O viză de liber profesionist în EAU te face rezident fiscal în EAU?

Aceasta nu este o interpretare sau o lectură prudentă. Ghidul Autorității Fiscale Federale privind rezidența fiscală se deschide prin separarea celor două idei: rezidența fiscală este diferită de alte tipuri de rezidență, cum ar fi pentru scopuri de imigrație, iar deținerea unui permis de rezidență sau dreptul de a rezida în UAE conform regulilor de imigrație aplicabile nu înseamnă automat că o persoană fizică este, de asemenea, rezident fiscal în UAE.

Același ghid face ca punctul să funcționeze în ambele direcții. Este posibil ca o persoană fizică să îndeplinească criteriile pentru a fi considerată rezident fiscal în UAE fără a deține deloc un permis de rezidență. Permisul nu este nici necesar, nici suficient. Este un fapt printre mai multe alte fapte pe care un test le poate considera sau nu.

Ghidul Autorității despre impozitul pe profit pentru persoane fizice abordează problema din cealaltă direcție și este, dacă se poate spune astfel, și mai direct: pentru persoanele fizice, rezidența fizică în UAE, fie prin cetățenie, fie printr-o viză de rezidență, nu este criteriul care determină dacă sunt Persoane Rezidente în scopuri de Impozit pe Profit, sau dacă venitul lor este impozabil.

Articolul 4 din Decizia Cabinetului Nr. 85 din 2022 prevede că o persoană fizică este rezident fiscal în Statul în care oricare dintre cele trei condiții este îndeplinită. Oricare, nu toate — îndeplinirea uneia este suficientă, iar ele sunt teste diferite cu adevărat, mai degrabă decât trei descrieri ale aceluiași lucru.

Decizia Ministerială Nr. 27 din 2023 furnizează regulile de numărare. O zi înseamnă o zi calendaristică, toate zilele sau părți dintr-o zi în care persoana este prezentă fizic în Stat contează pentru total, iar zilele nu trebuie să fie consecutive. Așadar, o zi de sosire și o zi de plecare sunt fiecare o zi. Fereastra este de 12 luni consecutive rolling, nu un an calendaristic, ceea ce este o distincție care schimbă răspunsul pentru persoanele care călătoresc în mod sezonier.

Citește a treia condiție încet, deoarece modul în care este rezumată de obicei online lasă deoparte două treimi din ea. Necesită 90 de zile sau mai mult de prezență fizică. Apoi cere ca persoana să fie cetățean al UAE, sau cetățean GCC, sau deținător al unui permis de rezidență valid — trei alternative, îndeplinește orice una. Și apoi cere, în plus, fie un loc permanent de reședință în UAE, fie desfășurarea unei activități sau a unui business în UAE.

Așadar, o viză de liber profesionist te introduce în membrul median. Nu îți oferă zilele, nu îți oferă locuința sau condițiile de muncă. Cineva care deține un permis valabil și petrece trei săptămâni pe an aici a îndeplinit o parte dintr-un test în trei părți, care este la fel ca a nu îndeplini niciuna dintre ele.

Exemplul propriu al Autorității subliniază punctul fără ajutorul nostru. Acesta descrie o persoană care nu este nici cetățean UAE, nici cetățean GCC, petrecând 100 de zile în UAE cu vize de turist, cazându-se în hoteluri, fără a desfășura activități de muncă sau de afaceri. El nu este un rezident fiscal al UAE, în ciuda faptului că depășește confortabil 90 de zile, deoarece nu are dreptul de a rezida permanent, nu are un loc de reședință permanent și nu are activitate de muncă sau de afaceri aici. Numărul de zile, de la sine, nu contează.

Detaliul definițional contează de asemenea. Un loc de reședință permanent este definit ca o casă, apartament, cameră sau orice altă formă de locuință disponibilă continuu persoanei, unde aceasta are dreptul continuu de ocupare în orice moment și într-un mod regulat, cu un anumit grad de permanență și stabilitate — și expres nu doar ocazional sau pentru o ședere de scurtă durată. Nu este necesar să fie deținut; poate fi închiriat. Dar un hotel rezervat pentru călătoriile pe care le faceți nu este acesta, iar nici o cameră într-o casă de rudă pe care o utilizați când vizitați.

Prima condiție din Articolul 4 este cea care se potrivește cel mai bine modului în care acest cititor trăiește efectiv, și este cea care este cel mai puțin discutată, deoarece nu poate fi redusă la un număr.

