछता है। एक साथ दो देशों द्वारा निवासी माना जाना अक्सर यात्रा करने वाले लोगों के लिए सामान्य परिणाम है, कोई गलती नहीं।
टाई-ब्रेकर के बारे में उपयोगी बात यह है कि यह एक अनुक्रम है न कि एक संतुलन। आप सब कुछ एक साथ लेकर नहीं तोलते और एक धारणा नहीं बनाते। आप पहले प्रश्न को लेते हैं, और यदि यह एक उत्तर उत्पन्न करता है तो आप रुक जाते हैं।
Federal Tax Authority नीचे दिया गया टाई-ब्रेकर क्रम प्रकाशित करता है। कोई विशेष संधि इसे अलग शब्दों में लिख सकती है, और परिणाम आपके अपने तथ्यों से तय होता है।
संधि क्या करती है, और क्या नहीं करती है
Ministry of Finance इन समझौतों का उद्देश्य दोहरे कराधान, अतिरिक्त या अप्रत्यक्ष करों को समाप्त करना और राजकोषीय चोरी को रोकना बताता है, साथ ही सीमा-पार व्यापार और निवेश को सुगम बनाना भी। चोरी की रोकथाम उसी सूची में है जिसमें दोहरे कराधान से राहत है। संधि एक ही आय पर पूरा कर दो बार लगने से रोकती है, फिर भी अपेक्षा करती है कि उस पर एक बार कर लगे।
इसलिए संधि बाँटती है। यह दो राज्यों के बीच आय की श्रेणियों पर कर लगाने के अधिकार निर्धारित करती है, और जहाँ दोनों एक ही आय तक पहुँच सकते हों, वहाँ क्रेडिट या छूट के रूप में राहत देती है। यह किसी का बिल नहीं निकालती, और ऐसी देयता को नहीं हटाती जो केवल एक राज्य की हो।
संधियाँ घरेलू कानून को दोनों दिशाओं में अधिक महत्व देती हैं
कैबिनेट निर्णय संख्या 85 2022 का अनुच्छेद 6 यह प्रदान करता है कि जहाँ एक अंतर्राष्ट्रीय समझौता कर निवास निर्धारित करने के लिए शर्तें निर्धारित करता है, उस समझौते के प्रावधान उस समझौते के उद्देश्यों के लिए लागू होते हैं। फेडरल कर प्राधिकार पदानुक्रम को स्पष्ट रूप से बताता है: यूएई में एक लागू दोहरे कराधान समझौते किसी भी घरेलू कानून के प्रावधानों पर, कॉर्पोरेट कर कानून और कैबिनेट निर्णय संख्या 85 2022 सहित, प्राथमिकता लेते हैं।
उस परिणाम का जो लोग असामान्य पाते हैं, वह यह है कि यह दोनों दिशाओं में कटता है। प्राधिकरण इसे स्पष्ट करता है: कॉर्पोरेट टैक्स कानून के तहत निवासी व्यक्ति के रूप में परिभाषा को पूरा करना स्वचालित रूप से यह सुनिश्चित नहीं करता कि वह व्यक्ति संधि के उद्देश्यों के लिए यूएई में कर निवास के रूप में माना जाएगा। घरेलू रूप से योग्य होना संधि के तहत योग्य होने के समान नहीं है, और संधि वही है जो यह तय करती है कि यह कहाँ लागू होती है।
कॉर्पोरेट टैक्स गाइड सहमत है, कॉर्पोरेट टैक्स कानून के अनुच्छेद 66 का उल्लेख करते हुए: अंतर्राष्ट्रीय समझौतें, जिनमें डबल टैक्सेशन समझौतें शामिल हैं, तब प्रबल होते हैं जब कानून और समझौते के बीच असंगति होती है।
प्राधिकार द्वारा प्रकाशित क्रम में अनुक्रम
जहाँ एक स्वाभाविक व्यक्ति प्रासंगिक समझौते के अंतर्गत यूएई और दूसरे अधिकार क्षेत्र में कर निवासी बनने के लिए मानदंडों को पूरा करता है, वहाँ टाई-ब्रेक नियम निवास को एक या दूसरे को आवंटित करते हैं। प्राधिकरण उन प्रश्नों को स्पष्ट करता है जो उसके अनुसार ऐसे नियम आमतौर पर विचार करते हैं, क्रम में।
संघीय कर प्राधिकरण द्वारा प्रकाशित टाई-ब्रेक अनुक्रम, प्राधिकरण की अपनी व्याख्या के साथ।
1
- प्रश्न
- कहाँ स्थायी घर स्थित है?
