การยกเว้นกลุ่มที่เข้าเกณฑ์กับการแก้ไขธุรกิจในสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์

FTA บริหารการยกเว้นทั้งสองประเภทภายใต้กฎหมายฉบับเดียวกัน และตัดสินเมื่อตรวจสอบว่าการโอนใดมีคุณสมบัติหรือไม่ ไม่มีหน่วยงานกำกับดูแลแยกต่างหาก และไม่มีการอนุญาตเฉพาะภาคส่วน การยกเว้นสำหรับกลุ่มที่มีคุณสมบัติถามว่าสองบริษัทเชื่อมโยงกันใกล้ชิดพอในแง่ความเป็นเจ้าของหรือไม่ จนการโอนสินทรัพย์หรือหนี้สินรายการเดียวภายในกลุ่มไม่ควรก่อให้เกิดกำไรที่ต้องเสียภาษี การยกเว้นสำหรับการปรับโครงสร้างธุรกิจถามว่าธุรกิจทั้งหมด หรือส่วนที่เป็นอิสระจริงของธุรกิจ ได้ย้ายไปยังเจ้าของใหม่เพื่อแลกกับหุ้นแทนเงินสดหรือไม่ ในฐานะส่วนหนึ่งของการจัดโครงสร้างใหม่จริง ไม่ใช่การขายที่แต่งกายเป็นเช่นนั้น การเลือกป้ายผิดไม่ได้เปลี่ยนเงื่อนไขที่ใช้ มันเพียงเลื่อนจุดที่พบความไม่ตรงกัน ซึ่งมักเป็นตอนยื่นแบบหรือตอนตรวจสอบภายหลัง ผู้ประกอบวิชาชีพด้านล้มละลายเดินตามเส้นทางศาลที่ต่างออกไป ระบุไว้ใน คู่มือการประกอบวิชาชีพด้านล้มละลาย

การบรรเทาภาระทั้งสองแบบกำหนดให้คู่สัญญาเป็นผู้มีหน้าที่เสียภาษีที่ไม่ใช่บุคคลที่ได้รับการยกเว้น (Exempt Person) และไม่ใช่บุคคลฟรีโซน (free zone)ที่มีคุณสมบัติ และกฎหมายกำหนดเงื่อนไขเฉพาะสำหรับแต่ละเส้นทาง สำหรับการบรรเทาภาระภายในกลุ่มที่มีคุณสมบัติ บริษัทต้องอยู่ภายใต้ความเชื่อมโยงด้านความเป็นเจ้าของร่วมกันอย่างน้อย 75% ทั้งทางตรงหรือทางอ้อม (บริษัทหนึ่งถือหุ้นอย่างน้อย 75% ของอีกบริษัทหนึ่ง หรือบุคคลที่สามถือหุ้นอย่างน้อย 75% ของแต่ละบริษัท) ซึ่งเป็นการทดสอบที่แตกต่างจากเกณฑ์การถือหุ้น 95% ที่ใช้จัดตั้งกลุ่มภาษีเงินได้นิติบุคคล และสินทรัพย์หรือหนี้สินต้องโอนโดยไม่มีสิ่งตอบแทนที่ทำให้การโอนดูเป็นการขายตามราคาตลาด สำหรับการบรรเทาภาระจากการปรับโครงสร้างธุรกิจ การโอนต้องครอบคลุมธุรกิจทั้งหมดหรือส่วนที่เป็นอิสระของธุรกิจ ไม่ใช่สินทรัพย์เดี่ยว ๆ สิ่งตอบแทนต้องเป็นหุ้นหรือสิทธิความเป็นเจ้าของที่เทียบเท่า ไม่ใช่เงินสด และการปรับโครงสร้างต้องทำด้วยเหตุผลทางการค้าที่ชอบธรรมซึ่งสะท้อนสถานการณ์ทางเศรษฐกิจจริงของกลุ่ม ไม่ใช่เหตุผลที่สร้างขึ้นเพื่อให้เข้ากับเกณฑ์การบรรเทาภาระ การบรรเทาภาระทั้งสองแบบไม่ได้ให้โดยอัตโนมัติเมื่อร้องขอ แต่ละแบบเป็นการเรียกร้องสิทธิที่ผู้เสียภาษีทำ และ FTA สามารถทดสอบได้ในภายหลัง

