O viză de freelancer din EAU vă face rezident fiscal în EAU?

Ghidul Federal Tax Authority privind rezidența fiscală începe prin a separa cele două noțiuni: rezidența fiscală este diferită de alte tipuri de rezidență, cum ar fi cea în scopuri de imigrare, iar deținerea unei Residence Permit sau a dreptului de a locui în EAU în baza regulilor de imigrare aplicabile nu înseamnă automat că o persoană fizică este și Tax Resident în EAU. Un Tax Residency Certificate este un pas separat, ulterior. Articolul 5 din Decizie permite unei persoane care îndeplinește deja condițiile să îl solicite autorității, așa cum este prezentat în nota noastră despre ce face de fapt un certificat de rezidență fiscală din EAU.

Același ghid arată că lucrurile merg în ambele sensuri. O persoană fizică poate îndeplini criteriile pentru a fi considerată Rezident Fiscal al UAE fără a deține deloc un Permis de Rezidență. Permisul nu este nici necesar, nici suficient. Articolul 1 din Decizie definește Permisul de Rezidență ca un permis de la autoritățile competente care dă dreptul de a locui sau a lucra în Stat și exclude permisele temporare de intrare pentru turism, sport sau tratament medical. O viză de aur este un Permis de Rezidență conform acelei definiții și, prin urmare, nu decide mai mult, după cum explică viza de aur și rezidența fiscală UAE. Dacă permisul dumneavoastră a expirat, ce se întâmplă dacă viza dumneavoastră de rezidență UAE expiră explică amenda zilnică aplicabilă după perioada de grație.

Un freelancer care începe o activitate ar trebui să citească ghidul Autorității privind persoanele fizice (CTGTNP1) împreună cu ghidul de impozit pe profit pentru afacerile noi. Acesta prezintă chestiunea Corporate Tax din cealaltă direcție: pentru persoanele fizice, reședința fizică în UAE, fie în virtutea cetățeniei, fie în baza unei vize de rezidență, nu este criteriul care stabilește dacă acestea sunt Resident Persons în sensul Corporate Tax sau dacă veniturile lor sunt impozabile.

Articolul 4 din Cabinet Decision No. 85 of 2022 prevede că o persoană fizică este Tax Resident în Stat atunci când este îndeplinită oricare dintre trei condiții. Oricare, nu toate: îndeplinirea uneia este suficientă, iar acestea sunt teste cu adevărat diferite, nu trei descrieri ale aceluiași lucru.

Ministerial Decision No. 27 of 2023 stabilește regulile de numărare. O zi înseamnă o zi calendaristică. Se iau în calcul toate zilele sau fracțiunile de zi în care persoana este prezentă fizic în Stat, iar acestea nu trebuie să fie consecutive, astfel încât ziua sosirii și ziua plecării se numără fiecare ca o zi. Perioada este intervalul relevant de 12 luni consecutive, pe care niciuna dintre decizii nu îl leagă de un an calendaristic, așa că persoanele cu un tipar sezonier de călătorie ar trebui să testeze mai multe intervale. Articolul 4 din Ministerial Decision permite autorității să nu țină seama de zilele petrecute aici din cauza unor circumstanțe excepționale: un eveniment independent de voința persoanei, apărut când se afla deja în EAU, care nu a putut fi prevăzut sau prevenit în mod rezonabil și care a împiedicat-o să plece conform planului.

A treia condiție are trei părți și toate trei trebuie îndeplinite. În primul rând, 90 de zile sau mai mult de prezență fizică în cele 12 luni consecutive relevante. În al doilea rând, statutul de cetățean al EAU, cetățean al unui stat GCC sau titular al unei Residence Permit valabile: oricare este suficient. În al treilea rând, fie un Permanent Place of Residence în EAU, fie un loc de muncă sau un Business desfășurat în EAU: din nou, oricare este suficient.

O viză de freelancer vă plasează doar în partea de mijloc. Ea nu oferă nici zile, nici locuință. În ceea ce privește condiția de muncă, Cabinet Decision No. 85 of 2022 definește un Business ca activitate desfășurată în mod regulat, continuu și independent, astfel încât activitatea de freelancer poate îndeplini condiția, dar numai dacă este desfășurată în UAE. Angajarea în sensul Articolului 6 din Ministerial Decision No. 27 of 2023 necesită un angajator din UAE care vă plătește în UAE sau o parte care furnizează întregul venit ori aproape întregul venit pentru munca prestată aici. Cine are un permis valabil și petrece aici trei săptămâni pe an a îndeplinit o singură parte dintr-un test în trei părți.

Exemplul propriu al Autorității subliniază punctul fără ajutorul nostru. Acesta descrie o persoană care nu este nici cetățean UAE, nici cetățean GCC, petrecând 100 de zile în UAE cu vize de turist, cazându-se în hoteluri, fără a desfășura activități de muncă sau de afaceri. El nu este un rezident fiscal al UAE, în ciuda faptului că depășește confortabil 90 de zile, deoarece nu are dreptul de a rezida permanent, nu are un loc de reședință permanent și nu are activitate de muncă sau de afaceri aici. Numărul de zile, de la sine, nu contează.

