กำหนดยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคล UAE: ประกาศ FTA 30 กันยายน 2026

ประกาศนี้ออกจากอาบูดาบีและระบุสองกลุ่ม ผู้มีหน้าที่เสียภาษีต้องยื่นแบบแสดงรายการและชำระภาษีนิติบุคคลที่ต้องจ่ายภายในเก้าเดือนนับจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีแต่ละรอบ ผู้ได้รับการยกเว้น (Exempt Persons) ที่ต้องลงทะเบียนต้องยื่นคำรับรองประจำปีภายในเก้าเดือนนับจากสิ้นสุดปีการเงินของตน

FTA วางกรอบการเตรียมตัวล่วงหน้าเป็นหน้าที่ตามกฎหมาย ไม่ใช่มารยาท โดยขอให้ผู้มีหน้าที่เสียภาษีรวบรวมเอกสารสำหรับแบบแสดงรายการและการชำระเงินก่อนถึงกำหนด และขอให้ผู้ได้รับการยกเว้นทำเช่นเดียวกันสำหรับคำรับรองของตน

สำหรับผู้ก่อตั้ง ข้อสรุปที่เป็นประโยชน์คือเก้าเดือนนั้นนับแยกตามแต่ละนิติบุคคลและแต่ละรอบ บริษัทสองแห่งในกลุ่มเดียวกันที่มีวันสิ้นปีต่างกันจึงมีสองกำหนดวันที่ต่างกัน การแจ้งเตือนเพียงครั้งเดียวในปฏิทินการเงินจะครอบคลุมทั้งสองไม่ได้

FTA พูดตรงไปตรงมาเรื่องการบรรเทาภาระ บริษัทที่มีสิทธิ์ได้รับมาตรการบรรเทาภาระธุรกิจขนาดเล็ก (Small Business Relief) ซึ่งปีสิ้นสุดเมื่อวันที่ 31 ธันวาคม 2025 มีกำหนดวันที่ 30 กันยายน 2026 เช่นเดียวกับทุกราย สิ่งที่เปลี่ยนคือแบบฟอร์ม โดยบริษัทเหล่านี้ยื่นแบบแสดงรายการฉบับย่อภายในกรอบเวลาตามกฎหมาย

การบรรเทาภาระยังมาพร้อมหน้าที่ในแต่ละรอบระยะเวลาภาษี FTA ระบุไว้ว่า ลงทะเบียนเพื่อภาษีนิติบุคคล ยื่นแบบแสดงรายการฉบับย่อ และเก็บเอกสารที่สนับสนุนสิ่งที่แบบแสดงรายการระบุ บันทึกเหล่านี้ทำให้ FTA ตรวจสอบได้สามเรื่อง ได้แก่ รายได้ รายได้ที่ต้องเสียภาษี และบริษัทมีสิทธิ์ได้รับการบรรเทาภาระนั้นจริงหรือไม่

บริษัทขนาดเล็กไม่อาจรอจนข้ามเส้นก่อนจึงค่อยจดทะเบียน การขอรับการผ่อนผันต้องเลือกเป็นรายรอบระยะเวลาภาษี (Tax Period) และต้องมีรายได้ (Revenue) ไม่เกิน 3,000,000 ดิรฮัมทั้งในรอบปัจจุบันและทุกรอบก่อนหน้า ดังนั้นเพียงปีเดียวที่เกินตัวเลขนี้ก็ตัดสิทธิ์การผ่อนผันสำหรับรอบต่อ ๆ ไป บุคคลฟรีโซนที่มีคุณสมบัติ (Qualifying Free Zone Person) ไม่สามารถเลือกการผ่อนผันนี้ได้ บันทึกต่าง ๆ มีไว้เพื่อให้ FTA ตรวจสอบเรื่องทั้งหมดนี้ได้

FTA กล่าวว่าเอกสารที่บริษัทต้องเก็บและยื่นพร้อมแบบแสดงรายการขึ้นอยู่กับลักษณะของธุรกิจ จากนั้นจึงระบุสิ่งจำเป็นที่ใช้กันอย่างกว้างขวาง ได้แก่

ทะเบียนสินทรัพย์และบันทึกความเป็นเจ้าของคือสองรายการที่บริษัทใหม่มักจัดทำเป็นลำดับสุดท้าย บริษัทการค้าที่ซื้ออุปกรณ์ตลอดปีต้องใช้รายละเอียดการซื้อตอนจัดทำแบบแสดงรายการ ไม่ใช่ตอนที่ถามผู้ทำบัญชีในอีกเก้าเดือนต่อมา บันทึกความเป็นเจ้าของสำคัญที่สุดเมื่อหุ้นมีการโอนระหว่างนิติบุคคลที่ถือหุ้นในรอบระยะเวลานั้น