สิ่งที่เปลี่ยนมือเป็นข้อเท็จจริงที่ธนาคาร ผู้สอบบัญชี หรือ FTA ตรวจสอบเป็นอันดับแรก การบรรเทาภาระจากการปรับโครงสร้างธุรกิจใช้ได้เฉพาะเมื่อสิ่งตอบแทนเป็นหุ้น เงินสดหรือสินทรัพย์อื่นที่ส่งมอบควบคู่ไปด้วยต้องบันทึกบัญชีแยกต่างหาก และผู้ตรวจสอบจะคาดหวังการประเมินมูลค่าที่สนับสนุนการจัดสรรหุ้น การบรรเทาภาระภายในกลุ่มที่มีคุณสมบัติไม่เกี่ยวข้องกับสิ่งตอบแทนในความหมายเดียวกัน แต่กำหนดให้มูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนต้องสอดคล้องกันในบันทึกบัญชีของทั้งสองบริษัท ดังนั้นงบการเงินและเอกสารการกำหนดราคาโอน (transfer pricing) ใด ๆ ต้องเล่าเรื่องเดียวกับการเรียกร้องสิทธิบรรเทาภาระ ธนาคารที่ประเมินกลุ่มภายหลังต้องการสายโครงสร้างการถือหุ้นหลังการทำรายการและการประเมินมูลค่าที่รองรับการออกหุ้น ไม่ใช่เพียงสัญญาโอนที่ลงนามแล้ว ซึ่งเป็นชุดหลักฐานเดียวกับที่สนับสนุนงานแผนธุรกิจและเอกสารประกอบสำหรับการยื่นอื่น ๆ

การบรรเทาทั้งสองแบบขึ้นอยู่กับภาพความเป็นเจ้าของที่รับฟังได้บนกระดาษ ไม่ใช่เพียงในเจตนา การบรรเทาสำหรับกลุ่มที่มีคุณสมบัติขึ้นอยู่กับความเชื่อมโยงของการเป็นเจ้าของร่วมกันระหว่างผู้โอนและผู้รับโอน ซึ่งต้องไล่ทำแผนผังผ่านบริษัทโฮลดิ้ง ทุกชั้นระหว่างทาง ไม่ใช่เพียงยืนยันในระดับกลุ่ม เป็นงานประเภทที่ครอบคลุมในการจัดโครงสร้างความเป็นเจ้าของที่ซับซ้อน เมื่อสายความเป็นเจ้าของผ่านนิติบุคคลในเขตปลอดอากร นอกอาณาเขต หรือแผ่นดินใหญ่ปะปนกัน การบรรเทาสำหรับการปรับโครงสร้างธุรกิจยังต้องมีผู้ประเมินมูลค่าธุรกิจ จัดสรรหุ้นตอบแทนอย่างถูกต้อง และบันทึกเหตุผลทางการค้า โดยทั่วไปคือคณะกรรมการอนุมัติการปรับโครงสร้าง เลขานุการบริษัทดูแลการออกหุ้น และผู้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล การบรรเทาทั้งสองแบบไม่ตอบว่าบริษัทเหล่านั้นจะจัดตั้งเป็นกลุ่มภาษีเงินได้นิติบุคคลได้หรือไม่ ซึ่งตัดสินตามมาตรา 40 เป็นการทดสอบแยกต่างหากที่ครอบคลุมในกลุ่มภาษีเงินได้นิติบุคคลของยูเออี

การขอรับการยกเว้นทั้งสองประเภทไม่ใช่เหตุการณ์ครั้งเดียว มันเปลี่ยนสิ่งที่กลุ่มต้องพิสูจน์ต่อไป ผู้โอนและผู้รับโอนต้องเก็บเอกสารเบื้องหลังการเลือก (สายความเป็นเจ้าของ การประเมินมูลค่า เหตุผลเชิงพาณิชย์ของคณะกรรมการ) ตราบเท่าที่ FTA อาจเปิดรอบภาษีขึ้นมาใหม่ได้ และต้องติดตามเงื่อนไขการเรียกคืนเป็นเวลาสองปีหลังการโอน ซึ่งเป็นระยะเวลาเสี่ยงที่กฎหมายกำหนด เหตุการณ์ที่ทำให้หมดคุณสมบัติซึ่งพบภายในช่วงนั้นจะได้รับการแก้ไขในรอบภาษีที่เหตุการณ์เกิดขึ้น: การโอนเดิมจะถูกถือเสมือนเกิดขึ้นที่มูลค่าตลาดในวันเดิม และกำไรหรือขาดทุนที่เกิดขึ้นจะรวมเข้ากับรายได้ที่ต้องเสียภาษีของผู้โอนสำหรับรอบภาษีของเหตุการณ์ที่ทำให้หมดคุณสมบัติ ไม่ใช่ย้อนหลังไปยังรอบที่ขอรับการยกเว้นครั้งแรก นั่นทำให้การยกเว้นเป็นรายการประจำในรายการตรวจสอบการยื่นแบบประจำปี ไม่ใช่ช่องที่ติ๊กครั้งเดียว