Articolul 5 din Ministerial Decision No. 27 of 2023 definește Permanent Place of Residence ca o casă, un apartament, o cameră sau altă locuință mobilată pusă continuu la dispoziția persoanei. Aceasta trebuie să aibă dreptul continuu de ocupare în orice moment și în mod regulat, cu un anumit grad de permanență și stabilitate, și nu doar ocazional sau pentru o ședere de scurtă durată. Nu trebuie să fie proprietatea sa și poate fi închiriată. Un hotel rezervat pentru fiecare călătorie nu îndeplinește această condiție, nici o cameră în casa unei rude pe care o folosiți când o vizitați, cu excepția cazului în care aveți un drept continuu de a o ocupa.

Prima condiție din articolul 4 nu are un număr de zile și nu menționează permise sau cetățenie. Depinde de doi termeni pe care îi definește articolul 2 din Ministerial Decision No. 27 of 2023, iar ambii trebuie să indice EAU.

Ministerial Decision No. 27 of 2023 îl definește. Locul obișnuit sau principal de reședință al unei persoane se află în EAU dacă EAU sunt jurisdicția în care aceasta locuiește în mod obișnuit sau normal, adică jurisdicția în care petrece cea mai mare parte a timpului comparativ cu oricare alta, ca parte a unei rutine stabile și într-un mod care depășește caracterul trecător. Centrul intereselor sale financiare și personale se află în EAU dacă acolo interesele sale personale și economice sunt cele mai strânse sau de cea mai mare însemnătate. Decizia prevede că se iau în considerare locul de desfășurare a activității, relațiile familiale și sociale, activitățile culturale sau de altă natură, locul afacerii, locul din care sunt administrate bunurile și orice alte fapte și circumstanțe relevante.

Aplicați asta cu onestitate pentru o persoană care lucrează dintr-un apartament într-o altă țară, al cărei partener și copii sunt acolo, a cărei viață socială și culturală este acolo, și care vizitează UAE pentru a reînnoi lucruri. Autoritatea publică un exemplu care se apropie de acest model de fapte și rezultatul este împotriva rezidenței în UAE: o cetățeană UAE care deține un apartament în Sharjah, dar a trăit cu soțul și copiii săi într-o altă țară timp de zece ani, lucrează acolo cu normă întreagă și a petrecut treizeci de zile în UAE în ultimele douăsprezece luni. Locul său obișnuit sau principal de reședință și centrul intereselor sale financiare și personale sunt ambele în cealaltă țară. Ea nu este o rezident fiscal al UAE conform acestui test.

Cetățenia ei face exemplul mai puternic, nu mai slab. Criteriul din articolul 4 care i se aplică (locul obișnuit sau principal de reședință împreună cu centrul intereselor financiare și personale) nu face deloc trimitere la cetățenie. Este același test, formulat identic, pentru un cetățean al EAU și pentru un străin cu un permis freelance; pașaportul ei nu o ajută cu nimic. De aceea exemplul se aplică unui cititor care nu are nici cetățenia EAU, nici cea a unui stat GCC. Dacă cea mai puternică legătură posibilă de imigrare cu EAU nu îndeplinește primul criteriu, nici un permis de ședere nu îl va îndeplini.

Potrivit articolului 2 din Ministerial Decision No. 27 of 2023, reședința obișnuită este jurisdicția în care petreceți cea mai mare parte a timpului comparativ cu oricare alta, ca parte a unei rutine stabile. Trei săptămâni pe an în EAU nu îndeplinesc această condiție, indiferent ce spune permisul.

Patru lucruri diferite se numesc rezidență. Federal Tax Authority le separă: a fi Resident Person supusă Corporate Tax nu este același lucru cu a fi Tax Resident al EAU, iar niciunul nu este același lucru cu a fi rezident fiscal în EAU în scopul unei convenții privind evitarea dublei impuneri. Articolul 6 din Cabinet Decision No. 85 of 2022 adaugă că, atunci când un acord internațional stabilește propriile condiții pentru rezidența fiscală, aceste condiții se aplică pentru acel acord.

Testele EAU stabilesc doar rezidența în EAU. Alte țări stabilesc rezidența potrivit propriului drept intern, iar acele teste se bazează de obicei pe zilele de prezență, pe existența unei locuințe permanente, pe locul în care se află familia dumneavoastră și pe locul în care legăturile personale și economice sunt cele mai puternice, nu pe viza pe care o dețineți sau pe țara care a emis-o. Articolul 6 din Cabinet Decision No. 85 of 2022 permite unei convenții privind evitarea dublei impuneri să stabilească propriile condiții de rezidență pentru acea convenție.

Regulile din țara de origine diferă între ele și față de cele din UAE, iar singura persoană care vă poate spune ce produce ale dumneavoastră este cineva calificat în acea jurisdicție. Oferim consultanță pe structuri din UAE. Nu oferim consultanță pe legea fiscală străină, și ar trebui să fiți precaut cu privire la oricine vinde un produs din UAE care susține că se ocupă de acest aspect.

Întrebarea utilă este ce test EAU ați putea dovedi: 183 de zile de prezență, o locuință cu drept continuu de ocupare plus 90 de zile și un permis sau o viață centrată aici. Un permis singur nu dovedește niciunul dintre ele.

Îndrumările autorității își încheie discuția despre criteriul de departajare cu o propoziție care se aplică în egală măsură testelor interne: stabilirea rezidenței fiscale a unei persoane fizice depinde în mare măsură de faptele și circumstanțele fiecărui caz specific. Un Tax Residency Certificate reflectă acest lucru: potrivit articolului 5 din Cabinet Decision No. 85 of 2022, autoritatea îl poate emite numai dacă este convinsă că solicitantul îndeplinește articolul 3 sau 4.