- प्राधिकरण इसे कैसे पढ़ता है
- घर, अपार्टमेंट, सुसज्जित कमरा या कोई अन्य आवास जो लगातार उपलब्ध रहने के लिए व्यवस्थित हो। उसका स्वामित्व होना ज़रूरी नहीं, लेकिन वह हर समय उपलब्ध होना चाहिए और रहने के अधिकार के आधार पर कुछ स्थायित्व और स्थिरता के साथ नियमित रूप से उपयोग में होना चाहिए, न कि ऐसी जगह जो व्यवसाय, अवकाश या शिक्षा के लिए कभी-कभार या अस्थायी रूप से इस्तेमाल हो।
2
- प्रश्न
- यदि दोनों में एक स्थायी घर है, तो महत्वपूर्ण हितों का केंद्र कहाँ है?
- प्राधिकरण इसे कैसे पढ़ता है
- वह देश जिसके साथ व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध सबसे घनिष्ठ हों। यह पारिवारिक और सामाजिक संबंधों, व्यवसाय और कार्यस्थल, राजनीतिक और सांस्कृतिक गतिविधियों, तथा संपत्ति के प्रबंधन के स्थान का समग्र आकलन है। संबंधों की संख्या, साथ ही उनकी गहराई और महत्व, दोनों गिने जाते हैं, और कोई व्यक्ति एक से अधिक महत्वपूर्ण हितों का केंद्र नहीं रख सकता।
3
- प्रश्न
- यदि इनमें से कोई भी इसे हल नहीं करता, तो नियमित निवास कहाँ है?
- प्राधिकरण इसे कैसे पढ़ता है
- जहाँ व्यक्ति नियमित रूप से लंबे समय के लिए समय बिताता है, जो कि यात्राओं की आवृत्ति और ठहरने की अवधि और उद्देश्यों के आधार पर व्याख्यायित किया जाता है।
4
- प्रश्न
- यदि नियमित निवास दोनों में है या किसी में नहीं, तो व्यक्ति किस देश का नागरिक है?
- प्राधिकरण इसे कैसे पढ़ता है
- एक अंतिम उपाय। यदि किसी का दोनों राज्यों का नागरिक होना या ना होना, यह मामला उनकी सक्षम प्राधिकरणों के बीच पारस्परिक समझौता प्रक्रिया के माध्यम से दोनों राज्यों के पास जाता है।
| चरण | प्रश्न | प्राधिकरण इसे कैसे पढ़ता है |
|---|---|---|
| 1 | कहाँ स्थायी घर स्थित है? | घर, अपार्टमेंट, सुसज्जित कमरा या कोई अन्य आवास जो लगातार उपलब्ध रहने के लिए व्यवस्थित हो। उसका स्वामित्व होना ज़रूरी नहीं, लेकिन वह हर समय उपलब्ध होना चाहिए और रहने के अधिकार के आधार पर कुछ स्थायित्व और स्थिरता के साथ नियमित रूप से उपयोग में होना चाहिए, न कि ऐसी जगह जो व्यवसाय, अवकाश या शिक्षा के लिए कभी-कभार या अस्थायी रूप से इस्तेमाल हो। |
| 2 | यदि दोनों में एक स्थायी घर है, तो महत्वपूर्ण हितों का केंद्र कहाँ है? | वह देश जिसके साथ व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध सबसे घनिष्ठ हों। यह पारिवारिक और सामाजिक संबंधों, व्यवसाय और कार्यस्थल, राजनीतिक और सांस्कृतिक गतिविधियों, तथा संपत्ति के प्रबंधन के स्थान का समग्र आकलन है। संबंधों की संख्या, साथ ही उनकी गहराई और महत्व, दोनों गिने जाते हैं, और कोई व्यक्ति एक से अधिक महत्वपूर्ण हितों का केंद्र नहीं रख सकता। |
