क्या UAE फ्रीलांस वीसा आपको UAE में कर निवासी बनाता है?

Federal Tax Authority की कर निवास पर मार्गदर्शिका दोनों अवधारणाओं को अलग करते हुए शुरू होती है: कर निवास आप्रवासन जैसे अन्य प्रकार के निवास से भिन्न है, और लागू आप्रवासन नियमों के आधार पर यूएई में निवास परमिट (Residence Permit) या निवास का अधिकार होने का अर्थ यह नहीं कि कोई प्राकृतिक व्यक्ति अपने आप यूएई का कर निवासी (Tax Resident) भी है। कर निवास प्रमाणपत्र (Tax Residency Certificate) एक अलग, बाद का चरण है। निर्णय का अनुच्छेद 5 उस व्यक्ति को, जो पहले से पात्र है, इसके लिए अथॉरिटी में आवेदन करने देता है, जैसा हमारे नोट यूएई कर निवास प्रमाणपत्र वास्तव में क्या करता है में बताया गया है।

वही गाइड यह बात दोनों दिशाओं में लागू करती है। किसी प्राकृतिक व्यक्ति के लिए निवास परमिट रखे बिना भी UAE का कर निवासी माने जाने की कसौटियाँ पूरी करना संभव है। परमिट न आवश्यक है न पर्याप्त। निर्णय का अनुच्छेद 1 निवास परमिट को सक्षम प्राधिकरणों का ऐसा परमिट बताता है जो राज्य में रहने या काम करने का अधिकार देता है, और पर्यटन, खेल या चिकित्सा उपचार के लिए अस्थायी प्रवेश परमिट को बाहर रखता है। उस परिभाषा के अनुसार गोल्डन वीज़ा निवास परमिट है और इसलिए इससे अधिक कुछ तय नहीं करता, जैसा गोल्डन वीज़ा और कर निवास UAE समझाता है। यदि आपका परमिट समाप्त हो गया है, तो UAE निवास वीज़ा समाप्त होने पर क्या होता है अनुग्रह अवधि के बाद लगने वाला दैनिक जुर्माना समझाता है।

व्यवसाय शुरू करने वाले फ्रीलांसर को प्राकृतिक व्यक्तियों पर प्राधिकरण का मार्गदर्शन (CTGTNP1) नए व्यवसायों के लिए कॉर्पोरेट टैक्स गाइड के साथ पढ़ना चाहिए। यह कॉर्पोरेट टैक्स का मुद्दा दूसरी दिशा से रखता है: प्राकृतिक व्यक्तियों के लिए, UAE में भौतिक निवास, चाहे नागरिकता के आधार पर हो या निवास वीज़ा के आधार पर, यह तय करने वाला मानदंड नहीं है कि वे कॉर्पोरेट टैक्स के प्रयोजनों के लिए निवासी व्यक्ति (Resident Persons) हैं या नहीं, या उनकी आय कर योग्य है या नहीं।

2022 के कैबिनेट निर्णय संख्या 85 का अनुच्छेद 4 प्रावधान करता है कि कोई प्राकृतिक व्यक्ति देश में कर निवासी (Tax Resident) है जब तीन शर्तों में से कोई भी पूरी हो। कोई भी, सभी नहीं: एक को पूरा करना पर्याप्त है, और ये वास्तव में अलग-अलग टेस्ट हैं, एक ही बात के तीन विवरण नहीं।

