Pillar Two của UAE và Thuế Tối thiểu Bổ sung Nội địa: Ai Cần một Kế hoạch Sẵn sàng?

DMTT nằm cùng, không phải thay thế, thuế thuế doanh nghiệp tiêu chuẩn của UAE. Nó chỉ áp dụng cho các thực thể thành phần là thành viên của một tập đoàn doanh nghiệp đa quốc gia đáp ứng tiêu chuẩn doanh thu trên. Một UAE subsidiary của tập đoàn toàn cầu, một thực thể liên doanh sở hữu thiểu số, và một cơ sở thường trú UAE của thành viên tập đoàn nước ngoài đều có thể nằm trong phạm vi, vì quy tắc của UAE không loại trừ các thực thể thành phần không thuộc sở hữu hoàn toàn theo cách mà một số khu vực pháp lý khác làm. Hai danh mục nằm ngoài phạm vi theo các điều khoản của Bộ Tài chính: các thực thể đầu tư đáp ứng tiêu chí định nghĩa, và các tập đoàn đa quốc gia vẫn trong giai đoạn đầu của hoạt động quốc tế, nơi không có Quy tắc Bao gồm Thu nhập nào được áp dụng cho bất kỳ thực thể thành phần UAE nào trong cấu trúc. UAE tự không áp dụng Quy tắc Bao gồm Thu nhập, vì nó không có chế độ công ty nước ngoài kiểm soát.

Trước khi bắt đầu bất kỳ công việc tính toán nào, một nhóm cần có câu trả lời được tài liệu hóa cho ba câu hỏi mà khung khổ của Bộ Tài chính đặt lên hàng đầu: những thực thể nào trong cơ cấu của UAE là các thực thể thành viên của nhóm, các báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ cuối cùng dùng để đo lường thử nghiệm doanh thu, và liệu nhóm có vượt qua ngưỡng EUR 750 triệu trong hai trong số bốn năm trước đó hay không. Không có điều nào trong số này là tự đánh giá mà văn phòng chi nhánh UAE có thể tự thực hiện. Nó phụ thuộc vào các báo cáo tài chính hợp nhất ở cấp độ nhóm, sơ đồ sở hữu vượt ra ngoài thực thể UAE, và một bài tập phân loại được lặp lại hàng năm khi nhóm đến gần ngưỡng, bởi vì thử nghiệm này xem xét cửa sổ bốn năm vận động thay vì một năm duy nhất. Việc lập bản đồ cấu trúc đó chính xác gần giống với công việc được bảo phủ trong cơ cấu sở hữu UAE cho các nhóm phức tạp hoặc được quy định hơn là quản lý công ty định kỳ.

DMTT không cộng thêm một tỷ lệ phần trăm cố định vào thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tiêu chuẩn của UAE. Đây là phép tính theo từng khu vực pháp lý, được Ministry of Finance điều chỉnh phù hợp với Quy tắc Mẫu GloBE của OECD, nhằm đối chiếu thuế suất hiệu dụng của tập đoàn trên lợi nhuận tại UAE với mức thuế suất tối thiểu toàn cầu 15%. Khi thuế suất hiệu dụng của khu vực pháp lý UAE thấp hơn mức tối thiểu đó, một khoản thuế bổ sung được áp dụng đối với các thực thể cấu thành tại UAE để đưa thuế của tập đoàn tại UAE lên mức tối thiểu. Điều đó có nghĩa là thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tiêu chuẩn 9% và mọi cơ chế thuế suất 0% tại free zone tự chúng không xác nhận được vị thế của tập đoàn. Phép tính theo kiểu GloBE nằm bên trên và tách biệt với tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp. Việc xác định đúng các dữ liệu đầu vào (thuế được bao gồm đã điều chỉnh, thu nhập GloBE, các khoản loại trừ dựa trên thực chất) là một bài toán tính toán, không phải bài toán tài liệu, và đòi hỏi cùng kỷ luật về dữ liệu tài chính như đã nêu trong việc xây dựng kế hoạch kinh doanh và hồ sơ tài chính mà bộ phận tài chính của một tập đoàn nên lưu giữ.

Một chương trình chuẩn bị cần có người phụ trách được chỉ định trong tập đoàn, chứ không phải giả định rằng “bộ phận thuế sẽ lo”. Trên thực tế, điều đó có nghĩa là: một chức năng hoặc thực thể duy nhất chịu trách nhiệm về vị thế DMTT tại UAE trên toàn bộ hiện diện của tập đoàn tại UAE; một chủ sở hữu dữ liệu chịu trách nhiệm về số liệu của các thực thể cấu thành và doanh thu hợp nhất; một đầu mối phối hợp giữa các nhóm tài chính tại UAE và các bộ phận thuế hoặc tài chính của tập đoàn mẹ, vì dữ liệu đầu vào thường nằm ở công ty mẹ; và một quyết định về việc tập đoàn sẽ đăng ký và nộp hồ sơ cho từng thực thể cấu thành tại UAE riêng lẻ hay thông qua một thực thể nộp hồ sơ nội địa được chỉ định. Liên doanh (joint venture), nhóm liên doanh và các thực thể lai đảo ngược được thành lập theo luật UAE được xử lý riêng trong khuôn khổ của UAE và cần có lộ trình đăng ký riêng, thay vì mặc định bị gộp vào một hồ sơ nộp chung của tập đoàn. Pillar Two Information Return được nộp cho Federal Tax Authority theo Ministerial Decision No. 133 of 2026, do chính thực thể đó nộp hoặc do một Designated Local Entity nộp thay.

Sẵn sàng không phải là một bài tập một lần. Bộ Tài chính dự kiến sẽ có một đánh giá luật pháp toàn diện về DMTT của UAE trong vòng hai năm tính từ ngày hiệu lực, và OECD đã liệt kê DMTT của UAE trong Hồ sơ Trung tâm của Luật pháp với trạng thái chuyển tiếp đủ điều kiện, được xác nhận vào tháng 8 năm 2025, điều này ảnh hưởng đến cách các thực thể thành viên UAE tương tác với các quy tắc bổ sung của các khu vực pháp lý khác. Đối với một nhóm thuộc phạm vi áp dụng, điều đó có nghĩa là bản đồ thực thể thành viên, bài kiểm tra doanh thu và lịch trình quản trị cần được làm mới ít nhất hàng năm, không chỉ để sau khi hoàn tất đánh giá đầu tiên. Một nhóm ở gần ngưỡng, đang tái cấu trúc, hoặc nhiều thêm hoặc mất các thực thể UAE cần xem xét lại vị trí DMTT của mình bất cứ khi nào cấu trúc nhóm thay đổi, không chỉ vào cuối năm tài chính. Cách tiếp cận của Velarozone đối với cơ cấu và tài liệu, được đặt ra tại cách Velarozone hoạt động, bắt đầu từ nhu cầu quản trị định kỳ kiểu này thay vì một lần nộp đơn duy nhất.