| 3 | यदि इनमें से कोई भी इसे हल नहीं करता, तो नियमित निवास कहाँ है? | जहाँ व्यक्ति नियमित रूप से लंबे समय के लिए समय बिताता है, जो कि यात्राओं की आवृत्ति और ठहरने की अवधि और उद्देश्यों के आधार पर व्याख्यायित किया जाता है। |
| 4 | यदि नियमित निवास दोनों में है या किसी में नहीं, तो व्यक्ति किस देश का नागरिक है? | एक अंतिम उपाय। यदि किसी का दोनों राज्यों का नागरिक होना या ना होना, यह मामला उनकी सक्षम प्राधिकरणों के बीच पारस्परिक समझौता प्रक्रिया के माध्यम से दोनों राज्यों के पास जाता है। |
अपने वास्तविक जीवन के खिलाफ पहले दो चरणों को पढ़ें।
UAE का लाइसेंस और निवास परमिट रखते हुए कहीं और रहना वह स्थिति है जिसमें ये दो चरण परिणाम तय करते हैं।
पहला चरण पूछता है कि आपका स्थायी घर कहाँ है: ऐसा आवास जो आपके लिए लगातार उपलब्ध हो, नियमित रूप से उपयोग में हो, और कुछ स्थायित्व रखता हो। दूसरा चरण, यदि दोनों जगह आपका घर है, पूछता है कि आपके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध कहाँ सबसे घनिष्ठ हैं, और Authority का अपना उदाहरण यह है कि एक अधिकार क्षेत्र (jurisdiction) में परिवार के सदस्यों का होना, दूसरे में विभिन्न खेल और सामाजिक क्लबों की सदस्यता की तुलना में अधिक निर्णायक कारक हो सकता है।
मान लीजिए कोई व्यक्ति किसी अन्य देश में अपने साथी और बच्चों के साथ एक फ्लैट में रहता है, वहीं से काम करता है, और साल में कुछ सप्ताह UAE में बिताता है। प्रकाशित क्रम पहले चरण में UAE से बाहर की ओर संकेत करता है, और यदि उससे निर्णय न हो, तो दूसरे चरण में भी। टाई-ब्रेकर तभी लागू होता है जब दोनों देश आपको निवासी बताकर दावा करें, और हो सकता है कि UAE की अपनी कसौटियाँ पूरी ही न हों। 2022 के कैबिनेट निर्णय संख्या 85 का अनुच्छेद 4 लगातार 12 महीनों में 183 दिन निर्धारित करता है, या UAE के नागरिकों, परमिट धारकों और GCC नागरिकों के लिए 90 दिन, जिनके पास UAE में स्थायी निवास स्थान, नौकरी या व्यवसाय भी हो।
संधि के तर्क के आधार पर कोई ढाँचा खरीदने से पहले इसकी जाँच कर लें। पहले दो चरण इस पर निर्भर हैं कि आपका घर और परिवार कहाँ हैं, और UAE में जारी लाइसेंस या परमिट इसे नहीं बदलता।
कौन सी संधि, और क्या यह वास्तव में प्रभावी है?