2023 का मंत्रिस्तरीय निर्णय संख्या 27 गिनती के नियम देता है। एक दिन का अर्थ कैलेंडर दिन है। जिन सभी दिनों या दिन के हिस्सों में व्यक्ति देश में शारीरिक रूप से उपस्थित रहता है, वे गिने जाते हैं, और उनका लगातार होना आवश्यक नहीं, इसलिए आगमन का दिन और प्रस्थान का दिन, प्रत्येक एक दिन है। अवधि संबंधित लगातार 12 महीनों की है, जिसे कोई भी निर्णय कैलेंडर वर्ष से नहीं जोड़ता, इसलिए मौसमी यात्रा पैटर्न वाले लोगों को एक से अधिक अवधि जाँचनी चाहिए। मंत्रिस्तरीय निर्णय का अनुच्छेद 4 अथॉरिटी को अपवादात्मक परिस्थितियों के कारण यहाँ बिताए गए दिनों को अनदेखा करने देता है: व्यक्ति के नियंत्रण से बाहर की ऐसी घटना, जो यूएई में रहते हुए उत्पन्न हुई, जिसका उचित रूप से पूर्वानुमान या निवारण नहीं किया जा सकता था और जिसने उसे योजना के अनुसार जाने से रोका।

तीसरी शर्त के तीन भाग हैं, और तीनों पूरे होने चाहिए। पहला, संबंधित लगातार 12 महीनों में 90 दिन या अधिक शारीरिक उपस्थिति। दूसरा, यूएई का नागरिक, GCC का नागरिक या वैध निवास परमिट (Residence Permit) का धारक होना: इनमें से कोई एक चलेगा। तीसरा, यूएई में या तो स्थायी निवास स्थान (Permanent Place of Residence) या यूएई में रोज़गार या चलाया जा रहा व्यवसाय (Business): यहाँ भी कोई एक चलेगा।

फ्रीलांस वीज़ा आपको केवल बीच वाले भाग में रखता है। यह न दिन उपलब्ध कराता है, न आवास। कार्य संबंधी शर्त के लिए, Cabinet Decision No. 85 of 2022 व्यवसाय (Business) को ऐसी गतिविधि के रूप में परिभाषित करता है जो नियमित रूप से, निरंतर और स्वतंत्र आधार पर संचालित हो, इसलिए फ्रीलांसिंग पात्र हो सकती है, परंतु केवल तभी जब वह UAE में की जाए। Ministerial Decision No. 27 of 2023 के अनुच्छेद 6 के अंतर्गत रोज़गार के लिए ऐसा UAE नियोक्ता चाहिए जो आपको UAE में भुगतान करे, या ऐसा कोई एक पक्ष जो यहाँ किए गए श्रम के लिए आपकी पूरी या लगभग पूरी आय प्रदान करे। वैध परमिट वाला कोई व्यक्ति जो यहाँ साल में तीन सप्ताह बिताता है, उसने तीन-भाग वाले परीक्षण का केवल एक भाग पूरा किया है।

प्राधिकरण का अपना काम किया हुआ उदाहरण बिना हमारी मदद के यह बिंदु बनाता है। यह एक व्यक्ति का वर्णन करता है जो न तो यूएई का राष्ट्रीय है और न ही जीसीसी राष्ट्रीय है और 100 दिन यूएई में पर्यटक वीज़ा पर रह रहा है, होटलों में ठहरता है, कोई रोजगार या व्यापार नहीं करता है। वह यूएई का कर निवासी नहीं है, हालांकि उसने 90 दिनों को आराम से पार कर लिया है, क्योंकि उसके पास स्थायी निवास का अधिकार नहीं है, न ही एक स्थायी निवास स्थान और न ही यहाँ कोई रोजगार या व्यापार है। केवल दिन की गिनती अपने आप में कुछ नहीं देती।

2023 के मंत्रिस्तरीय निर्णय संख्या 27 का अनुच्छेद 5 स्थायी निवास स्थान को ऐसे सुसज्जित घर, अपार्टमेंट, कमरे या अन्य आवास के रूप में परिभाषित करता है जो व्यक्ति को निरंतर उपलब्ध कराया गया हो। उसके पास हर समय और नियमित आधार पर कब्ज़े का निरंतर अधिकार होना चाहिए, कुछ हद तक स्थायित्व और स्थिरता के साथ, केवल कभी-कभार या थोड़े समय के प्रवास के लिए नहीं। उसका स्वामित्व होना आवश्यक नहीं और वह किराये का हो सकता है। हर यात्रा के लिए बुक किया गया होटल इसे पूरा नहीं करता, और न ही किसी रिश्तेदार के घर का वह कमरा जो आप आने पर इस्तेमाल करते हैं, जब तक आपके पास उसमें रहने का निरंतर अधिकार न हो।

