Cum decide o Convenție de evitare a dublei impozitări cine vă impozitează

Ministry of Finance indică drept scop al acestor convenții eliminarea dublei impuneri, a impozitelor suplimentare sau indirecte și prevenirea evaziunii fiscale, alături de facilitarea comerțului și a investițiilor transfrontaliere. Prevenirea evaziunii figurează în aceeași listă cu atenuarea dublei impuneri. O convenție împiedică impozitarea integrală de două ori a aceluiași venit și așteaptă, totuși, ca acesta să fie impozitat o dată.

Așadar, o convenție repartizează. Ea atribuie drepturile de impozitare asupra categoriilor de venit între două state și oferă atenuare, prin credit sau scutire, acolo unde ambele ar atinge altfel același venit. Nu calculează obligația nimănui și nu înlătură o obligație pe care o are un singur stat.

Articolul 6 al Deciziei de Cabinet Nr. 85 din 2022 prevede că acolo unde un acord internațional stabilește condiții pentru determinarea rezidență fiscală, prevederile acelui acord se aplică în scopurile acelui acord. Autoritatea Federală de Impozite afirmă ierarhia în mod clar: un acord de evitare a dublei impozitării în vigoare în UAE are prioritate față de prevederile oricărei legi interne, inclusiv Legea impozitului corporativ și Decizia de Cabinet Nr. 85 din 2022.

Consecința pe care oamenii o găsesc contraintuitivă este că aceasta funcționează în ambele sensuri. Autoritatea o clarifică: a îndeplini definiția unei Persoane Rezidente conform Legii privind impozitul pe profit nu înseamnă automat că acea persoană va fi considerată rezident fiscal în UAE în scopurile unui tratat. Calificarea conform legislației interne nu este aceeași cu calificarea conform tratatului, iar tratatul este cel care reglementează unde se aplică.

Ghidul privind impozitul pe profit este de acord, citând Articolul 66 din Legea privind impozitul pe profit: acordurile internaționale, inclusiv acordurile de evitare a dublei impuneri, prevalează în caz de neconcordanță între Lege și acord.

Atunci când o persoană fizică îndeplinește criteriile pentru a fi rezident fiscal atât în UAE, cât și într-o altă jurisdicție conform acordului relevant, regulile de legare alocă rezidența uneia sau alteia. Autoritatea stabilește întrebările pe care aceste reguli le consideră de obicei, în ordine.

Deținerea unei licențe comerciale și a unui permis de ședere în EAU, în timp ce locuiți în altă parte, este cazul în care acești doi pași decid rezultatul.

Primul pas întreabă unde se află locuința dumneavoastră permanentă: o locuință disponibilă în mod continuu pentru dumneavoastră, locuită cu regularitate, cu o anumită permanență. Al doilea pas, dacă aveți una în ambele locuri, întreabă unde sunt cele mai strânse relațiile dumneavoastră personale și economice, iar exemplul propriu al Federal Tax Authority este că locul în care se află membrii familiei într-o jurisdicție poate fi un factor mai decisiv decât calitatea de membru al unor cluburi sportive și sociale diverse în alta.

Luați o persoană care locuiește într-un apartament în altă țară împreună cu partenerul și copiii, lucrează de acolo și petrece câteva săptămâni pe an în EAU. Secvența publicată indică în afara EAU încă de la primul pas și, dacă acesta nu decide, la al doilea. Regula de departajare se aplică doar după ce ambele țări vă revendică drept rezident, iar testele proprii ale EAU pot să nu fie îndeplinite deloc. Articolul 4 din Decizia Cabinetului nr. 85 din 2022 stabilește 183 de zile în 12 luni consecutive sau 90 de zile pentru resortisanții EAU, deținătorii de permise și resortisanții CCG care au, de asemenea, un loc de reședință permanent, un loc de muncă sau o afacere în EAU.

Verificați acest lucru înainte de a cumpăra o structură pe baza unui argument privind o convenție. Primii doi pași depind de locul în care se află locuința și familia dumneavoastră, iar o licență sau un permis emis în EAU nu schimbă acest lucru.

Două verificări vin înaintea oricărui argument privind o convenție: care convenție se aplică în cazul dumneavoastră și dacă este în vigoare.

În primul rând, nu există un astfel de lucru ca poziția tratatului în abstract. Fiecare acord este propriul său text, negociat separat, iar factorul de decizie descris mai sus este secvența pe care aceste reguli o urmează de obicei, mai degrabă decât o clauză care este garantată să apară identic în fiecare dintre ele. Singurul tratat care contează pentru dumneavoastră este acordul specific dintre UAE și țara în care locuiți, citit așa cum este redactat. Oricine raționează pe baza unui model generic fără a deschide acel text ghicește.

În al doilea rând, semnarea nu înseamnă intrare în vigoare. Decizia Cabinetului nr. 85 din 2022 definește un acord internațional ca pe unul pe care părțile l-au ratificat, astfel încât un acord semnat, dar neratificat, nu face nimic pentru nimeni. Semnările sunt adesea relatate ca și cum convenția ar fi disponibilă. Verificați statutul, nu titlurile. Pagina Ministry of Finance dedicată convențiilor, consultată la 21 octombrie 2026, arată că EAU au încheiat 137 de convenții pentru evitarea dublei impuneri sau 193 dacă se numără și tratatele bilaterale de investiții. „Încheiat” nu înseamnă „în vigoare”, iar numărul se modifică, astfel încât un număr dintr-un articol nu este o dovadă privind convenția dumneavoastră. International Treaties Dashboard al Ministry permite filtrarea după țară și trimite la textul integral.

Autoritatea își încheie propria discuție despre factorul de decizie cu propoziția care reglementează această întreagă temă: determinarea rezidenței fiscale a unei persoane fizice depinde în mare măsură de faptele și circumstanțele fiecărui caz specific.

De aceea descriem aici mecanismul și nu îl aplicăm. Aplicarea necesită textul concret al convenției, faptele concrete și un consultant calificat în cealaltă țară, deoarece o convenție este citită de ambele state, iar interpretarea care contează cel mai mult pentru dumneavoastră este cea făcută acolo unde sunteți impozabil. Normele țării de origine diferă, sunt stabilite prin testele proprii ale țării respective și necesită consultanță calificată în acea jurisdicție.

Consiliem privind structura din UAE: ce cere UAE, cum ar arăta o poziție din UAE și cum ar fi demonstrată. Nu oferim consultanță asupra legislației fiscale străine, iar o argumentație bazată doar pe partea UAE este o parte dintr-o argumentație.