Cum un acord de evitare a dublei impozitări decide care țară te impozitează

Ministerul Finanțelor descrie scopul acestor acorduri ca fiind eliminarea dublei impuneri, a impozitelor suplimentare sau indirecte și prevenirea evaziunii fiscale, alături de facilitarea comerțului și investițiilor transfrontaliere. Reține că prevenirea evaziunii se află în clauza de scop alături de eliminarea dublei impuneri. Tratamentele nu sunt concepute ca o modalitate de a scăpa de impozit; sunt concepute pentru a preveni impozitarea aceluiasi venit de două ori în întregime, asigurându-se în același timp că este impozitat o dată.

Așadar, un tratat alocă. Atribuie drepturile de impozitare pentru categorii de venit între două state și oferă o scutire — un credit sau o excepție — acolo unde ambele ar ajunge în alt mod la același venit. Nu calculează factura cuiva și nu elimină o obligație care aparține doar unei singure state.

Articolul 6 din Decizia Cabinetului Nr. 85 din 2022 prevede că, atunci când un acord internațional stabilește condiții pentru determinarea rezidenței fiscale, dispozițiile acelui acord se aplică în scopul acelui acord. Autoritatea Federală a Fiscalității afirmă ierarhia în mod clar: un acord de evitare a dublei impozitări în vigoare în EAU are prioritate față de dispozițiile oricărei legislații interne, inclusiv Legea Impozitului pe Corporații și Decizia Cabinetului Nr. 85 din 2022.

Consecința pe care oamenii o găsesc contraintuitivă este că aceasta funcționează în ambele sensuri. Autoritatea o clarifică: a îndeplini definiția unei Persoane Rezidente conform Legii privind impozitul pe profit nu înseamnă automat că acea persoană va fi considerată rezident fiscal în UAE în scopurile unui tratat. Calificarea conform legislației interne nu este aceeași cu calificarea conform tratatului, iar tratatul este cel care reglementează unde se aplică.

Ghidul privind impozitul pe profit este de acord, citând Articolul 66 din Legea privind impozitul pe profit: acordurile internaționale, inclusiv acordurile de evitare a dublei impuneri, prevalează în caz de neconcordanță între Lege și acord.

Atunci când o persoană fizică îndeplinește criteriile pentru a fi rezident fiscal atât în UAE, cât și într-o altă jurisdicție conform acordului relevant, regulile de legare alocă rezidența uneia sau alteia. Autoritatea stabilește întrebările pe care aceste reguli le consideră de obicei, în ordine.

Aceasta este partea care contează pentru oricine deține o licență și un permis UAE în timp ce locuiește altundeva, și este important să fim direcți în legătură cu aceasta.

Primul pas întreabă unde este domiciliul dumneavoastră permanent — o locuință disponibilă continuu pentru dumneavoastră, ocupată în mod regulat, cu o oarecare permanență. Al doilea pas, dacă aveți unul în ambele locuri, întreabă unde sunt cele mai apropiate relații personale și economice, iar ilustrarea proprie a Autorității este că locația membrilor familiei într-o jurisdicție poate fi un factor mai decisiv decât apartenența la diverse cluburi sportive și sociale într-o alta.

Pentru o persoană care trăiește într-un apartament în altă țară cu partenerul și copiii săi, lucrează de acolo și vine în UAE pentru câteva săptămâni pe an, secvența publicată indică o direcție departe de UAE la primul pas și, dacă supraviețuiește acestuia, la al doilea. Aceasta nu este o decizie marginală și nu este o chestiune de hârtii. Este ceea ce este concepută secvența să detecteze.

Acesta este cel mai util lucru de știut înainte de a cumpăra o structură pe baza unei argumentații dintr-un tratat, deoarece este verificabil și este opus impresiei pe care o dă cea mai mare parte a acestei piețe.

Două precauții practice, ambele dintre care îi prind pe oameni nepregătiți.

În primul rând, nu există un astfel de lucru ca poziția tratatului în abstract. Fiecare acord este propriul său text, negociat separat, iar factorul de decizie descris mai sus este secvența pe care aceste reguli o urmează de obicei, mai degrabă decât o clauză care este garantată să apară identic în fiecare dintre ele. Singurul tratat care contează pentru dumneavoastră este acordul specific dintre UAE și țara în care locuiți, citit așa cum este redactat. Oricine raționează pe baza unui model generic fără a deschide acel text ghicește.

În al doilea rând, semnătura nu reprezintă forță. Un acord care a fost semnat, dar care nu a fost încă ratificat și intrat în vigoare nu face nimic pentru nimeni. Anunțurile despre semnări circulă pe scară largă și sunt frecvent raportate ca și cum tratatul ar fi disponibil. Verificați starea, nu titlurile. Ministerul Finanțelor menține materialul referitor la tratatele UAE, iar rețeaua de tratate este extinsă, dar numărul se schimbă pe măsură ce acordurile sunt semnate și ratificate, iar un număr citat într-un articol nu este o dovadă despre tratatul dumneavoastră.

Autoritatea își încheie propria discuție despre factorul de decizie cu propoziția care reglementează această întreagă temă: determinarea rezidenței fiscale a unei persoane fizice depinde în mare măsură de faptele și circumstanțele fiecărui caz specific.

De aceea, această pagină descrie mecanismul și nu îl aplică. Aplicarea necesită textul specific al tratatului, faptele specifice și, în mod esențial, un consilier calificat în cealaltă țară — deoarece un tratat este citit de ambele state, iar lectura care contează cel mai mult pentru dumneavoastră este cea făcută acolo unde sunteți responsabil. Regulile din țara de origine diferă, sunt stabilite de testele proprii ale acelei țări și necesită sfaturi calificate în jurisdicția respectivă.

Consiliem privind structura din UAE: ce cere UAE, cum ar arăta o poziție din UAE și cum ar fi demonstrată. Nu oferim consultanță asupra legislației fiscale străine, iar o argumentație bazată doar pe partea UAE este o parte dintr-o argumentație.