ԱՄԷ կորպորատիվ հարկային խմբեր. երբ ընկերությունների խմբավորումն օգնում է և երբ՝ ոչ

Կորպորատիվ հարկ Group-ը ընկերության կողմից մեկ անգամ գրանցվող և լռելյայն պահպանվող կարգավիճակ չէ։ Մայր ընկերությունը և յուրաքանչյուր դուստր ընկերություն պետք է համատեղ դիմեն FTA-ին՝ նշելով առաջին հարկային ժամանակաշրջանը (Tax Period), որը խումբը պետք է ընդգրկի, և դիմումը պետք է ներկայացվի մինչև այդ հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը։ FTA-ն կարող է սահմանել սկզբի այլ ամսաթիվ, քան պահանջվածը, և հաստատումը չի երաշխավորում, որ պայմանները շարունակաբար կպահպանվեն, քանի որ մարմինը կարող է ցանկացած պահի վերագնահատել համապատասխանությունը։ Դիմելուց առաջ յուրաքանչյուր դիմորդ պետք է ունենա իր սեփական Corporate Tax Registration Number-ը. հաստատումից հետո FTA-ն հարկային խմբին տրամադրում է առանձին գրանցման համար։

Հոդված 40(1)-ը սահմանում է թեստերը, և յուրաքանչյուրը պետք է շարունակաբար բավարարվի ողջ Հարկային ժամանակաշրջանի ընթացքում, որպեսզի խումբը ձևավորվի կամ շարունակի գոյություն ունենալ.

Եթե պայմանները բավարարվում են միայն Հարկային ժամանակաշրջանի մի մասի ընթացքում, խումբը չի կարող ձևավորվել այդ ժամանակաշրջանում, իսկ խումբը, որը դադարում է բավարարել դրանք, կորցնում է իր կարգավիճակը այն ժամանակաշրջանի սկզբից, երբ տեղի է ունեցել խախտումը, ոչ թե այն օրից, երբ դա հայտնաբերվել է։ Իրավաբանական անձը կարող է միաժամանակ պատկանել միայն մեկ Հարկային խմբի, անդամների թվի վրա սահմանափակում չկա, և անդամների բիզնեսները կապված լինելու կարիք չունեն։

Չմիավորված ընկերակցությունները (Unincorporated Partnerships) և անհատական հիմնարկները (sole establishments) իրավաբանական անձի թեստը չեն անցնում ամբողջությամբ, նույնիսկ այն դեպքում, երբ ընկերակցությունը ընտրել է դիտվել որպես հարկվող անձ (Taxable Person), քանի որ այդ ընտրությունը չի փոխում նրա իրավական ձևը: Ազատ գոտում գրանցված ոչ ռեզիդենտ անձի (Non-Resident Person) մասնաճյուղը նույնպես չի կարող միանալ, քանի որ մասնաճյուղը չունի գլխամասային գրասենյակից առանձին իրավաբանական անձի կարգավիճակ: Երկակի ռեզիդենտը բացառվում է, եթե Կրկնակի հարկման մասին համաձայնագրի (Double Taxation Agreement) հավասարակշռող կանոնը այն համարում է մյուս իրավազորության ռեզիդենտ, նույնիսկ եթե այն ներպետական մակարդակով շարունակում է մնալ ԱՄԷ հարկային ռեզիդենտ:

Ազատ գոտում (free zone) հիմնադրված լինելը, ինքնին, արգելք չէ։ Սովորական ազատ գոտու անձը (Free Zone Person), որը չի ընտրել ազատ գոտու որակավորված անձի (Qualifying Free Zone Person) կարգավիճակը, կարող է հանդիսանալ Մայր ընկերություն (Parent Company) կամ Դուստր ընկերություն (Subsidiary), ինչպես ցանկացած այլ Ռեզիդենտ անձ (Resident Person). բացառված է միայն Որակավորված կարգավիճակը ինքնին։ Պետական մարմինները (Government Entities) հանդիսանում են Ազատված անձեր (Exempt Persons) և, հետևաբար, չեն կարող գտնվել Հարկային խմբի (Tax Group) կազմում, սակայն նրանց հարկվող դուստր ընկերությունները կարող են ձևավորել կամ միանալ խմբին առանց նրանց, FTA-ի սահմանած պայմաններին համապատասխան։ Այն դեպքերում, երբ սեփականությունն անցնում է ազատ գոտու, օֆշորային կամ մեյնլենդի խառն կարգավիճակ ունեցող անձանց միջով, որոշելը, թե որ կապն է փաստացի կրում 95% իրավունքը, հանդիսանում է բարդ սեփականության կազմավորման աշխատանք, ոչ թե ընկերության հիմնադրման աշխատանք։

