Nhóm thuế thu nhập doanh nghiệp tại UAE: khi nào gộp công ty có lợi và khi nào không

Một Nhóm Thuế Doanh nghiệp không phải là thứ mà công ty đăng ký một lần rồi mặc định giữ mãi. Công ty Mẹ và từng Công ty Con phải cùng nộp đơn lên FTA, nêu rõ Kỳ Tính Thuế đầu tiên mà nhóm sẽ bao gồm, và đơn phải được nộp trước khi Kỳ Tính Thuế đó kết thúc. FTA có thể ấn định ngày bắt đầu khác với ngày được đề nghị, và việc chấp thuận không xác nhận rằng các điều kiện sẽ tiếp tục được đáp ứng, vì Cơ quan có thể đánh giá lại việc tuân thủ bất cứ lúc nào. Mỗi bên nộp đơn cần có Mã số Đăng ký Thuế Doanh nghiệp riêng trước khi nộp đơn; sau khi được chấp thuận, FTA cấp cho Nhóm Thuế một mã số đăng ký riêng.

Article 40(1) đặt ra các tiêu chí, và mỗi tiêu chí phải được đáp ứng liên tục suốt Tax Period để nhóm được thành lập hoặc tiếp tục duy trì:

Nếu các điều kiện chỉ được đáp ứng trong một phần của một Tax Period, nhóm không thể hình thành trong giai đoạn đó, và một nhóm không còn đáp ứng các điều kiện sẽ mất tư cách từ đầu giai đoạn xảy ra khoảng hở đó, không phải từ ngày khoảng hở được phát hiện. Một pháp nhân chỉ có thể thuộc một Tax Group tại một thời điểm, không có giới hạn về số lượng thành viên, và hoạt động kinh doanh của các thành viên không cần phải liên quan đến nhau.

Các Unincorporated Partnership và sole establishment không đáp ứng ngay từ đầu tiêu chí pháp nhân, kể cả khi Partnership đó đã lựa chọn được coi là Taxable Person, vì lựa chọn này không làm thay đổi hình thức pháp lý của nó. Chi nhánh của một Non-Resident Person đăng ký tại free zone cũng không thể tham gia, vì chi nhánh không có tư cách pháp nhân tách biệt khỏi trụ sở chính. Một đối tượng cư trú kép bị loại trừ nếu quy tắc phân định (tie-breaker) của Double Taxation Agreement coi đối tượng đó là cư trú của khu vực pháp lý khác, ngay cả khi đối tượng này vẫn là đối tượng cư trú thuế tại UAE theo pháp luật trong nước.

Việc được thành lập trong một free zone, tự nó, không phải là một rào cản. Một Free Zone Person thông thường chưa chọn tư cách Qualifying Free Zone Person có thể là một Parent Company hay một Subsidiary giống như bất kỳ Resident Person khác; chỉ tư cách Qualifying mới bị loại trừ. Government Entities là các Exempt Person và do đó không thể nằm trong một Tax Group, nhưng các subsidiary chịu thuế của họ có thể hình thành hoặc tham gia một nhóm mà không cần họ, tùy theo các điều kiện FTA đã đặt ra. Khi quyền sở hữu chạy qua các pháp nhân có tư cách hỗn hợp giữa free zone, offshore hay mainland, việc đối chiếu mắt xích nào thực sự mang quyền hưởng 95% là công việc thuộc về cấu trúc sở hữu phức tạp, không phải việc thành lập công ty.

Khi nhóm đã được thành lập, Parent Company gánh toàn bộ nghĩa vụ tuân thủ cho mọi thành viên: lập Financial Statements hợp nhất của Tax Group, nộp một Tax Return cho toàn bộ nhóm trong vòng chín tháng kể từ khi Tax Period kết thúc, thanh toán Corporate Tax Payable trong cùng khoảng thời gian đó, có thể nộp đơn đề nghị hoàn thuế thay mặt nhóm, và xử lý việc đăng ký cũng như hủy đăng ký của nhóm. Parent Company cũng phải lưu giữ tài liệu về transfer pricing và các hồ sơ chứng từ khác, đồng thời phản hồi mọi yêu cầu làm rõ của FTA. Nếu Revenue hợp nhất của nhóm vượt AED 50 million trong Tax Period, các Financial Statements hợp nhất đó phải được kiểm toán; một thành viên đứng riêng không bắt buộc phải kiểm toán, kể cả khi riêng doanh thu của thành viên đó vượt AED 50 million. Ngân hàng đánh giá nhóm sau này sẽ kỳ vọng các số liệu hợp nhất giống với những gì FTA nhìn thấy, đó là một lý do khiến mức độ sẵn sàng của tài khoản ngân hàng và việc nộp tờ khai thuế thường được chuẩn bị cùng nhau.

Một Tax Group được coi là một Taxable Person duy nhất, nhưng nếu Parent Company bỏ lỡ hạn thanh toán, mọi thành viên phải cùng chịu trách nhiệm liên đới và riêng rẽ đối với Corporate Tax và Administrative Penalties của nhóm trong những kỳ mà họ thuộc nhóm; nhóm có thể đề nghị FTA giới hạn trách nhiệm đó cho một số thành viên được nêu tên, nhưng mặc định vẫn là chia sẻ rủi ro. Nếu tình hình của một thành viên thay đổi giữa năm, chẳng hạn tỷ lệ sở hữu bị pha loãng xuống dưới 95% hoặc một Subsidiary trở thành Qualifying Free Zone Person, nhóm phải thông báo cho FTA trong vòng 20 business days kể từ ngày điều kiện không còn được đáp ứng. Thành viên bị ảnh hưởng, hoặc toàn bộ nhóm nếu Parent Company thay đổi, khi đó được coi là rời khỏi hoặc chấm dứt kể từ đầu Tax Period đó. Một nhóm đã chấm dứt có thể đăng ký lại, và một Subsidiary đã rời đi có thể được tiếp nhận lại, khi các điều kiện được đáp ứng trở lại.

Small Business Relief dành cho Resident Person có Revenue từ AED 3 million trở xuống trong Tax Period liên quan và mọi kỳ trước đó. Vì Tax Group là một Taxable Person duy nhất, ngưỡng này áp dụng cho Revenue hợp nhất của nhóm, không áp dụng riêng cho từng thành viên; việc gộp hai công ty nhỏ có thể đẩy pháp nhân gộp vượt ngưỡng AED 3 million dù mỗi công ty đứng riêng đều dưới ngưỡng đó. Tax Group cũng khác với Qualifying Group Relief theo Article 26, vốn liên quan đến việc chuyển nhượng tài sản trung lập về thuế giữa các công ty liên kết chứ không phải việc kê khai hợp nhất, và khác với VAT Tax Group, được đăng ký và đánh giá riêng theo quy định VAT. Việc xác nhận chế độ nào thực sự giải quyết được vấn đề, trước khi cho rằng việc lập nhóm sẽ giải quyết nó, là điều đáng làm khi đã có sẵn tài liệu trong tay, loại bộ hồ sơ chứng cứ được đề cập trong phần kế hoạch kinh doanh và tài liệu.