अनुच्छेद 4 की पहली शर्त में दिनों की गिनती नहीं है और उसमें परमिट या नागरिकता का उल्लेख नहीं है। वह दो पदों पर टिकी है जिन्हें 2023 के मंत्रिस्तरीय निर्णय संख्या 27 का अनुच्छेद 2 परिभाषित करता है, और दोनों का यूएई की ओर इंगित करना आवश्यक है।

2023 का मंत्रिस्तरीय निर्णय संख्या 27 इसे परिभाषित करता है। किसी व्यक्ति का सामान्य या मुख्य निवास स्थान यूएई में है यदि यूएई वह अधिकार क्षेत्र है जहाँ वह आदतन या सामान्यतः रहता है, यानी वह अधिकार क्षेत्र जहाँ वह किसी अन्य की तुलना में अपना अधिकांश समय बिताता है, एक स्थिर दिनचर्या के हिस्से के रूप में और क्षणिक से कहीं अधिक रूप में। उसके वित्तीय और व्यक्तिगत हितों का केंद्र यूएई में है यदि यूएई वह स्थान है जहाँ उसके व्यक्तिगत और आर्थिक हित सबसे निकट या सबसे अधिक महत्व के हैं। निर्णय निर्देश देता है कि व्यवसाय का स्थान, पारिवारिक और सामाजिक संबंध, सांस्कृतिक या अन्य गतिविधियाँ, कारोबार का स्थान, वह स्थान जहाँ से संपत्ति का प्रबंधन होता है, और कोई भी अन्य प्रासंगिक तथ्य और परिस्थितियाँ, सब ध्यान में ली जाएँ।

इसका ईमानदारी से उस व्यक्ति पर लागू करें जो किसी दूसरे देश में एक फ्लैट से काम करता है, जिसका साथी और बच्चे वहाँ हैं, जिसका सामाजिक और सांस्कृतिक जीवन वहाँ है, और जो यूएई में चीजों को नवीनीकरण के लिए आता है। प्राधिकरण ऐसा उदाहरण प्रकाशित करता है जो इस तथ्य पैटर्न के करीब है और यह यूएई निवास के खिलाफ आता है: एक यूएई राष्ट्रीय जो शारजाह में एक अपार्टमेंट का मालिक है लेकिन पिछले दस वर्षों से अपने पति और बच्चों के साथ दूसरे देश में रहती है, वहाँ पूर्णकालिक काम करती है और पिछले बारह महीनों में यूएई में तीस दिन बिता चुकी है। उसका सामान्य या प्राथमिक निवास स्थान और उसके वित्तीय और व्यक्तिगत हितों का केंद्र दोनों उसी दूसरे देश में हैं। वह उस परीक्षण पर यूएई कर निवासी नहीं है।

उसकी राष्ट्रीयता उदाहरण को कमज़ोर नहीं, बल्कि और मज़बूत बनाती है। अनुच्छेद 4 की जिस शर्त को उस पर लागू किया जा रहा है (सामान्य या मुख्य निवास स्थान तथा वित्तीय और व्यक्तिगत हितों का केंद्र) वह राष्ट्रीयता का कोई संदर्भ ही नहीं देती। यूएई के नागरिक के लिए और फ्रीलांस परमिट वाले विदेशी नागरिक के लिए यह वही टेस्ट है, उसी शब्दावली में; उसका पासपोर्ट उसके किसी काम नहीं आता। इसीलिए यह उदाहरण ऐसे पाठक पर भी लागू होता है जिसके पास न यूएई की, न GCC की राष्ट्रीयता है। यदि यूएई से सबसे मज़बूत संभव आप्रवासन संबंध भी पहली शर्त को पूरा नहीं करता, तो निवास परमिट भी नहीं करेगा।