การไม่เก็บรักษาบันทึกตามที่กฎหมายว่าด้วยวิธีปฏิบัติทางภาษี (Tax Procedures Law) และกฎหมายภาษีนิติบุคคลกำหนดมีโทษปรับทางปกครอง ประกาศเดือนกันยายน 2026 ไม่ได้ระบุจำนวนเงินสำหรับการไม่เก็บรักษาบันทึก จึงไม่มีการอ้างอิงจำนวนเงินใด ๆ ในเรื่องนี้ ผู้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีนิติบุคคลก็ต้องเก็บรักษาบันทึกที่ทำให้ FTA ตรวจสอบสิทธิ์การยกเว้นของตนได้เช่นกัน

FTA กล่าวว่าการลงทะเบียน การยื่นแบบแสดงรายการ และการชำระเงินทำได้ตลอดยี่สิบสี่ชั่วโมงบนแพลตฟอร์มบริการภาษีดิจิทัล EmaraTax ผู้มีหน้าที่เสียภาษี (Taxable Person) ยื่นเองโดยตรงได้ หรือใช้ตัวแทนด้านภาษี (Tax Agent) ที่ได้รับอนุมัติจากรายชื่อบนเว็บไซต์ของ FTA

FTA อ้างถึงตัวแทนด้านภาษีที่ได้รับอนุมัติซึ่งมีรายชื่ออยู่บนเว็บไซต์ของ FTA การประกอบวิชาชีพตัวแทนด้านภาษีโดยไม่ได้ขึ้นทะเบียนและได้รับการรับรองจาก FTA เป็นความผิดตามกฎหมาย จึงควรตรวจสอบที่ปรึกษาเทียบกับรายชื่อดังกล่าวก่อนมอบงานยื่นแบบใด ๆ ประกาศของ FTA ปี 2025 ระบุเพิ่มเติมว่าแบบแสดงรายการอาจยื่นโดยบุคคลที่ได้รับมอบอำนาจหรือผู้แทนตามกฎหมายที่กระทำการแทนบริษัทได้ด้วย

หากบริษัทอยู่ในกลุ่มบริษัท ภาพของการยื่นแบบก็เปลี่ยนไปอีก การจัดตั้งกลุ่มภาษีหรือไม่เป็นการตัดสินใจด้านโครงสร้างที่มีเงื่อนไขของตนเอง ซึ่งครอบคลุมอยู่ในคู่มือเรื่องกลุ่มภาษีนิติบุคคล

กำหนดวันที่ 30 กันยายน 2026 ใช้กับกลุ่มบริษัทกลุ่มหนึ่ง กฎที่อยู่เบื้องหลังใช้กับทุกบริษัท คือเก้าเดือนนับจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี (Tax Period) ธุรกิจที่จัดตั้งในปีนี้จะมีรอบระยะเวลาภาษีแรก วันสิ้นปีแรก และกำหนดวันแรก

จากถ้อยแถลงของ FTA มีประเด็นเชิงปฏิบัติสามข้อ

เลือกวันสิ้นปีการเงินโดยคำนึงถึงวันที่ยื่นแบบ เพราะกำหนดเวลานับจากวันนั้น เก็บทะเบียนสินทรัพย์และบันทึกความเป็นเจ้าของตั้งแต่เดือนแรก และตัดสินใจตั้งแต่ต้นว่าใครเป็นผู้ยื่น คือบริษัทผ่าน EmaraTax หรือตัวแทนด้านภาษี (Tax Agent) ที่ได้รับอนุมัติ และใครเป็นผู้ถือข้อมูลเข้าสู่ระบบ

คำถามในวงกว้างว่าภาษีนิติบุคคลใช้กับบริษัทที่จัดตั้งใหม่ใน UAE อย่างไรครอบคลุมอยู่ในคู่มือเรื่องภาษีนิติบุคคลสำหรับธุรกิจใหม่ บริษัทที่มีถิ่นที่อยู่ซึ่งจดทะเบียนจัดตั้งตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคม 2024 เป็นต้นไปต้องยื่นขอจดทะเบียนภาษีนิติบุคคลภายในสามเดือนนับจากวันจัดตั้ง ซึ่งเป็นช่วงก่อนการยื่นแบบแสดงรายการครั้งแรก วิธีที่ Velarozone เปรียบเทียบโครงสร้างต่าง ๆ อธิบายไว้ในวิธีการทำงานของ Velarozone