Giảm nhẹ nhóm đủ điều kiện vs Giảm nhẹ tái cơ cấu doanh nghiệp tại UAE

FTA quản lý cả hai loại miễn giảm theo cùng một luật và quyết định, khi xem xét, một lần chuyển nhượng cụ thể có đủ điều kiện hay không; không có cơ quan quản lý riêng và không có phép riêng theo ngành nào liên quan. Miễn giảm nhóm đủ điều kiện xét xem hai công ty có liên kết đủ chặt chẽ, xét về quyền sở hữu, để việc chuyển nội bộ một tài sản hoặc nghĩa vụ đơn lẻ không làm phát sinh lãi chịu thuế hay không. Miễn giảm tái cấu trúc doanh nghiệp xét xem toàn bộ một doanh nghiệp, hoặc một bộ phận thực sự độc lập của nó, có được chuyển cho chủ mới để lấy cổ phần thay vì tiền mặt hay không, như một phần của cuộc tái tổ chức thực sự chứ không phải một vụ bán được ngụy trang. Chọn sai nhãn không làm thay đổi điều kiện nào được áp dụng; nó chỉ làm chậm thời điểm phát hiện sự không khớp, thường là khi nộp tờ khai hoặc khi xem xét sau này. Người hành nghề phá sản đi theo một lộ trình tòa án khác, được nêu trong hướng dẫn về hành nghề phá sản.

Cả hai loại relief đều yêu cầu các bên là taxable persons không phải Exempt Persons và không phải Qualifying Free Zone Persons, và Luật đặt ra các điều kiện riêng cho từng tuyến. Với Qualifying Group Relief, các công ty phải nằm trong một mối liên kết sở hữu chung với tỷ lệ sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 75% (một công ty sở hữu ít nhất 75% công ty kia, hoặc một bên thứ ba sở hữu ít nhất 75% mỗi công ty), đây là một phép thử khác với ngưỡng sở hữu 95% dùng để thành lập một thuế doanh nghiệp Group, và tài sản hoặc nghĩa vụ phải được chuyển mà không có đối giá khiến giao dịch giống như một giao dịch mua bán độc lập (arm's-length). Với Business Restructuring Relief, việc chuyển nhượng phải bao gồm một doanh nghiệp hoàn chỉnh hoặc một bộ phận độc lập của doanh nghiệp, không phải một tài sản riêng lẻ; đối giá phải là cổ phần, hoặc một quyền lợi sở hữu tương đương, chứ không phải tiền mặt; và việc tái cơ cấu phải được thực hiện vì các lý do thương mại hợp lệ phản ánh tình hình kinh tế thực tế của nhóm, không phải một lý do được dựng lên cho phù hợp với relief. Cả hai loại relief đều không được cấp tự động theo yêu cầu; mỗi loại là một yêu cầu do người nộp thuế đưa ra, và FTA có thể kiểm tra sau này.

Thứ được chuyển giao là điều mà ngân hàng, kiểm toán viên hoặc FTA kiểm tra đầu tiên. Business Restructuring Relief chỉ có hiệu lực khi đối giá là cổ phần; tiền mặt hoặc tài sản khác được chuyển kèm theo phải được hạch toán riêng, và người rà soát sẽ kỳ vọng có một bản định giá làm căn cứ cho việc phân bổ cổ phần. Qualifying Group Relief không liên quan đến đối giá theo nghĩa tương tự, nhưng đòi hỏi giá trị của tài sản được chuyển phải được ghi nhận nhất quán trong sổ sách kế toán của cả hai công ty, do đó báo cáo tài chính và mọi tài liệu transfer pricing phải kể cùng một câu chuyện với yêu cầu relief. Ngân hàng đánh giá nhóm sau đó muốn thấy chuỗi sở hữu sau giao dịch và bản định giá đằng sau việc phát hành cổ phần, chứ không chỉ hợp đồng chuyển nhượng đã ký, cùng bộ hồ sơ chứng cứ hỗ trợ công việc kế hoạch kinh doanh và tài liệu cho các hồ sơ nộp khác.

Cả hai loại relief đều phụ thuộc vào một bức tranh sở hữu có thể chứng minh trên giấy tờ, chứ không chỉ trong ý định. Qualifying Group Relief phụ thuộc hoàn toàn vào mối liên kết sở hữu chung giữa bên chuyển giao và bên nhận, mối liên kết này phải được lập sơ đồ qua mọi công ty nắm giữ trung gian, chứ không chỉ khẳng định ở cấp nhóm, loại công việc được đề cập trong phần cấu trúc sở hữu phức tạp khi chuỗi sở hữu đi qua các thực thể hỗn hợp tại free zone, offshore hoặc mainland. Business Restructuring Relief cũng cần có người định giá doanh nghiệp, phân bổ đúng số cổ phần đối giá và lập tài liệu về lý do thương mại: thông thường là hội đồng quản trị phê duyệt việc tái cơ cấu, thư ký công ty xử lý việc phát hành cổ phần, và người nộp Corporate Tax Return. Cả hai loại relief đều không trả lời được liệu các công ty có thể đồng thời lập một Corporate Tax Group hay không; điều đó được quyết định theo Article 40, một phép thử riêng được đề cập trong UAE Corporate Tax Groups.

Việc yêu cầu một trong hai loại miễn giảm không phải là một sự kiện một lần; nó thay đổi những gì nhóm phải liên tục chứng minh. Bên chuyển và bên nhận cần lưu giữ tài liệu đằng sau lựa chọn (chuỗi sở hữu, định giá, lập luận thương mại của hội đồng quản trị) chừng nào FTA còn có thể mở lại Kỳ tính thuế, và điều kiện thu hồi phải được theo dõi trong hai năm sau khi chuyển, là khoảng thời gian rủi ro do Luật quy định. Một sự kiện làm mất tư cách được phát hiện trong khoảng thời gian đó sẽ được điều chỉnh trong Kỳ tính thuế mà sự kiện xảy ra: lần chuyển ban đầu được coi như diễn ra theo giá thị trường vào ngày ban đầu, và khoản lãi hoặc lỗ phát sinh được đưa vào thu nhập chịu thuế của bên chuyển trong Kỳ tính thuế của sự kiện làm mất tư cách, chứ không hồi tố vào kỳ mà miễn giảm được yêu cầu lần đầu. Điều đó biến miễn giảm thành một mục thường trực trong danh mục kiểm tra khai báo hằng năm, chứ không phải một ô được đánh dấu một lần.