Как создать группу в ОАЭ с отдельными компаниями по интеллектуальной собственности, операциями и активами

Группа из нескольких юридических лиц сама по себе не является лицензируемым видом деятельности. IP-компании, операционной компании и компании-держателю активов каждой нужна собственная торговая лицензия от того органа, который отвечает за её собственную деятельность: Dubai Department of Economy and Tourism (DET) или аналогичный департамент в другом эмирате, для компании на мейнленде (mainland), либо соответствующий орган свободной зоны (free zone), для компании в свободной зоне. Ни один из них не рассматривает группу как единое целое и не спрашивает, оправдано ли разделение с коммерческой точки зрения.

Этот пробел заполняют два других органа. FTA регулирует, как компании могут взаимодействовать друг с другом после того, как становятся связанными, в соответствии с Corporate Tax Law (Federal Decree-Law No. 47 of 2022). Ministry of Economy and Tourism регулирует, как сама интеллектуальная собственность регистрируется и передаётся. Ни один из них не лицензирует структуру группы; оба контролируют то, что компании могут делать, после того как эта структура уже создана.

Если какое-либо юридическое лицо также осуществляет регулируемую деятельность (банковскую, с ценными бумагами или с виртуальными активами), оно подотчётно и собственному регулятору, такому как Центральный банк ОАЭ (CBUAE), Управление по ценным бумагам и товарам (SCA) или Регуляторный орган по виртуальным активам (VARA, Дубай), и разделение внутри группы этого не меняет.

Когда компания, владеющая интеллектуальной собственностью, лицензирует свои товарные знаки или технологии операционной компании, либо компания-владелец активов сдаёт ей оборудование в аренду, такие компании становятся взаимозависимыми лицами (Related Parties) или связанными лицами (Connected Persons) по статьям 35 и 36 Закона о корпоративном налоге. Руководство FTA по трансфертному ценообразованию подтверждает, что любая операция между ними (роялти, плата за услуги, аренда, внутригрупповые займы) должна оцениваться по рыночным условиям (arm's length), то есть по цене, о которой договорились бы независимые стороны.

Из этого следуют два обязательства. Форма раскрытия информации по трансфертному ценообразованию должна быть подана вместе с декларацией по Corporate Tax в течение девяти месяцев после окончания налогового периода, как только операции со связанными сторонами превысят порог существенности, установленный органом. Основной файл (Master File) и Локальный файл (Local File) требуются только при собственной выручке выше AED 200 млн, либо если консолидированная выручка группы составляет AED 3.15 млрд или более; группе, работающей только в ОАЭ, не нужно вести Основной файл даже выше этого порога, однако она всё равно должна вести Локальный файл. Если FTA запрашивает эту документацию, у компании есть 30 дней на её предоставление, либо больше, по согласованию.

Роялти, выплачиваемое IP-компании, или арендная плата, выплачиваемая компании-держателю активов, не может быть округлённой суммой, выбранной для удобства движения денежных средств. Она должна иметь документально подтверждённое обоснование, увязанное с тем, что каждая компания фактически делает.

Прежде чем интеллектуальная собственность переходит в собственную компанию, нужно подтвердить, что именно и кому фактически принадлежит. Товарные знаки регистрируются в соответствии с Federal Decree-Law No. 36 of 2021 через Trademark Office при Ministry of Economy and Tourism, при этом защита действует сроками по десять лет. Патенты, промышленные образцы и полезные модели подпадают под Federal Law No. 11 of 2021, а авторское право, под Federal Decree-Law No. 38 of 2021. У каждого из них свой процесс регистрации и передачи прав; незарегистрированный товарный знак или неформальная передача авторских прав сложнее поддаётся лицензированию, оценке или защите, когда они оказываются внутри отдельной компании.

Передача интеллектуальной собственности от основателя, иностранной материнской компании или первоначальной торговой компании в новую IP-компанию в ОАЭ сама по себе является сделкой, которой нужны оценка, дата и запись, а не просто решение совета директоров. Ведите цепочку правового титула как единый файл: кто создал или приобрёл каждое право, когда оно было передано и что было уплачено. Банки, инвесторы и FTA всё это запросят, и подготовка этого, часть бизнес-планов и документации, которые нужны такой группе перед обращением в банк. Это различие, между компанией, которая владеет правом, и той, которая работает вокруг него, является отправной точкой для более широкого размышления в духе холдинговая компания против операционной компании.

Три связанные компании создают три отдельных отношения с банками, и банк захочет понять, как между ними движутся денежные средства, прежде чем открывать какой-либо счёт. Регулярные платежи операционной компании в виде роялти и арендной платы двум другим компаниям: это периодические денежные потоки между связанными сторонами, о которых команда по открытию счетов спросит прямо, поскольку в выписке они выглядят одинаково, независимо от того, являются ли они подлинными платежами по принципу «вытянутой руки» или способом перемещения прибыли между юридическими лицами.

Подготовьте банковское досье группы как единый файл, охватывающий все три компании, а не три отдельные заявки, каждая из которых умалчивает об остальных: схему группы, внутригрупповые договоры и основу ценообразования, а также источник средств, использованных для капитализации компании-держателя активов или приобретения интеллектуальной собственности. Готовность корпоративного банковского счёта зависит от того, что эти доказательства точно совпадают с договорами и декларациями по Corporate Tax; несовпадение между тем, что сообщено банку, и налоговой декларацией, распространённая причина, по которой открытие счёта затягивается. Если финансирование поступило от продажи, займа или внешнего инвестора, документируйте источник средств таким же образом.

Большинство из этого проистекает из одной и той же ошибки: создание юридического лица до того, как определены схема группы, основа ценообразования и принадлежность базовой интеллектуальной собственности. Дополнительная компания добавляет налоговую декларацию, отношения с банком и цикл продления; она оправдывает своё существование только тогда, когда действительно разделяет риск или функцию, которые бизнесу нужно разделить.