Kira geliri ve BAE kurumsal vergisi: isminiz ile şirketinizin ismi arasındaki fark

Doğal bir kişi, sadece UAE'deki işinden veya iş faaliyetlerinden elde ettiği toplam ciro bir Gregorian takvim yılı içinde AED 1 milyonun üzerine çıkıyorsa kurumsal vergiye tabidir. O ciroları hesaplamada dikkate alınmayan üç kategori vardır — maaş, kişisel yatırım geliri ve gayrimenkul yatırım geliri — ve Federal Vergi İdaresi bunların, miktarına bakılmaksızın, kurumsal vergiye tabi olmadığını açıkça belirtmektedir.

Tanım bir noktada dar bir diğerinde geniştir. 2023 tarihli Bakanlar Kurulu Kararı No. 49, hariç tutulan yatırım faaliyetini satış, kiralama veya kiralama ve alt kiralama ile sınırlıdır; Otorite bu listenin kapsayıcı olduğunu belirtmektedir ve faaliyet mülkün kendisinden gelir elde etmeyi içermelidir, yönetim hizmetleri gibi mülk ile ilgili hizmetlerden değil. Ancak, faaliyet doğrudan veya aracılar aracılığıyla gerçekleştirilse de geçerlidir.

Muafiyet, bir lisans gerekliliğinin olmamasına bağlıdır ve Otorite'nin rehberliği sonuç hakkında doğrudandır: eğer yatırım faaliyeti bir lisanslama otoritesi tarafından verilen bir lisansla yürütülüyorsa veya yürütülmesi gerekiyorsa, bu Gayrimenkul Yatırım muafiyetinin kapsamına dahil değildir ve bu nedenle kurumsal vergilerin kapsamına girer.

Rehberlik, bunu bir gerçek kişilikle işlemektedir. Birbirinden birkaç gayrimenkule sahip olan bireysel bir kişi, kendi mülklerini yönetmek için bir lisans ile tek bir işletme kurar. Çünkü tek işletmenin ayrı bir hukuki niteliği yoktur — kişi ve işletme aynı kişidir — etki, bireylerin gayrimenkul yönetimi için bir lisansa sahip olmasıdır, kira geliri artık Gayrimenkul Yatırım geliri olarak sınıflandırılmaz ve 1 milyon AED'lik ciro eşiği aşılırsa kurumsal vergiye tabi olur. Rahatlık için alınan lisans, kira gelirini vergilendiren unsurdur.

Karşıt durum da önemlidir ve kaygılı yönüyle insanların yanlış anladığı durumdur. Bir doğal kişi, kiralamayı yönetmek ve kirayı toplamak için bir üçüncü taraf acentesi veya lisanslı gayrimenkul yönetim şirketi ile çalışıyorsa, Otorite bunun yine de bir Gayrimenkul Yatırım faaliyetinin parçası olduğunu belirtmekte ve acentenin kendi işini yürütmek için bir lisansa sahip olmasının doğal kişi için önemli olmadığını vurgulamaktadır. Bir acente kullanmak kirayı vergilendirmez.

Bir şirket, hukuki bir varlık olduğundan dolayı vergi mükellefidir. Kira gelirleri, normal oranlar üzerinden vergilendirilir: 375.000 AED'ye kadar vergilendirilmeyen gelir üzerinden %0 ve bunun üzerindekiler için %9. Küçük İşletmeler İçin Yardım, bir süre için yükü azaltabilir, ancak 2026 tarihli Bakanlar Kurulu Kararı No. 131'e göre sadece 31 Aralık 2029 veya öncesinde sona eren vergi dönemlerine uygulandığı için bu yapısal bir çözüm değil, bir zamanlama ayrıcalığıdır.

Bir ücretsiz bölge şirketi de bir kaçış yolu değildir. Bakanlık Kararı No. 100, 2023, ticari mülkle ilgili işlemlerde, ücretsiz bölge kişisi olmayan biriyle yapılan işlemlerde taşınmaz mülkten elde edilen gelirin vergilendirilen gelir olduğunu belirtmektedir. Ticari mülk, yalnızca bir iş için kullanılan ve ikamet veya konaklama yeri olarak kullanılmayan mülk olarak tanımlanır; bu da otelleri, hizmetli daireleri ve benzerlerini dışlamaktadır.

Birlikte okunduğunda, bu, ücretsiz bölge şirketi içinde konut kiralamanın kâr üzerinden %9 vergilendirildiği anlamına gelir ve ilgili gelir tamamen de minimis hesaplamasından hariç tutulmaktadır, onun altında bir sığınak olması söz konusu değildir. Nitelikli Ücretsiz Bölge Kişisi rejimi daireleri tutmak için oluşturulmamıştır.

Bir verginin kapsamı dışında olmak, onun tarafından avantajlı bir şekilde ele alınmak ile aynı şey değildir. Gayrimenkul Yatırım gelirleri hariç tutulduğunda, bu gelire doğrudan veya dolaylı olarak ilişkin harcamalar, kurumlar vergisi amacıyla düşülebilir değildir, kârlar herhangi bir vergilendirilebilir gelir hesaplamasına dahil edilmez ve zararlar kurumlar vergisi indiriminden yararlanamaz.

Mortgage edilmeyen mülk üzerinde net kira toplayan bir sahibi için bu doğrudan iyi bir durumdur. Hesaplamalı zarar üreten yoğun finansman altında bir portföy yöneten bir sahip için ise, başka türlü kullanabilecekleri bir indirim imkanının kaldırılmasıdır. Hariç tutma otomatik olup, seçmeli değildir; bu nedenle, bu bir karar değil, etrafında plan yapmanız gereken bir sonuçtur.

Mülk eş sahipli olduğunda, gayrimenkul yatırım faaliyetinden elde edilen gelir her sahibine tahsis edilir ve uygun tahsisi belirlemek için tüm olgu ve koşullar vaka bazında değerlendirilir. Her ortak sahip, kendi durumunu bireysel olarak değerlendirir: doğa kişisinin tahsis edilen payı, faaliyeti bir lisans aracılığıyla yürütmüyorlarsa ve zorunlu değillerse kapsam dışında kalır.

Bu nedenle, aynı binanın iki eş sahibi farklı durumlarda sonuçlanabilir; bu da Tam Yetkili İdare'nin kendi hazırladığı örnekte gördüğümüz gibi — bir tarafında lisanslı tek kuruluş olarak tatil evi olarak kiralanan villalar, diğer tarafında ise lisans olmadan konut olarak kiralanan villalar, aynı aile ve aynı portföy içinde.