UAEのピラー2および国内最低補充税：誰が準備計画を必要とするか？

DMTTは標準のUAE法人税の代わりではなく、それに加えて適用されます。上記の収益基準を満たす多国籍企業グループのメンバーである構成事業体のみに適用されます。国際的なグループのUAE子会社、少数株式保有のジョイントベンチャー企業、外国グループメンバーのUAE恒久的施設がすべて適用範囲に含まれる可能性があります。なぜなら、UAE版の規則では、他の法域では除外される場合がある方法で非完全所有の構成事業体を除外していないからです。財務省自体の条件によると、適用範囲外の2つのカテゴリがあり、定義された基準を満たす投資事業体、および国際活動の初期段階にある多国籍グループです。この構造内のどのUAE構成事業体にも所得包含ルールが適用されない場合です。UAE自体は所得包含ルールを適用していません。これには、外国法人管理制度がないためです。

計算作業を開始する前に、グループは財務省のフレームワークが最初に提示する3つの質問に対する文書化された回答を必要としています: UAE構造内のどのエンティティがグループの構成要素であるか、最終親会社の連結財務諸表に対して収益テストが測定されるか、グループが過去4年間のうち2年間で7億5000万ユーロのラインを超えているかどうか。これらのいずれもUAEの支店事務所が単独で自己評価できるものではありません。それはグループレベルの連結財務諸表、UAEエンティティを超える所有権チャート、および基準に近い場合に毎年繰り返される分類演習に依存しています。テストは1年ではなく4年のローリングウィンドウを対象にしているためです。この構造を正確にマッピングすることは、通常の会社管理よりも複雑または規制されたグループのUAE所有権の構造に関連する作業に近いものです。

DMTTは、UAEの標準法人税率に一律の割合を上乗せするものではありません。これは、Ministry of Finance（財務省）がOECDのGloBEモデルルールに沿って整備した法域単位の計算であり、UAEにおける当該グループの利益に対する実効税率を、15%のグローバル最低税率と照らして検証するものです。UAE法域の実効税率がその最低水準を下回る場合には、UAEにおけるグループの税負担を最低水準まで引き上げるため、UAEの構成事業体に対してトップアップ課税が課されます。したがって、9%の標準法人税率やフリーゾーン（free zone）における0%の取扱いだけでは、グループの状況は確認できません。GloBE型の計算は、法人税申告書とは別に、その上に重ねて行われます。インプット（調整後対象租税、GloBE所得、実質ベースの除外）を正しく整えることは、書類作成ではなく計算作業であり、グループの財務部門が保持すべき事業計画および財務書類の作成で触れた財務データ管理と同じ規律が求められます。

準備プログラムには、「税務部門が対応するはずだ」という想定ではなく、グループ内の明確な責任者が必要です。実務上これは、次のことを意味します。グループのUAE拠点全体にわたるUAEのDMTTの状況に責任を負う単一の部門または事業体、構成事業体および連結収益の数値に責任を負うデータ責任者、インプットは通常親会社側にあるため、UAEの財務チームと親グループの税務・財務部門との間の調整窓口、そしてグループがUAEの構成事業体を個別に登録・申告するか、国内の指定申告事業体を通じて行うかの決定です。UAE法に基づいて設立されたジョイントベンチャー（joint ventures）、ジョイントベンチャーグループ、リバースハイブリッド事業体は、UAEの枠組みでは別個に扱われ、既定で単一のグループ申告にまとめられるのではなく、それぞれ独自の登録手続が必要です。Pillar Two情報申告書（Pillar Two Information Return）は、2026年閣僚決定第133号（Ministerial Decision No. 133 of 2026）に基づき、Federal Tax Authority（連邦税務庁）に提出され、事業体自身、またはその代理として指定現地事業体（Designated Local Entity）が提出します。

準備は一回限りの演習ではありません。財務省は有効日の2年以内にUAE DMTTの全面的な法制レビューを期待しており、OECDはすでにUAE DMTTを2025年8月に確認された移行的資格ステータスでその中央法制記録に記載しており、それがUAEの構成エンティティが他の法域の補充規則とどのように相互作用するかに影響を与えます。範囲内のグループにとって、それは構成エンティティマップ、収益テスト、ガバナンスカレンダーが少なくとも毎年更新される必要があることを意味し、最初の評価後にファイルして終わりではありません。基準に近く、再構築中であるか、UAEのエンティティを追加または喪失しているグループは、グループの構造が変更されるたびにDMTTポジションを再検討すべきであり、会計年度末だけで終わるものではありません。Velarozoneの構造と文書化へのアプローチは、このような定期的なガバナンスの必要性から始まっており、一度のファイリングではありません。Velarozoneの作業方法にセットされています。