合格的集团救济与阿联酋的商业重组救济

FTA 根据同一部法律管理这两项减免，并在审查时决定具体转让是否符合条件；不涉及单独的监管机构，也不涉及特定行业的许可。合格集团减免考察的是两家公司在所有权方面是否关联得足够紧密，以至于单项资产或负债的内部转让不应触发应税收益。业务重组减免考察的是，整个业务或其真正独立的一部分是否作为真实重组的一部分，以换取股份而非现金的方式转移给了新所有者，而不是伪装成重组的出售。选错名称不会改变适用的条件；它只会推迟发现不匹配的时间，通常是在申报时或之后的审查时。破产从业人员遵循不同的法院程序，见破产业务指南。

两项减免都要求各方为应税人士，且不是豁免人士（Exempt Persons），也不是合格自由区人士（Qualifying Free Zone Persons），并且法律为每条路径设定了特定条件。对于合格集团减免，公司之间必须存在至少75%的直接或间接共同所有权关联（一家公司拥有另一家公司至少75%，或第三人拥有双方各至少75%），这与组建公司税集团所用的95%所有权门槛是不同的测试，且资产或负债的转移不得带有会使该转让看起来像公平交易出售的对价。对于业务重组减免，转让必须涵盖整项业务或其独立部分，而不是孤立的资产；对价必须是股份或等同的所有权权益，而不是现金；并且重组必须基于反映集团实际经济状况的正当商业理由，而不是为迎合减免而构造的理由。两项减免均不会应要求自动授予；每一项都是纳税人提出的申请，联邦税务局日后可以对其进行检验。

转让的标的是什么，是银行、审计师或联邦税务局首先核查的事实。业务重组减免只有在对价为股份时才适用；同时交付的现金或其他资产必须单独核算，审查人员会要求提供支持股份分配的估值。合格集团减免并不涉及同样意义上的对价，但确实要求被转让资产的价值在两家公司的会计记录中保持一致，因此财务报表以及任何转让定价文档所呈现的情况必须与减免申请一致。银行在事后评估该集团时，要看到交易后的股权链条和股份发行背后的估值，而不仅仅是已签署的转让协议，这与支持其他申报的商业计划与文件资料工作所用的证据材料包相同。

两项减免都依赖于一份在书面上经得起检验的所有权情况，而不仅仅是意图。合格集团减免成败取决于转让方与受让方之间的共同所有权关联，该关联必须逐层穿透每一家中间控股公司进行梳理，而不能仅在集团层面主张，当股权链条经过混合的自由区、离岸或内陆（mainland）实体时，这类工作属于复杂股权结构设计所涵盖的范围。业务重组减免还需要有人对业务进行估值、正确分配作为对价的股份，并记录商业理由：通常由董事会批准重组，公司秘书办理股份发行，并由负责的人员提交公司税申报表。两项减免均不能回答这些公司是否也可以组成公司税集团；这一问题依据第40条决定，是另一项独立的测试，详见阿联酋公司税集团。

申请任一减免都不是一次性事件；它改变了集团需要持续证明的内容。转让方和受让方需要在 FTA 可能重开该税期的期间内保留选择背后的文件（所有权链、估值、董事会的商业理由），并且在转让后的两年内必须监控追回条件，这是法律设定的风险期。在该期间内发现的不合格事件，在该事件发生的税期内更正：原转让被视为在其原始日期按市场价值发生，由此产生的收益或损失计入转让方在不合格事件所在税期的应税收入，而不是追溯计入首次申请减免的期间。这使该减免成为年度申报清单上的固定事项，而不是勾选一次就完事的方框。