संधि के किसी भी तर्क से पहले दो जाँचें आती हैं: आप पर कौन-सा समझौता लागू होता है, और क्या वह लागू (in force) है।
पहले, अब्स्ट्रैक्ट में संधि स्थिति जैसी कोई चीज नहीं है। प्रत्येक समझौता अपना अपना पाठ होता है, जिसे अलग से बातचीत की जाती है, और उपर्युक्त वर्णित टाई-ब्रेकर सामान्यतः उन नियमों का अनुक्रम होता है जो इस प्रकार का पालन करते हैं, बजाय एक क्लॉज के जो हर एक में समानता से दिखाई देना सुनिश्चित करता है। जो एकमात्र संधि आपके लिए मायने रखती है वह UAE और जिस देश में आप रहते हैं के बीच का विशेष समझौता है, जिस तरह से यह लिखा गया है। कोई भी सामान्य मॉडल से तर्क करते समय उस पाठ को खोले बिना अनुमान लगा रहा है।
दूसरा, हस्ताक्षर का मतलब प्रभावी होना नहीं है। 2022 के कैबिनेट निर्णय संख्या 85 के अनुसार अंतर्राष्ट्रीय समझौता वह है जिसकी पक्षों ने पुष्टि (ratify) की हो, इसलिए हस्ताक्षरित लेकिन अपुष्ट समझौता किसी के लिए कुछ नहीं करता। हस्ताक्षरों की खबरें अक्सर ऐसे दी जाती हैं मानो संधि उपलब्ध हो गई हो। स्थिति जाँचें, सुर्खियाँ नहीं। Ministry of Finance का संधि पृष्ठ, 21 अक्टूबर 2026 को देखा गया, कहता है कि UAE ने 137 दोहरा कराधान समझौते संपन्न किए हैं, या द्विपक्षीय निवेश संधियों को भी गिनें तो 193। 'संपन्न' का अर्थ 'लागू' नहीं है, और यह संख्या बदलती रहती है, इसलिए किसी लेख में दी गई संख्या आपकी संधि के बारे में कोई प्रमाण नहीं है। Ministry की International Treaties Dashboard देश के आधार पर फ़िल्टर करती है और पूरा पाठ उपलब्ध कराती है।
जहाँ संधि विश्लेषण किसी और द्वारा किया जाना है।
प्राधिकरण अपने टाई-ब्रेकर चर्चा को उस वाक्य के साथ समाप्त करता है जो इस पूरे विषय को नियंत्रित करता है: किसी प्राकृतिक व्यक्ति की कर निवासिता को निर्धारित करना प्रत्येक विशेष मामले के तथ्यों और परिस्थितियों पर भारी रूप से निर्भर करता है।
इसीलिए हम यहाँ तंत्र का वर्णन करते हैं, उसे लागू नहीं करते। इसे लागू करने के लिए विशिष्ट संधि का पाठ, विशिष्ट तथ्य और दूसरे देश में योग्य सलाहकार चाहिए, क्योंकि संधि को दोनों राज्य पढ़ते हैं, और आपके लिए सबसे अधिक मायने रखने वाली व्याख्या वह है जो वहाँ की जाती है जहाँ आप देयता के अधीन हैं। गृह देश के नियम अलग होते हैं, उस देश की अपनी कसौटियों से तय होते हैं, और उस अधिकार क्षेत्र में योग्य सलाह की ज़रूरत होती है।
हम UAE संरचनाओं पर सलाह देते हैं: जो UAE की मांग है, एक UAE स्थिति कैसी होगी और इसे कैसे प्रमाणित किया जाएगा। हम विदेशी कर कानून पर सलाह नहीं देते हैं, और केवल UAE पक्ष से बने संधि तर्क का एक आधा तर्क है।
संक्षेप में
इससे क्या लेना है
- एक संधि दो राज्यों के बीच कराधिकार को आवंटित करती है और डबल कराधान को कम करती है; यह किसी की देनदारी की गणना नहीं करती या एकल-राज्य की कोई नहीं हटाती।
- UAE में प्रभाव में एक डबल कराधान समझौता घरेलू कानून पर प्राथमिकता रखता है, जिसमें कॉर्पोरेट टैक्स कानून और मंत्रिमंडल निर्णय संख्या 85 का 2022 भी शामिल है।
- टाई-ब्रेकर एक निर्धारित क्रम है: स्थायी घर, महत्वपूर्ण हितों का केंद्र, नियमित निवास, राष्ट्रीयता, फिर सक्षम प्राधिकरण का सहमति।
- किसी के लिए जिसका घर और परिवार किसी अन्य देश में है, पहले दो चरण सामान्यतः UAE से दूर इंगित करते हैं।
- केवल विशेष संधि पाठ मायने रखता है, और एक हस्ताक्षरित समझौता जो अभी तक प्रभावी नहीं है, कुछ नहीं करता।
- डबल कराधान समझौता वास्तव में क्या करता है?
