Transfer pricing pentru grupurile fondatorilor din EAU: depunere în nouă luni

Federal Tax Authority administrează prețurile de transfer în temeiul Legii privind Corporate Tax (Federal Decree-Law No. 47 of 2022), nu ca o licență sau aprobare separată. Articolul 34 stabilește principiul valorii de piață (arm's-length) ca test: tranzacțiile cu părți afiliate și cu persoane conectate trebuie să reflecte prețul, termenii și condițiile pe care părțile independente le-ar conveni în circumstanțe comparabile. „Related party” este definită la Articolul 35 printr-o participație de 50% sau mai mult, prin control (cum ar fi dreptul la 50% sau mai mult din drepturile de vot, consiliul sau profiturile unei alte persoane, ori capacitatea de a exercita o influență semnificativă asupra conduitei acesteia) sau, în cazul persoanelor fizice, prin rudenie sau afinitate până la gradul al patrulea. „Connected person” în sensul Articolului 36 este mai restrânsă: o persoană fizică ce deține sau controlează taxable person (sau o related party a acelei persoane fizice), un administrator sau un funcționar (sau related party a acestuia) ori un asociat într-un partnership fără personalitate juridică, care tranzacționează cu societatea în afara acelui rol. Un fondator cu o societate holding offshore sau o entitate soră în străinătate se încadrează, de regulă, în ambele categorii simultan: societatea din străinătate este related party, iar fondatorul poate fi separat connected person dacă încheie și contracte personal cu propria societate din UAE.

Fiecare taxable person aplică principiul valorii de piață (arm's-length) tranzacțiilor sale cu părți afiliate și cu persoane conectate, alegând o metodă recunoscută de stabilire a prețurilor și păstrând evidențele care justifică alegerea și prețul rezultat (Articolul 55). Un formular de dezvăluire a prețurilor de transfer este depus împreună cu declarația de Corporate Tax, în termen de nouă luni de la sfârșitul tax period, de îndată ce tranzacțiile cu părți afiliate sau cu persoane conectate depășesc pragul de materialitate stabilit de FTA. Potrivit Ministerial Decision No. 97 of 2023, un taxable person trebuie să dețină și un Master File care descrie grupul în ansamblu și un Local File care descrie propriile tranzacții ale entității din UAE, de îndată ce aparține unui grup multinațional cu venituri consolidate de AED 3.150.000.000 sau mai mult, ori de îndată ce propriile venituri în tax period ating AED 200.000.000; un grup cu sediul în UAE, fără activitate în afara UAE, este scutit de Master File, dar are în continuare nevoie de Local File peste aceleași praguri. FTA poate solicita această documentație, iar taxable person are apoi 30 de zile pentru a o furniza (sau mai mult dacă FTA este de acord). Country-by-Country Reporting se aplică grupurilor multinaționale cu sediul în UAE cu venituri consolidate de cel puțin AED 3,15 miliarde, în temeiul Cabinet Resolution No. 44 of 2020. O afacere care își definitivează încă prima poziție privind Corporate Tax ar trebui să parcurgă, de asemenea, Corporate Tax în UAE pentru afacerile noi înainte de a adăuga peste aceasta prețurile de transfer.

Prețurile de transfer devin vizibile în clipa în care banii trec dintr-o parte în alta a grupului: un împrumut al fondatorului către societatea din UAE, un onorariu de management plătit societății-mamă, o redevență pentru o marcă dezvoltată în străinătate. O bancă sau un auditor care reconciliază aceste fluxuri vrea aceleași trei lucruri de care are nevoie un dosar de prețuri de transfer: un contract intragrup semnat, o factură sau un calcul care corespunde metodei de stabilire a prețului din contract și dovada că suma a fost plătită sau înregistrată corect în contabilitate. Un cont care primește sau trimite transferuri între părți afiliate fără aceste documente pare o mișcare necontrolată de fonduri, ceea ce încetinește deschiderea contului și verificările ulterioare, indiferent de ceea ce spune licența comercială despre activitatea societății. Grupurile care constituie acest pachet de dovezi odată cu un cont nou ar trebui să consulte pregătirea contului bancar corporativ.

Prețurile de transfer se așază peste lanțul de proprietate al grupului, așa că lanțul trebuie documentat înaintea prețurilor. O analiză funcțională trebuie să arate care entitate îndeplinește de fapt fiecare funcție, deține fiecare activ și poartă fiecare risc, nu doar care entitate este menționată în registrul acționarilor. Într-un grup condus de fondator, aceasta înseamnă să se numească, în scris, cine aprobă termenii cu părți afiliate, cine reconciliază ajustarea de la sfârșitul anului și cine ține registrul la zi pe măsură ce fluxurile se schimbă. Grupurile cu structuri holding pe mai multe niveluri, mai mulți fondatori sau acționariat transfrontalier ar trebui să trateze aceasta ca pe o sarcină de guvernanță, nu ca pe o formalitate ulterioară de depunere; configurarea proprietății reglementate și complexe acoperă structurile în care această guvernanță este integrată de la început.

Fiecare dintre acestea este o problemă de documente înainte de a fi o problemă fiscală: aranjamentul comercial de fond poate fi rezonabil, dar fără un contract încheiat la momentul tranzacției și o metodă documentată, FTA, o bancă sau un auditor nu au nimic față de care să îl testeze.

Odată ce o companie din UAE începe să tranzacționeze cu părți afiliate, prețurile de transfer încetează să fie o sarcină unică de configurare și devin o sarcină de reînnoire. Analiza funcțională, comparabilele și acordurile intragrup trebuie reîmprospătate ori de câte ori se schimbă un rol, un preț sau structura grupului, nu doar atunci când scade termenul declarației fiscale. O dezvăluire depusă pentru o perioadă nu se reportează dacă tranzacțiile cresc sau dacă anul următor se adaugă o nouă parte afiliată. Integrați revizuirea în același calendar cu depunerea declarațiilor de Corporate Tax, în loc să tratați dosarul ca fiind întocmit o singură dată și pus la arhivă. Grupurile care pregătesc pentru prima dată politica scrisă pornesc adesea de la planuri de afaceri și documentație.