Venituri din chirie și impozit pe profit în EAU: Numele dvs. versus cel al companiei

O persoană fizică este supusă impozitului pe profit numai atunci când cifra de afaceri totală din afacerea sau din activitățile sale comerciale din EAU depășește AED 1 milion într-un an calendaristic gregorian. Trei categorii sunt apoi ignorate la calculul acestei cifre de afaceri (salariile, venitul din investiții personale și venitul din investiții imobiliare), iar Federal Tax Authority precizează explicit că nu sunt supuse impozitului pe profit, indiferent de sumă.

Definiția este îngustă dintr-un anumit punct de vedere și largă din altul. Decizia Guvernului nr. 49 din 2023 limitează activitatea de investiții excluse la vânzare, închiriere sau închiriere, și subînchiriere; Autoritatea afirmă că această listă este exhaustivă și că activitatea trebuie să implice obținerea de venit din utilizarea proprietății în sine, mai degrabă decât din servicii prestate în legătură cu aceasta, cum ar fi managementul proprietății. Dar se aplică indiferent dacă activitatea este desfășurată direct sau printr-un intermediar.

Excluderea depinde de absența cerinței de licență comercială, iar îndrumarea autorității este directă în privința consecinței: dacă însăși activitatea de investiții se desfășoară, sau trebuie să se desfășoare, printr-o licență emisă de o autoritate de licențiere, ea nu intră în sfera excluderii pentru Investiții imobiliare (Real Estate Investment) și, prin urmare, intră în sfera impozitului pe profit. O licență comercială care era necesară, dar nu a fost niciodată obținută, nu ajută: venitul rămâne impozabil. O înregistrare a contractului de închiriere Ejari în Dubai sau o înregistrare Tawtheeq în Abu Dhabi este o evidență administrativă, nu o licență comercială, deci nu declanșează acest efect.

Îndrumarea tratează aceasta printr-o întreprindere individuală (sole establishment). O persoană fizică ce deține mai multe proprietăți înființează o întreprindere individuală care deține o licență comercială pentru administrarea proprietăților deținute personal. Întrucât întreprinderea individuală nu are personalitate juridică distinctă (persoana și întreprinderea sunt aceeași persoană), efectul este că persoana fizică deține o licență comercială pentru administrarea imobilelor sale, venitul din chirii nu mai este clasificat ca venit din Investiții imobiliare (Real Estate Investment) și este supus impozitului pe profit dacă este depășit pragul cifrei de afaceri de AED 1 milion. Licența comercială obținută de cineva pentru comoditate este cea care a făcut chiria impozabilă.

Cazul invers este o îngrijorare frecventă. Atunci când o persoană fizică desemnează un agent terț sau o societate licențiată de administrare imobiliară să gestioneze închirierea și să încaseze chiria în numele său, autoritatea precizează că aceasta rămâne parte a unei activități de Investiții imobiliare (Real Estate Investment) și că nu are relevanță pentru persoana fizică faptul că agentul deține o licență comercială pentru a-și desfășura propria afacere. În Exemplul 5 al autorității, contractele de închiriere îl indică pe proprietar drept locator, iar agentul câștigă doar comisioane de administrare. Folosirea unui agent nu vă face chiria impozabilă. Răspunsul se schimbă dacă o societate pe care o dețineți devine partea principală în contractele de închiriere, de exemplu printr-un drept de închiriere sau de subînchiriere: ea câștigă atunci chiria pe cont propriu.

O societate este o persoană juridică și, prin urmare, o persoană impozabilă. Profiturile sale din închirieri sunt impozitate la cotele obișnuite: 0% pentru venitul impozabil de până la AED 375.000 și 9% peste această sumă. Small Business Relief poate trata o societate cu venituri de AED 3 milioane sau mai puțin ca neavând venit impozabil, dar Ministerial Decision No. 131 of 2026, emisă la 29 iulie 2026, îl limitează la perioadele fiscale care se încheie la 31 decembrie 2029 sau înainte de această dată. Pentru o societate de închirieri, aceasta este o facilitate temporară, nu un răspuns structural.

Nici o entitate care deține o licență de zonă desemnată nu reprezintă o cale de scăpare. Cabinet Decision No. 100 of 2023 prevede că venitul obținut din bunuri imobile situate într-o free zone este venit impozabil atunci când tranzacția se încheie cu o persoană din afara free zone în legătură cu o proprietate comercială, sau cu orice persoană în legătură cu un bun imobil care nu este proprietate comercială. Proprietatea comercială este definită ca proprietatea utilizată exclusiv pentru o activitate economică și nefolosită ca loc de reședință sau de cazare, ceea ce exclude hotelurile, apartamentele cu servicii și similare.

Citite împreună, aceasta înseamnă că închirierea rezidențială în cadrul unei structuri din zona liberă versus mainland este impozitată cu 9% din profit, iar venitul în cauză este exclus din calculul de minimis în întregime în loc să fie protejat de acesta. Regimul Qualifying Free Zone Person nu a fost construit pentru a deține apartamente.

Faptul de a fi în afara sferei înseamnă și a fi în afara deducerilor. Ghidul autorității spune că cheltuielile aferente direct sau indirect venitului exclus din Investiții imobiliare (Real Estate Investment) nu sunt deductibile în scopul impozitului pe profit, profiturile nu sunt incluse în niciun calcul al venitului impozabil, iar pierderile nu sunt eligibile pentru scutirea de impozit pe profit.

Un proprietar care încasează chirie netă pentru o proprietate fără ipotecă nu pierde nimic din acest motiv. Un proprietar cu un portofoliu puternic finanțat, care înregistrează pierderi contabile, nu le poate folosi ca facilitate. Proprietarii cu un portofoliu mixt trebuie să împartă costurile: în Exemplul 10 al Authority, Miss M închiriază 14 din cele 16 apartamente ale sale din Dubai ca locuințe de vacanță, în baza unor permise, ceea ce este impozabil, și 2 ca apartamente rezidențiale, ceea ce este exclus. Ea repartizează costurile comune în funcție de valoarea proprietăților. Metoda trebuie să fie echitabilă și aplicată consecvent de la o perioadă fiscală la alta.

Acolo unde proprietatea este co-proprietă, venitul din activitatea de investiții imobiliare este alocat fiecărui proprietar, iar toate faptele și circumstanțele sunt evaluate caz cu caz pentru a determina alocarea corespunzătoare. Fiecare co-proprietar își evaluează apoi propriul poziție în mod individual: partea alocată a unei persoane fizice este în afara domeniului de aplicare dacă nu desfășoară activitatea printr-o licență și nu este obligată să o facă.

Exemplul 11 al autorității arată împărțirea în cadrul aceleiași familii. Domnul F și fratele său domnul G moștenesc 25 de vile, fiecare deținând 50% din fiecare vilă. 22 de vile sunt închiriate ca locuințe de vacanță, ceea ce necesită o licență comercială, astfel că jumătatea fiecărui frate din acel venit intră în sfera impozitului pe profit, sub rezerva pragului cifrei de afaceri de AED 1 milion. Celelalte 3 vile sunt închiriate ca locuințe fără licență comercială, astfel că jumătatea fiecărui frate din acea chirie rămâne în afara impozitului pe profit.