Druhé daňové přiznání: Co nás naučil první cyklus

Stanovisko Federal Tax Authority je takové, že zdanitelné osoby musí podat daňová přiznání nebo roční prohlášení v období nepřesahujícím devět měsíců od konce příslušných zdaňovacích období. Neexistuje žádné celostátní datum podání; termín je funkcí vašeho účetního roku.

Pro velkou skupinu podniků s kalendářním rokem to znamená, že období od 1. ledna do 31. prosince 2025 je druhým zdaňovacím obdobím a 30. září 2026 je termínem podání. Dvě věci, které úřad zdůraznil, stojí za zopakování. Všechny osoby povinné k dani z příjmu právnických osob mají zákonnou povinnost podat daňové přiznání bez ohledu na výši příjmů, takže ztrátový nebo nečinný rok povinnost podání neruší. A není nutné podat přiznání a zaplatit splatnou daň současně. Podání dříve a platba k termínu je přípustné, což se hodí, když je přiznání hotové dřív než peníze.

Toto je strukturální změna a právě zde se nedořešené záležitosti prvního cyklu stávají problémem cyklu druhého. Článek 10 Federal Decree-Law No. 28 of 2022 on Tax Procedures je v tomto ohledu jednoznačný: pokud se osoba povinná k dani dozví, že již podané daňové přiznání je nesprávné, a to tak, že splatná daň byla vypočtena nižší, než měla být, musí tato osoba podat dobrovolné oznámení (voluntary disclosure). Slovo zní „shall“, nikoli „may“. Povinnost leží na osobě povinné k dani, takže platí stejně, ať už máte licenci k obchodování plně onshore, nebo působíte z free zone.

Klausule, která lidi překvapuje, je ta o chybách, které nic nestojí. Kde daňový poplatník zjistí chybu nebo opomenutí v podaném přiznání a není rozdíl v částce splatné daně, přiznání musí být stále opraveno podáním dobrovolného oznámení. Nesprávné zařazení, které se vyrovnává na nulu, je stále opravou, nikoli zaokrouhlením.

Zrcadlová klausule je vítanější a méně používaná: kde přiznání vedlo k výpočtu splatné daně jako vyšší, než mělo být, může být podáno dobrovolné oznámení. Firmy, které v prvním roce přehlásily kvůli nejasnému zacházení a zaujaly opatrný postoj, nejsou s tím uvězněny.

Praktický pořádek operací vyplývá ze všeho uvedeného. Pokud je třeba opravit prvním roce, opravte první rok. Sloučení opravy do čísel druhého roku vytváří dvě přiznání, která si odporují, a záznam, který vyvolává otázku.

Ministerské rozhodnutí č. 84 z roku 2025 se vztahuje na daňová období počínající 1. lednem 2025, což činí období kalendářního roku 2025 prvním, které řídí. Nad AED 50 000 000 příjmu zdanitelná osoba, která není daňovou skupinou, potřebuje ověřené účetní závěrky. Každá Qualifying Free Zone Person je potřebuje bez ohledu na příjmy. A každá daňová skupina musí připravit ověřené účetní závěrky pro specifické účely, přičemž na ně není připojena žádná podmínka příjmu.

Poslední z těchto požadavků chytá malé skupiny, protože požadavek přichází bez jakékoliv změny jejich velikosti nebo činnosti. Pokud jste během prvního cyklu zvolili daňovou skupinu kvůli administrativní jednoduchosti jednoho přiznání, druhý cyklus je chvílí, kdy tato volba začne něco stát.

Toto je bod, na němž je materiál nejširšího oběhu nyní nesprávný. Ministrovo rozhodnutí č. 73 z roku 2023 omezilo práh AED 3 miliony na daňová období končící 31. prosince 2026, a toto datum je stále uvedeno téměř všude, včetně vlastního průvodce pro malé podniky Federální daňové autority. Ministrovo rozhodnutí č. 131 z roku 2026, vydané 29. července 2026, nahradilo tuto klauzuli: práh nyní platí pro daňová období začínající 1. června 2023 a pokračuje v platnosti pro následující daňová období končící 31. prosince 2029.

Kalendářní podnik tedy tvrdí o to v přiznání splatném do 30. září 2026 za období 2025 a má tři další období po tomto jednom, spíše než žádné.

To neznamená, že je druhý cyklus špatné místo pro zjištění, jak bude vypadat první přiznání po úlevě. Správné výpočty zdanitelného příjmu za období, v němž úleva znamená, že jste to nemuseli dělat, jsou nyní hodinou práce a výrazně delším cvičením, když je to povinné a účetnictví bylo vedeno na základě předpokladu, že přesnost je volitelná. Změna si vzala čas; nenahradila cvičení.

přenos cen se zařazuje pod problémy velkých společností, a prahové hodnoty dokumentace to podporují. Ministerské rozhodnutí č. 97 z roku 2023 vyžaduje hlavní soubor a místní soubor pouze tehdy, pokud je zdanitelná osoba členem nadnárodní skupiny s konsolidovanými příjmy 3,15 miliardy AED nebo více, nebo pokud vlastní příjmy zdanitelné osoby v daňovém období činí 200 milionů AED nebo více.

Princip arm's-length v zákoně o korporátní dani není omezen stejným způsobem. Půjčka od ředitele, poplatek za správu od příbuzné entity, nájem zaplacený akcionáři, zboží zakoupené od pobočky v zahraničí: toto jsou transakce mezi spřízněnými stranami ve společnosti jakékoli velikosti, a prahové hodnoty dokumentace upravují, co musíte uchovávat v archivu, nikoli zda musí být ceny obhajitelné.