UAE-Säule Zwei und nationale Mindestauflagesteuer: Wer benötigt einen Bereitstellungsplan?

Die DMTT ist parallel und nicht anstelle der standardmäßigen VAE Körperschaftssteuer. Sie gilt nur für konstituierende Einheiten, die Mitglieder einer Unternehmensgruppe mit multinationaler Tätigkeit sind, die den obigen Umsatzschwellenwert erfüllt. Eine VAE-Tochtergesellschaft einer globalen Gruppe, eine Minderheit gehaltene Joint-Venture-Einheit und eine ständige Niederlassung einer ausländischen Unternehmensgruppeneinheit in den VAE können alle in den Geltungsbereich fallen, da die VAE-Version der Regeln keine nicht hundertprozentig gehaltenen konstituierenden Einheiten ausschließt, wie es einige andere Jurisdiktionen tun. Zwei Kategorien liegen außerhalb des Geltungsbereichs gemäß den Bedingungen des Finanzministeriums: Investmentgesellschaften, die die definierten Kriterien erfüllen, und multinationale Gruppen, die sich noch in der Anfangsphase der internationalen Tätigkeit befinden, bei denen keine Einkommenseinbeziehungsregel auf irgendeine konstituierende Einheit in der Struktur der VAE angewendet wird. Die VAE selbst wenden keine Einkommenseinbeziehungsregel an, da sie kein kontrolliertes ausländisches Unternehmensregime haben.

Bevor mit der Berechnung begonnen wird, benötigt eine Gruppe eine dokumentierte Antwort auf drei Fragen, die der Rahmen des Ministry of Finance zuerst stellt: Welche Einheiten in der UAE-Struktur sind Bestandteile der Gruppe, gegen welche konsolidierten Abschlüsse des ultimativen Mutterunternehmens wird der Umsatztest gemessen, und ob die Gruppe die Schwelle von 750 Millionen EUR in zwei der vorangegangenen vier Jahre überschritten hat. Keine dieser Aufgaben kann eine UAE-Niederlassung allein selbst bewerten. Es hängt von konzernweiten konsolidierten Finanzabschlüssen, Eigentumsdiagrammen, die über die UAE-Einheit hinausgehen, und einer jährlichen Klassifizierungsübung ab, wenn die Gruppe nah an der Grenze ist, da der Test ein rollierendes Vierjahresfenster betrachtet und nicht nur ein einzelnes Jahr. Diese Struktur genau abzubilden ist eher vergleichbar mit der Arbeit, die im Rahmen des strukturierten Eigentums für komplexe oder regulierte Gruppen abgedeckt wird, als mit der routinemäßigen Unternehmensverwaltung.

Die DMTT schlägt keinen pauschalen Prozentsatz auf den regulären Körperschaftsteuersatz der VAE auf. Es handelt sich um eine Berechnung auf Ebene der Jurisdiktion, die das Ministry of Finance an die GloBE-Modellregeln der OECD angelehnt hat und bei der der effektive Steuersatz der Gruppe auf ihre Gewinne in den VAE mit dem globalen Mindestsatz von 15 % verglichen wird. Liegt der effektive Steuersatz der Jurisdiktion VAE unter diesem Mindestsatz, wird auf die in den VAE ansässigen Gruppengesellschaften eine Ergänzungssteuer erhoben, um die Steuerbelastung der Gruppe in den VAE auf das Mindestniveau anzuheben. Das bedeutet, dass der reguläre Körperschaftsteuersatz von 9 % und jede Behandlung mit 0 % in einer free zone für sich genommen die Position der Gruppe nicht bestätigen. Die Berechnung nach GloBE-Art kommt zusätzlich zur Körperschaftsteuererklärung hinzu und steht getrennt von ihr. Die richtige Ermittlung der Eingangsgrößen (angepasste erfasste Steuern, GloBE-Einkünfte, substanzbasierte Ausnahmen) ist eine Rechenaufgabe und keine Dokumentationsaufgabe; sie erfordert dieselbe Disziplin im Umgang mit Finanzdaten wie in Erstellung des Businessplans und der Finanzdokumentation, die die Finanzfunktion einer Gruppe vorhalten sollte beschrieben.

Ein Vorbereitungsprogramm braucht einen benannten Verantwortlichen innerhalb der Gruppe und nicht die Annahme, „die Steuerabteilung kümmert sich darum“. In der Praxis bedeutet das: eine einzelne Funktion oder Einheit, die für die DMTT-Position in den VAE über die gesamte Präsenz der Gruppe in den VAE hinweg verantwortlich ist; einen Datenverantwortlichen für die Zahlen zu den Gruppengesellschaften und zu den konsolidierten Umsatzerlösen; eine Koordinationsstelle zwischen den Finanzteams in den VAE und den Steuer- oder Finanzfunktionen der Muttergruppe, da die Eingangsdaten in der Regel bei der Muttergesellschaft liegen; sowie eine Entscheidung, ob die Gruppe die Gruppengesellschaften in den VAE einzeln oder über eine inländische benannte Einreichungseinheit registriert und meldet. Joint Ventures, Joint-Venture-Gruppen und nach dem Recht der VAE gegründete Reverse-Hybrid-Einheiten werden im Rahmenwerk der VAE gesondert behandelt und benötigen einen eigenen Registrierungsweg, statt standardmäßig in eine einzige Gruppenmeldung eingegliedert zu werden. Die Pillar Two Information Return wird gemäß Ministerial Decision No. 133 of 2026 bei der Federal Tax Authority eingereicht, und zwar von der Einheit selbst oder in ihrem Namen von einer Designated Local Entity.

Bereitschaft ist keine einmalige Übung. Das Ministry of Finance erwartet eine vollständige gesetzliche Überprüfung der UAE-DMTT innerhalb von zwei Jahren nach dem Inkrafttreten, und die OECD hat die UAE-DMTT bereits in ihrem Zentralregister der Gesetzgebung mit Übergangs-Qualifikationsstatus aufgenommen, der im August 2025 bestätigt wurde, was beeinflusst, wie UAE-Bestandsentitäten mit Zuschlagsregeln anderer Jurisdiktionen interagieren. Für eine im Rahmen stehende Gruppe bedeutet das, dass die Karte der Bestandsentitäten, der Umsatztest und der Governance-Kalender mindestens jährlich aktualisiert werden müssen und nicht nach einer ersten Bewertung abgelegt werden. Eine Gruppe, die nahe an der Grenze ist, sich restrukturiert oder UAE-Einheiten hinzufügt oder verliert, sollte ihre DMTT-Position jedes Mal neu bewerten, wenn sich die Gruppenstruktur ändert, nicht nur am Ende des Geschäftsjahres. Die eigene Herangehensweise von Velarozone an Strukturierung und Dokumentation, festgelegt unter wie Velarozone funktioniert, beginnt mit diesem ständigen Governance-Bedarf statt einer einmaligen Einreichung.