Venituri din închiriere și impozitul pe profit în EAU: numele tău vs numele companiei tale

O persoană fizică este supusă impozitului pe profit numai atunci când cifra de afaceri totală din afacerea sau activitățile comerciale sale în UAE depășește 1 milion AED într-un an calendaristic gregorian. Trei categorii sunt excluse atunci când se calculează acea cifră de afaceri — salariile, veniturile din investiții personale și veniturile din investiții imobiliare — iar Autoritatea Federală de Impozitare subliniază că acestea nu sunt supuse impozitului pe profit, indiferent de sumă.

Definiția este îngustă dintr-un anumit punct de vedere și largă din altul. Decizia Guvernului nr. 49 din 2023 limitează activitatea de investiții excluse la vânzare, închiriere sau închiriere, și subînchiriere; Autoritatea afirmă că această listă este exhaustivă și că activitatea trebuie să implice obținerea de venit din utilizarea proprietății în sine, mai degrabă decât din servicii prestate în legătură cu aceasta, cum ar fi managementul proprietății. Dar se aplică indiferent dacă activitatea este desfășurată direct sau printr-un intermediar.

Exclusivitatea depinde de absența cerinței de licență, iar orientarea Autorității este directă în legătură cu consecințele: dacă activitatea de investiție în sine este desfășurată, sau este cerută a fi desfășurată, printr-o licență emisă de o autoritate de licențiere, aceasta nu este în cadrul excluderii investițiilor imobiliare și, prin urmare, intră sub incidența impozitului pe societăți.

Orientarea funcționează printr-un cabinet unic. O persoană fizică care deține mai multe proprietăți creează un cabinet unic deținând o licență pentru a gestiona proprietățile deținute de aceasta. Deoarece cabinetul unic nu are personalitate juridică separată — persoana și cabinetul sunt aceeași persoană — efectul este că persoana fizică deține o licență pentru a-și gestiona imobiliarele, venitul din chirie nu mai este clasificat ca venit din investiții imobiliare, iar acesta este supus impozitului pe societăți, dacă pragul de 1 milion AED este depășit. Licența pe care cineva a obținut-o pentru comoditate este ceea ce impozitează chiria.

Cazul opus este la fel de important și este cel pe care oamenii îl greșesc în direcția anxioasă. Când o persoană fizică angajează un agent terț sau o companie de management imobiliar autorizată pentru a gestiona închirierea și a colecta chiria în numele său, Autoritatea afirmă că aceasta face parte dintr-o activitate de investiție imobiliară, iar nu este relevant pentru persoana fizică faptul că agentul deține o licență pentru a desfășura propria afacere. Utilizarea unui agent nu impozitează chiria dumneavoastră.

O companie este o persoană juridică și, prin urmare, o persoană impozabilă. Profiturile sale din chirie sunt impozitate conform ratelor obișnuite: 0% pe venitul impozabil până la 375.000 AED și 9% peste aceasta. Ușurarea pentru micile afaceri poate reduce povara pentru o perioadă, dar urmând Decizia Ministerială nr. 131 din 2026 se aplică doar perioadelor fiscale care se încheie la sau înainte de 31 decembrie 2029, așa că este o concesie de timpi mai degrabă decât un răspuns structural.

O companie din zonă liberă nu reprezintă nici o soluție de evaziune. Decizia Cabinetului Nr. 100 din 2023 prevede că venitul obținut din proprietăți imobiliare situate într-o zonă liberă este venit impozabil unde tranzacția este cu o persoană din afara zonei libere în legătură cu proprietățile comerciale sau cu orice persoană în legătură cu proprietățile imobiliare care nu sunt comerciale. Proprietatea comercială este definită ca proprietatea folosită exclusiv pentru o afacere și nu folosită ca locuință sau cazare, ceea ce exclude hotelurile, apartamentele serviciate și similare.

Citind împreună, asta înseamnă că închirierea rezidențială în cadrul unei companii din zonă liberă este impozitată cu 9% pe profit, iar venitul implicat este complet exclus din calculul de minimis în loc să se adăpostească sub acesta. Regimul Persoanelor Calificate din Zona Liberă nu a fost conceput pentru a deține apartamente.

A fi în afara domeniului de aplicare al unui impozit nu este același lucru cu a fi favorizat de acesta. Unde venitul din investiții imobiliare este exclus, cheltuielile legate direct sau indirect de acel venit nu sunt deductibile în scopuri fiscale corporative, profiturile nu sunt incluse în niciun calcul al veniturilor impozabile, iar pierderile nu sunt eligibile pentru scutire de impozit pe profit.

Pentru un proprietar care colectează chirie netă pe o proprietate fără ipotecă, aceasta este clar un avantaj. Pentru un proprietar care administrează un portofoliu foarte finanțat care produce pierderi contabile, este eliminarea scutirii pe care ar fi putut-o folosi altfel. Excluderea este automată, nu electivă, așa că aceasta este o consecință de care trebuie să se plănuiască, mai degrabă decât o alegere de făcut.

Acolo unde proprietatea este co-proprietă, venitul din activitatea de investiții imobiliare este alocat fiecărui proprietar, iar toate faptele și circumstanțele sunt evaluate caz cu caz pentru a determina alocarea corespunzătoare. Fiecare co-proprietar își evaluează apoi propriul poziție în mod individual: partea alocată a unei persoane fizice este în afara domeniului de aplicare dacă nu desfășoară activitatea printr-o licență și nu este obligată să o facă.

Astfel, doi co-proprietari ai aceleași clădiri pot ajunge în locuri diferite, ceea ce este exact ceea ce arată exemplul lucrat de Autoritate — vile închiriate ca locuințe de vacanță sub o întreprindere unică autorizată de o parte, și vile închiriate rezidențial fără licență de cealaltă parte, în aceeași familie și același portofoliu.