Кластерна податкова пільга ОАЕ та внутрішній мінімальний податок на донаповнення: Хто потребує плану готовності?

DMTT діє поряд із, а не замість стандартного корпоративного податку в ОАЕ. Він застосовується лише до складових суб'єктів, які є членами групи багатонаціональних підприємств, що відповідає вищезазначеному порогу доходу. Дочірня компанія ОАЕ глобальної групи, суб'єкт спільного підприємства з міноритарною участю і постійне представництво групи в ОАЕ можуть потрапити в сферу застосування, тому що версія правил ОАЕ не виключає частково володіємі складові суб'єкти, як це роблять деякі інші юрисдикції. Дві категорії не підпадають під сферу дії згідно з власними положеннями Міністерства фінансів: інвестиційні суб'єкти, що відповідають визначеним критеріям, і багатонаціональні групи, які все ще знаходяться на початковій фазі міжнародної діяльності, де жодне корпоративна суб'єкт ОАЕ у структурі не підлягає прийняттю правила про включення доходів. Самі ОАЕ не застосовують правило про включення доходів, оскільки не мають режиму контрольованих іноземних компаній.

Перед початком будь-якої обчислювальної роботи, група потребує задокументованої відповіді на три запитання, які Міністерство фінансів ставить першими: які суб'єкти в структурі ОАЕ є конститутивними суб'єктами групи, які консолідовані звітності кінцевого батьківського підприємства вимірюють тест на дохід, і чи перевищила група лінію в 750 мільйонів євро протягом двох із попередніх чотирьох років. Це самостійно не може оцінити офіс філії в ОАЕ. Це залежить від консолідованих фінансових звітів на рівні групи, схем власності, які виходять за межі суб'єкта ОАЕ, і від класифікаційних заходів, які повторюються щороку, коли група наближається до порогового значення, оскільки тест розглядає ковзне чотирирічне вікно, а не один рік. Точне картографування цієї структури ближче до роботи, охопленої в структуруванні власності ОАЕ для складних або регульованих груп, ніж до рутинного управління компанією.

DMTT не додає фіксований відсоток до стандартної ставки податку на прибуток корпорацій в ОАЕ. Це розрахунок на рівні юрисдикції, узгоджений Міністерством фінансів (Ministry of Finance) із Типовими правилами GloBE ОЕСР, який зіставляє ефективну податкову ставку групи щодо її прибутку в ОАЕ з глобальною мінімальною ставкою 15%. Якщо ефективна ставка юрисдикції ОАЕ нижча за цей мінімум, до організацій групи в ОАЕ застосовується додатковий податок, щоб довести оподаткування групи в ОАЕ до мінімального рівня. Це означає, що стандартна ставка податку на прибуток корпорацій 9% і будь-який режим із нульовою ставкою 0% у вільній зоні (free zone) самі по собі не підтверджують становище групи. Розрахунок за методикою GloBE накладається на декларацію з податку на прибуток корпорацій і існує окремо від неї. Правильне визначення вихідних даних (скориговані охоплені податки, дохід за GloBE, винятки на основі субстанції) є розрахунковим, а не документальним завданням, і воно вимагає тієї самої дисципліни роботи з фінансовими даними, що згадана в підготовці бізнес-плану та фінансової документації, яку має вести фінансова функція групи.

Програмі підготовки потрібен призначений відповідальний усередині групи, а не припущення, що «податковий відділ усе вирішить». На практиці це означає: єдину функцію або організацію, відповідальну за позицію щодо DMTT в ОАЕ в межах усієї присутності групи в ОАЕ; власника даних, відповідального за показники організацій групи та консолідованої виручки; точку координації між фінансовими командами в ОАЕ та податковими або фінансовими функціями материнської групи, оскільки вихідні дані зазвичай перебувають у материнської компанії; а також рішення про те, чи реєструватиме та подаватиме група звітність щодо організацій групи в ОАЕ окремо, чи через одну внутрішню призначену організацію, що подає звітність. Спільні підприємства, групи спільних підприємств і зворотні гібридні організації, створені за правом ОАЕ, розглядаються в регуляторній рамці ОАЕ окремо й потребують власного порядку реєстрації, а не включення за замовчуванням до єдиного групового подання. Інформаційна декларація Pillar Two (Pillar Two Information Return) подається до Федерального податкового органу (Federal Tax Authority) відповідно до Рішення міністра № 133 від 2026 року (Ministerial Decision No. 133 of 2026) самою організацією або від її імені призначеною місцевою організацією (Designated Local Entity).

Готовність - це не разова вправа. Міністерство фінансів очікує повного перегляду законодавства щодо DMTT ОАЕ протягом двох років з дати набрання чинності, і OECD вже включив DMTT ОАЕ до свого Центрального реєстру законодавства з переходним кваліфікованим статусом, підтвердженим у серпні 2025 року, що впливає на те, як конститутивні суб'єкти ОАЕ взаємодіють із додатковими правилами інших юрисдикцій. Для групи, що потрапляє в діапазон, це означає, що карта конститутивних суб'єктів, тест на дохід та календар управління потрібно оновлювати щонайменше раз на рік, а не відкладати після першої оцінки. Група, яка підходить до порога, яка реорганізується, або яка додає або втрачає суб'єкти ОАЕ, повинна переглянути свою позицію DMTT щоразу, як змінюється структура групи, а не лише на кінець фінансового року. Власний підхід Velarozone до структурування та документації, викладений в як працює Velarozone, виходить з подібних потреб в постійному управлінні, а не з одноразового подання.