Допомога групи з кваліфікацією проти заохочення бізнес-реорганізації в ОАЕ

FTA адмініструє обидва пільгові режими за одним законом і під час розгляду вирішує, чи відповідає конкретна передача вимогам; окремого регулятора та галузевого дозволу тут немає. Пільга для кваліфікованої групи запитує, чи дві компанії пов'язані достатньо тісно за правом власності, щоб внутрішня передача окремого активу чи зобов'язання не спричиняла оподатковуваного прибутку. Пільга з реструктуризації бізнесу запитує, чи весь бізнес або справді незалежна його частина перейшов до нового власника за акції, а не за готівку, в межах реальної реорганізації, а не продажу, замаскованого під неї. Вибір неправильного ярлика не змінює того, які умови застосовуються; він лише відтерміновує момент, коли знаходять невідповідність, зазвичай під час подання або подальшого перегляду. Арбітражні керуючі йдуть іншим судовим шляхом, викладеним у посібнику про практику неспроможності.

Обидві пільги вимагають, щоб сторони були платниками податку, які не є звільненими особами (Exempt Persons) і не є кваліфікованими особами вільної зони (Free Zone), а Закон встановлює умови, специфічні для кожного шляху. Для пільги для кваліфікованої групи компанії мають перебувати в межах зв'язку спільної власності не менш як 75% прямого чи непрямого володіння (одна компанія володіє щонайменше 75% іншої або третя особа володіє щонайменше 75% кожної), що є іншим тестом, ніж поріг володіння 95%, який застосовують для створення групи з податку на прибуток підприємств (Corporate Tax), а актив чи зобов'язання має переміщуватися без винагороди, через яку передача виглядала б як продаж на ринкових умовах (arm's length). Для пільги щодо реструктуризації бізнесу передача має охоплювати цілий бізнес або його незалежну частину, а не окремий актив; винагородою мають бути частки або еквівалентна частка власності, а не готівка; а реструктуризацію слід здійснювати з обґрунтованих комерційних причин, що відображають фактичне економічне становище групи, а не з причини, вигаданої під пільгу. Жодна з пільг не надається автоматично на запит; кожна є заявою платника податку, яку FTA може перевірити пізніше.

Те, що саме переходить із рук у руки, є фактом, який банк, аудитор чи FTA перевіряють насамперед. Пільга щодо реструктуризації бізнесу діє лише тоді, коли винагородою є частки; готівка чи інший актив, передані разом із ними, мають обліковуватися окремо, а рецензент очікуватиме оцінку, що підтверджує розподіл часток. Пільга для кваліфікованої групи не передбачає винагороди в тому самому розумінні, але вимагає, щоб вартість переданого активу послідовно відображалася в облікових записах обох компаній, тож фінансова звітність і будь-яка документація з трансфертного ціноутворення мають розповідати ту саму історію, що й заява на пільгу. Банк, який оцінюватиме групу після цього, хоче бачити ланцюг власності після операції та оцінку, що лежить в основі випуску часток, а не лише підписаний договір про передачу, тобто той самий пакет підтверджень, що підтримує роботу з бізнес-планами та документацією для інших подань.

Обидві пільги залежать від картини власності, яка витримує перевірку на папері, а не лише в намірах. Пільга для кваліфікованої групи стоїть або падає залежно від зв'язку спільної власності між передавачем і одержувачем, який має бути простежений через кожну проміжну холдингову компанію, а не заявлений на рівні групи, і це вправа, що розглядається в розділі структурування складної власності, коли ланцюг проходить через змішані юридичні особи вільних зон, офшорні та мейнленд (mainland). Пільга щодо реструктуризації бізнесу також потребує, щоб хтось оцінив бізнес, правильно розподілив частки як винагороду та задокументував комерційну причину: зазвичай правління схвалює реструктуризацію, секретар компанії займається випуском часток, а той, хто подає податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, відповідає за подання. Жодна з пільг не відповідає на питання, чи можуть ці компанії також утворити групу з податку на прибуток підприємств (Corporate Tax Group); це вирішується за статтею 40, окремим тестом, описаним у податкових групах ОАЕ.

Застосування будь-якої пільги не є одноразовою подією; воно змінює те, що група має постійно доводити. Передавач і отримувач повинні зберігати документацію, яка стоїть за вибором (ланцюг володіння, оцінку, комерційні міркування ради), доки FTA може знову відкрити податковий період, а умову повернення пільги слід відстежувати два роки після передачі, що є періодом ризику, встановленим Законом. Подію, яка позбавляє права на пільгу й виявлена в цьому вікні, виправляють у податковому періоді, коли ця подія сталася: початкова передача розглядається так, ніби відбулася за ринковою вартістю на початкову дату, а отриманий прибуток чи збиток включається до оподатковуваного доходу передавача за податковий період події, що позбавляє права, а не ретроспективно до періоду, коли пільгу вперше заявили. Це робить пільгу постійним пунктом річного контрольного списку подання, а не позначкою, яку ставлять один раз.