Decizia Ministerială Nr. 27 din 2023 o definește. Locul de reședință obișnuit sau principal al unei persoane este în UAE dacă UAE este jurisdicția în care aceasta locuiește în mod obișnuit sau normal — jurisdicția în care petrece cel mai mult timp în comparație cu orice alta, ca parte a unei rutine stabilite în moduri care sunt mai mult decât tranzitorii. Centrul intereselor financiare și personale ale acesteia este în UAE dacă UAE este locul unde interesele sale personale și economice sunt cele mai apropiate sau de cea mai mare semnificație. Decizia prevede că locul de ocupare, relațiile familiale și sociale, activitățile culturale sau alte activități, locul de afaceri, locul din care sunt administrate proprietățile și orice alte fapte și circumstanțe relevante sunt luate în considerare.

Aplicați asta cu onestitate pentru o persoană care lucrează dintr-un apartament într-o altă țară, al cărei partener și copii sunt acolo, a cărei viață socială și culturală este acolo, și care vizitează UAE pentru a reînnoi lucruri. Autoritatea publică un exemplu care se apropie de acest model de fapte și rezultatul este împotriva rezidenței în UAE: o cetățeană UAE care deține un apartament în Sharjah, dar a trăit cu soțul și copiii săi într-o altă țară timp de zece ani, lucrează acolo cu normă întreagă și a petrecut treizeci de zile în UAE în ultimele douăsprezece luni. Locul său obișnuit sau principal de reședință și centrul intereselor sale financiare și personale sunt ambele în cealaltă țară. Ea nu este o rezident fiscal al UAE conform acestui test.

Naționalitatea ei merită subliniată și aceasta face exemplul mai puternic decât mai slab. Partea din Articolul 4 aplicată ei — locul obișnuit sau principal de reședință împreună cu centrul intereselor financiare și personale — nu face referire la naționalitate deloc. Este același test, formulat identic, pentru un cetățean UAE și pentru un cetățean străin cu un permis de muncă pe bază de liber profesionist; pașaportul ei nu îi aduce niciun avantaj. De aceea, exemplul se transferă unui cititor care nu deține nici o naționalitate UAE, nici GCC. Dacă cea mai puternică legătură de imigrație cu UAE nu îndeplinește prima parte, un permis de reședință nu o va îndeplini nici el.

Acest exemplu este publicat de propria autoritate fiscală a UAE și este cel mai apropiat lucru din materialele oficiale de modelul de fapte tipic al unui muncitor la distanță. Merită să se reflecteze asupra lui înainte de a presupune contrariul.

Marea parte a confuziei în acest domeniu provine din patru lucruri separate care împărtășesc cuvântul reședință. Autoritatea Federală Fiscală le separă explicit: a fi o Persoană Rezidentă supusă Impozitului pe Profit nu este același lucru cu a fi Rezident Fiscal în UAE, și nici nu este același lucru cu a fi rezident fiscal în UAE în scopul unui acord de dublă impozitare.

Tot ceea ce este mai sus descrie cum decide UAE că cineva este rezident în UAE. Nu spune nimic despre poziția dumneavoastră în altă parte, iar niciun instrument din UAE nu ar putea. Alte țări își determină rezidența conform propriei legi interne, pe baza propriilor teste, iar aceste teste depind, în general, de fapte precum zilele prezente, dacă se menține o locuință permanentă, unde este familia dumneavoastră și unde legăturile personale și economice sunt cele mai puternice — nu pe baza vizei pe care o dețineți sau a țării care a emis-o.

Regulile din țara de origine diferă între ele și față de cele din UAE, iar singura persoană care vă poate spune ce produce ale dumneavoastră este cineva calificat în acea jurisdicție. Oferim consultanță pe structuri din UAE. Nu oferim consultanță pe legea fiscală străină, și ar trebui să fiți precaut cu privire la oricine vinde un produs din UAE care susține că se ocupă de acest aspect.

Versiunea onestă a discursului este mai restrânsă decât cea de obicei făcută, și cu toate acestea merită să o aveți. A ști cu precizie care test din UAE ați putea dovedi și ce ar necesita, este util. A crede că permisul a rezolvat problema pentru dumneavoastră nu este.

Orientările proprii ale Autorității încheie discuția despre dezlegarea conflictelor cu o propoziție care se aplică în mod egal testelor interne: determinarea rezidenței fiscale a unei persoane fizice depinde în mare măsură de faptele și circumstanțele fiecărui caz specific. Asta nu este o declinare a răspunderii, este o descriere exactă a muncii.