2023 के मंत्रिस्तरीय निर्णय संख्या 27 के अनुच्छेद 2 के अंतर्गत, सामान्य निवास वह अधिकार क्षेत्र है जहाँ आप किसी अन्य की तुलना में अपना अधिकांश समय एक स्थिर दिनचर्या के हिस्से के रूप में बिताते हैं। साल में तीन सप्ताह यूएई में रहना इसे पूरा नहीं करेगा, परमिट कुछ भी कहे।

चार अलग-अलग चीज़ें निवास कहलाती हैं। Federal Tax Authority इन्हें अलग करती है: कॉर्पोरेट टैक्स के अधीन निवासी व्यक्ति (Resident Person) होना यूएई का कर निवासी (Tax Resident) होने जैसा नहीं है, और इनमें से कोई भी दोहरा कराधान समझौते के उद्देश्य से यूएई में कर निवासी होने जैसा नहीं है। 2022 के कैबिनेट निर्णय संख्या 85 का अनुच्छेद 6 जोड़ता है कि जहाँ कोई अंतरराष्ट्रीय समझौता कर निवास के लिए अपनी शर्तें तय करता है, वहाँ वे शर्तें उस समझौते के लिए लागू होती हैं।

यूएई के टेस्ट केवल यूएई निवास तय करते हैं। अन्य देश निवास अपने घरेलू कानून के अनुसार तय करते हैं, और वे टेस्ट सामान्यतः उपस्थित दिनों, स्थायी घर रखे जाने, आपका परिवार कहाँ है और आपके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध कहाँ सबसे मज़बूत हैं, इन पर निर्भर करते हैं, न कि इस पर कि आपके पास कौन-सा वीज़ा है या वह किस देश ने जारी किया। 2022 के कैबिनेट निर्णय संख्या 85 का अनुच्छेद 6 दोहरा कराधान समझौते को उस समझौते के लिए निवास की अपनी शर्तें तय करने देता है।

गृह-विभाग के नियम एक-दूसरे से और यूएई के नियमों से भिन्न होते हैं, और केवल एक व्यक्ति जो आपको बताने के योग्य है वह है जो उस अधिकार क्षेत्र में योग्य हो। हम यूएई संरचना पर सलाह देते हैं। हम विदेशी कर कानून पर सलाह नहीं देते, और आपको किसी ऐसे व्यक्ति से सावधान रहना चाहिए जो एक यूएई उत्पाद बेचता है और आपको बताता है कि वे ऐसा करते हैं।

उपयोगी प्रश्न यह है कि आप यूएई का कौन-सा टेस्ट प्रमाणित कर सकते हैं: 183 दिन की उपस्थिति, निरंतर कब्ज़े के अधिकार वाला आवास तथा 90 दिन और परमिट, या यहाँ केंद्रित जीवन। अकेला परमिट इनमें से किसी को प्रमाणित नहीं करता।

अथॉरिटी की मार्गदर्शिका अपनी टाई-ब्रेकर चर्चा एक ऐसे वाक्य के साथ समाप्त करती है जो घरेलू टेस्टों पर भी उतना ही लागू होता है: किसी प्राकृतिक व्यक्ति का कर निवास तय करना प्रत्येक विशिष्ट मामले के तथ्यों और परिस्थितियों पर बहुत अधिक निर्भर है। कर निवास प्रमाणपत्र (Tax Residency Certificate) यही दर्शाता है: 2022 के कैबिनेट निर्णय संख्या 85 के अनुच्छेद 5 के अंतर्गत अथॉरिटी इसे केवल तभी जारी कर सकती है जब वह संतुष्ट हो कि आवेदक अनुच्छेद 3 या 4 को पूरा करता है।