UAE Pilar İki ve Yerel Minimum Ekleme Vergisi: Kimlerin Hazırlık Planına İhtiyacı Var?

DMTT, standart UAE kurumsal vergi yerine değil, onun yanında bulunur. Yalnızca gelir eşiğini karşılayan bir çok uluslu işletme grubunun üyesi olan iştiraklere uygulanır. Bir küresel grubun UAE yan kuruluşu, azınlık tarafından sahip olunan bir ortak girişim kurumu ve yabancı bir grup üyesinin UAE'deki kalıcı bir kuruluşu kapsamda olabilir, çünkü UAE versiyonu, bazı diğer yargıların yaptığı gibi tamamen sahip olunmayan iştirakleri dışlamaz. Maliye Bakanlığı'nın kendi terimleriyle kapsamın dışında kalan iki kategori vardır: tanımlanmış kriterleri karşılayan yatırım kuruluşları ve uluslararası faaliyetlerinin başlangıç ​​aşamasında olan ve herhangi bir UAE iştirakine herhangi bir Gelir Dahil Etme Kuralı uygulanmayan çok uluslu gruplar. UAE'nin kendisi bir Gelir Dahil Etme Kuralı uygulamaz, çünkü kontrol edilen yabancı şirket rejimi yoktur.

Herhangi bir hesaplama çalışması başlamadan önce, bir grubun Maliye Bakanlığı'nın çerçevesinin ilk sıraya koyduğu üç soruya belgeli bir yanıt alması gerekir: Hangi kuruluşlar BAE yapısındaki grubun birimlerinden biridir, gelir testinin karşılaştırıldığı nihai ana ortaklığın konsolide finansal tabloları hangileridir ve grup son dört yılın ikisinde 750 milyon avroluk sınırı aşıp aşmadı mı. Hiçbiri bir BAE şubesinin tek başına yapabileceği bir öz değerlendirme değildir. BAE biriminin üzerindeki gruptaki mülkiyet şemaları ve grup eşiğine yakınken her yıl tekrarlanan bir sınıflandırma egzersizi üzerinde duran grup düzeyindeki konsolide mali tablolara bağlıdır; çünkü test tek bir yıl yerine sürekli bir dört yıllık pencereye bakar. Bu yapıyı doğru bir şekilde haritalamak, karmaşık veya düzenlemeye tabi gruplar için BAE mülkiyetini yapılandırma kapsamında yer alan çalışmalara daha yakındır.

DMTT, BAE'nin standart kurumlar vergisi oranına sabit bir yüzde eklemez. Ministry of Finance tarafından OECD'nin GloBE Model Kuralları ile uyumlu hale getirilen, grubun BAE'deki kazançları üzerindeki efektif vergi oranını %15'lik küresel asgari oranla karşılaştıran, yargı bölgesi bazında bir hesaplamadır. BAE yargı bölgesi efektif oranı bu asgarinin altında kaldığında, grubun BAE'deki vergisini asgari seviyeye getirmek için BAE'deki bağlı kuruluşlara (constituent entities) tamamlayıcı bir vergi uygulanır. Bu, %9'luk standart kurumlar vergisi oranının ve bir free zone'daki %0 uygulamasının tek başına grubun durumunu doğrulamadığı anlamına gelir. GloBE tarzı hesaplama, kurumlar vergisi beyannamesinin üzerinde ve ondan ayrı olarak yer alır. Girdileri doğru belirlemek (düzeltilmiş kapsanan vergiler, GloBE geliri, öze dayalı istisnalar) bir belgeleme değil, bir hesaplama çalışmasıdır ve bir grubun finans fonksiyonunun bulundurması gereken iş planı ve finansal dokümantasyonun hazırlanması bölümünde atıf yapılan aynı finansal veri disiplinini gerektirir.

Bir hazırlık programı, grup içinde adı konmuş bir sahip gerektirir; “vergi birimi halleder” varsayımı yeterli değildir. Uygulamada bu şu anlama gelir: grubun BAE'deki tüm varlığı genelinde BAE DMTT pozisyonundan sorumlu tek bir fonksiyon veya kuruluş; bağlı kuruluş ve konsolide hasılat rakamlarından sorumlu bir veri sahibi; girdiler genellikle ana şirkette bulunduğundan BAE finans ekipleri ile ana grubun vergi veya finans fonksiyonları arasında bir koordinasyon noktası; ve grubun BAE'deki bağlı kuruluşları tek tek mi yoksa tek bir yerel belirlenmiş beyan kuruluşu aracılığıyla mı kaydettirip beyan edeceğine dair bir karar. BAE hukuku uyarınca kurulan ortak girişimler (joint ventures), ortak girişim grupları ve ters melez kuruluşlar BAE çerçevesinde ayrı ele alınır ve varsayılan olarak tek bir grup beyanına dahil edilmek yerine kendi kayıt yoluna ihtiyaç duyar. Pillar Two Information Return, Ministerial Decision No. 133 of 2026 uyarınca Federal Tax Authority'ye sunulur; beyan, kuruluşun kendisi tarafından veya onun adına bir Designated Local Entity tarafından yapılır.

Hazırlık bir defaya mahsus bir egzersiz değildir. Maliye Bakanlığı, etkin tarihten itibaren iki yıl içinde BAE DMTT üzerinde tam bir yasal inceleme beklemektedir ve OECD, BAE DMTT'yi geçici nitelikli statü ile kendi Merkez Kayıt Yasası'na zaten eklemiştir; bu da BAE üye birimlerinin diğer yargı alanlarının ekleme kuralları ile nasıl etkileşime geçtiğini etkiler. Kapsam içinde olan bir grup için, bu, üye birim haritalamanın, gelir testinin ve yönetişim takviminin en az yıllık olarak yenilenmesi gerektiği, ilk değerlendirmeden sonra dosyalanıp bırakılmaması gerektiği anlamına gelir. Eşiğe yakın olan, yeniden yapılandırılan veya BAE varlıklarını ekleyen veya kaybeden bir grup, yalnızca mali yıl sonunda değil, grup yapısı değiştiğinde DMTT pozisyonunu yeniden gözden geçirmelidir. Velarozone'un Velarozone nasıl çalışır adresinde belirtildiği gibi, yapılandırma ve dokümantasyon konusundaki kendi yaklaşımı, bir defalık bir dosyalama yerine bu tür yinelenen yönetişim ihtiyacından başlar.