Převodní ceny pro skupiny zakladatelů v SAE: podání do devíti měsíců

Federal Tax Authority spravuje transfer pricing podle zákona o korporátní dani (Federal Decree-Law No. 47 of 2022), nikoli jako samostatnou licenci nebo schválení. Článek 34 stanoví jako test zásadu tržního odstupu (arm's-length principle): transakce se spřízněnými stranami a propojenými osobami musí odrážet cenu, podmínky a ujednání, na nichž by se v srovnatelných okolnostech dohodly nezávislé strany. „Spřízněná strana“ (related party) je v článku 35 vymezena vlastnickým podílem 50 % nebo vyšším, kontrolou (například právem na 50 % nebo více hlasovacích práv, na správní radu nebo na zisky jiné osoby, nebo schopností vykonávat významný vliv na její jednání) nebo, u fyzických osob, příbuzenským nebo jiným vztahem až do čtvrtého stupně. „Propojená osoba“ (connected person) podle článku 36 je užší pojem: fyzická osoba, která vlastní nebo kontroluje zdanitelnou osobu (nebo spřízněná strana takové osoby), ředitel nebo funkcionář (nebo jeho spřízněná strana) nebo společník nezapsaného partnerství, který jedná se společností mimo tuto svou roli. Zakladatel s offshore holdingovou společností nebo sesterskou entitou v zahraničí obvykle spadá do obou kategorií současně: zahraniční společnost je spřízněná strana a zakladatel může být samostatně propojenou osobou, pokud také uzavírá smlouvy osobně se svou vlastní společností v SAE.

Každá zdanitelná osoba uplatňuje zásadu tržního odstupu na své transakce se spřízněnými stranami a propojenými osobami, vybere uznávanou metodu stanovení cen a uchovává záznamy, které odůvodňují volbu i výslednou cenu (článek 55). Formulář k oznámení transfer pricing se podává spolu s přiznáním ke korporátní dani, do devíti měsíců od konce zdaňovacího období, jakmile transakce se spřízněnými stranami nebo propojenými osobami překročí práh významnosti stanovený FTA. Podle Ministerial Decision No. 97 of 2023 musí zdanitelná osoba také vést Master File popisující širší skupinu a Local File popisující vlastní transakce entity v SAE, jakmile patří do nadnárodní skupiny s konsolidovanými tržbami ve výši 3 150 000 000 AED nebo více, nebo jakmile její vlastní tržby ve zdaňovacím období dosáhnou 200 000 000 AED; skupina se sídlem v SAE bez činnosti mimo SAE je od povinnosti Master File osvobozena, ale nad týmiž prahovými hodnotami stále potřebuje Local File. FTA si může tuto dokumentaci vyžádat a zdanitelná osoba ji pak má předložit do 30 dnů (nebo později, pokud s tím FTA souhlasí). Country-by-Country Reporting se vztahuje na nadnárodní skupiny se sídlem v SAE s konsolidovanými tržbami ve výši 3,15 miliardy AED nebo více podle Cabinet Resolution No. 44 of 2020. Podnik, který teprve řeší svou první pozici v korporátní dani, by také měl projít korporátní daň v SAE pro nové podniky, než na ni nastaví transfer pricing.

Převodní ceny se stávají viditelnými ve chvíli, kdy peníze procházejí skupinou: zakladatelská půjčka společnosti v UAE, manažerský poplatek placený mateřské společnosti, licenční poplatek za značku vyvinutou v zahraničí. Banka nebo auditor, který tyto toky odsouhlasuje, chce tytéž tři věci, jaké potřebuje spis k převodním cenám: podepsanou vnitroskupinovou smlouvu, fakturu nebo výpočet odpovídající metodě oceňování ve smlouvě a doklad, že částka byla zaplacena nebo správně časově rozlišena. Účet, který přijímá či odesílá převody mezi spojenými osobami bez těchto dokladů, vypadá jako nekontrolovaný pohyb peněz, což zpomaluje zřízení účtu i pozdější prověrky bez ohledu na to, co obchodní licence uvádí o činnosti společnosti. Skupiny, které sestavují tento soubor dokladů spolu s novým účtem, by si měly prohlédnout připravenost firemního bankovního účtu.

Transfer pricing stojí na vlastnickém řetězci skupiny, takže řetězec je třeba zdokumentovat dříve než ocenění. Funkční analýza musí ukázat, která entita skutečně vykonává každou funkci, vlastní každý majetek a nese každé riziko, nikoli jen která entita je uvedena v rejstříku podílů. V skupině vedené zakladatelem to znamená písemně určit, kdo schvaluje podmínky se spřízněnými stranami, kdo sjednocuje roční dorovnání a kdo vede aktuální rejstřík při změnách toků. Skupiny s vícevrstvými holdingovými strukturami, více zakladateli nebo přeshraničním vlastnictvím by to měly považovat za úkol řízení a správy, nikoli za dodatečnou záležitost podání; regulované a složité nastavení vlastnictví pokrývá struktury, v nichž je toto řízení zabudováno od začátku.

Každá z těchto věcí je nejprve problémem dokumentace a teprve potom daňovým problémem: podkladové obchodní ujednání může být rozumné, ale bez smlouvy uzavřené v době transakce a zdokumentované metody nemá FTA, banka ani auditor nic, vůči čemu by je mohli přezkoušet.

Jakmile společnost v SAE začne jednat se spřízněnými stranami, přestává být transfer pricing jednorázovým úkolem při zahájení a stává se úkolem obnovy. Funkční analýzu, srovnatelné údaje a vnitroskupinové smlouvy je třeba obnovit, kdykoli se změní role, cena nebo struktura skupiny, nikoli jen když nastane lhůta pro přiznání. Oznámení podané za jedno období se nepřenáší, pokud transakce narostou nebo se příští rok přidá nová spřízněná strana. Zařaďte přezkum do téhož kalendáře jako podání ke korporátní dani, místo abyste soubor považovali za vytvořený jednou a odložený. Skupiny, které připravují písemnou politiku poprvé, často vycházejí z obchodních plánů a dokumentace.