- यह दो राज्यों के बीच आय के श्रेणियों पर कराधिकार का आवंटन करता है और राहत प्रदान करता है, क्रेडिट या छूट के द्वारा, ताकि एक ही आय को पूरी तरह से दो बार कर नहीं लगाया जाए। वित्त मंत्रालय इन समझौतों के उद्देश्य का वर्णन करता है कि वे डबल कराधान को समाप्त करने और वित्तीय टाला को रोकने, साथ ही सीमा पार व्यापार और निवेश को सुविधाजनक बनाने के लिए हैं।
- कर निवासिता के लिए टाई-ब्रेकर नियम क्या हैं?
- संघीय कर प्राधिकरण उस अनुक्रम को प्रकाशित करता है जिसका सामान्यतः ये नियम पालन करते हैं: पहले, किस देश में स्थायी घर है; दूसरे, जहाँ दोनों में स्थायी घर है, वहाँ महत्वपूर्ण हितों का केंद्र कहाँ है; तीसरे, यदि कोई नहीं हल करता है, तो नियमित निवास कहाँ है; चौथे, व्यक्ति किस देश का नागरिक है। यदि यह अनसुलझा रहता है, तो सक्षम प्राधिकरण परामर्श कर सकते हैं और स्थिति पर सहमत हो सकते हैं।
- महत्वपूर्ण हित का केंद्र क्या है?
- Federal Tax Authority इसे उस देश के रूप में बताता है जिसके साथ किसी व्यक्ति के व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध सबसे घनिष्ठ हों, जिसका आकलन पारिवारिक और सामाजिक संबंधों, व्यवसाय और कार्यस्थल, राजनीतिक और सांस्कृतिक गतिविधियों तथा संपत्ति के प्रबंधन के स्थान को मिलाकर समग्र रूप से किया जाता है। संबंधों की संख्या, साथ ही उनकी गहराई और महत्व, दोनों गिने जाते हैं, और कोई व्यक्ति एक से अधिक नहीं रख सकता।
- क्या एक संधि यूएई के घरेलू कर कानून को प्राथमिकता देती है?
- जहां यह लागू होता है, हां। कैबिनेट निर्णय संख्या 85 (2022) के अनुच्छेद 6 के अनुसार, एक अंतरराष्ट्रीय समझौते की निवास की शर्तें उस समझौते के उद्देश्यों के लिए प्रभावी होती हैं, और संघीय कर प्राधिकरण का कहना है कि यूएई में लागू एक डबल कराधान समझौता किसी भी घरेलू कानून, जिसमें कॉर्पोरेट टैक्स कानून शामिल है, को प्राथमिकता देता है। इसका मतलब यह है कि घरेलू परिभाषा को पूरा करना स्वचालित रूप से किसी को यूएई में संधि निवास नहीं बनाता।
- यूएई के पास कितने डबल कराधान समझौते हैं?
- Ministry of Finance का संधि पृष्ठ, 21 अक्टूबर 2026 को देखा गया, कहता है कि UAE ने 137 दोहरा कराधान समझौते संपन्न किए हैं, या द्विपक्षीय निवेश संधियों को भी गिनें तो 193। 'संपन्न' का अर्थ लागू होना नहीं है, और समझौतों पर हस्ताक्षर और उनकी पुष्टि होने के साथ यह संख्या बदलती है। अपने मामले के लिए, Ministry की International Treaties Dashboard को देश के आधार पर फ़िल्टर करें और उस एक समझौते का पूरा पाठ पढ़ें।
स्रोत
यह कहां से आता है
CBUAE Rulebook से ली गई सामान्य जानकारी, जिसमें Retail Payment Services and Card Schemes Regulation (C 15/2021) और 2025 का मंत्रिमंडल प्रस्ताव संख्या (134) प्रकाशित रूप में शामिल हैं; यह कानूनी या कर सलाह नहीं है। नियम और मार्गदर्शन बदलते रहते हैं, इसलिए जमा करने से पहले वर्तमान पाठ और प्रत्येक संस्था की अपनी आवश्यकताओं की पुष्टि करें।