Երբ խումբը ստեղծվում է, մայր ընկերությունը (Parent Company) կրում է բոլոր անդամների համար համապատասխանության բեռը. այն պատրաստում է հարկային խմբի (Tax Group) համախմբված ֆինանսական հաշվետվությունները (Financial Statements), ներկայացնում է մեկ հարկային հայտարարագիր ամբողջ խմբի համար հարկային ժամանակաշրջանի (Tax Period) ավարտից հետո ինը ամսվա ընթացքում, նույն ժամկետում վճարում է վճարման ենթակա կորպորատիվ հարկը (Corporate Tax Payable), կարող է խմբի անունից դիմել փոխհատուցման համար, և զբաղվում է խմբի գրանցմամբ ու հանումով գրանցումից: Այն նաև պետք է պահպանի տրանսֆերային գնագոյացման փաստաթղթերը և այլ հիմնավորող գրառումներ, ինչպես նաև պատասխանի ՖՀԿ-ի (FTA) ցանկացած պարզաբանման հարցմանը: Եթե խմբի համախմբված հասույթը (Revenue) հարկային ժամանակաշրջանում գերազանցում է 50 միլիոն AED, այդ համախմբված ֆինանսական հաշվետվությունները պետք է աուդիտի ենթարկվեն. առանձին անդամից աուդիտ չի պահանջվում, նույնիսկ եթե միայն նրա սեփական հասույթն անցնում է 50 միլիոն AED-ը: Խմբին հետագայում գնահատող բանկը կսպասի նույն համախմբված թվերին, որոնք տեսնում է ՖՀԿ-ն, ինչը մեկ պատճառն է, թե ինչու բանկային հաշվի պատրաստվածությունը և հարկային հաշվետվությունների ներկայացումը սովորաբար պատրաստվում են միասին:

Հարկային խումբը (Tax Group) դիտվում է որպես մեկ հարկվող անձ, բայց եթե մայր ընկերությունը բաց է թողնում վճարման վերջնաժամկետը, յուրաքանչյուր անդամ համապարտ և սոլիդար պատասխանատվություն է կրում խմբի կորպորատիվ հարկի և վարչական տուգանքների (Administrative Penalties) համար այն ժամանակաշրջանների համար, երբ պատկանել է խմբին. խումբը կարող է խնդրել ՖՀԿ-ին սահմանափակել այդ պատասխանատվությունը անվանված անդամներով, բայց ընդհանուր ռիսկը լռելյայն կանոնն է: Եթե անդամի հանգամանքները տարվա ընթացքում փոխվում են, օրինակ՝ բաժնետոմսի մասնաբաժինը նվազում է 95%-ից ցածր կամ դուստր ընկերությունը (Subsidiary) դառնում է ազատ գոտու որակավորված անձ (Qualifying Free Zone Person), խումբը պետք է ծանուցի ՖՀԿ-ին պայմանի կատարվելը դադարելու օրվանից հետո 20 աշխատանքային օրվա ընթացքում: Տուժած անդամը, կամ ամբողջ խումբը, եթե մայր ընկերությունը փոխվել է, այնուհետև համարվում է դուրս եկած կամ դադարած տվյալ հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից: Դադարած խումբը կարող է նորից դիմել, իսկ դուրս եկած դուստր ընկերությունը կարող է նորից ընդունվել, երբ պայմանները կրկին բավարարվեն:

Փոքր բիզնեսի արտոնությունը (Small Business Relief) հասանելի է ռեզիդենտ անձին (Resident Person), որի հասույթը (Revenue) համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանում և բոլոր նախորդներում 3 միլիոն AED կամ պակաս է: Քանի որ հարկային խումբը մեկ հարկվող անձ է, այդ շեմը կիրառվում է խմբի համախմբված հասույթի նկատմամբ, այլ ոչ թե յուրաքանչյուր անդամի առանձին. երկու փոքր ընկերություններ խմբավորելը կարող է համակցված սուբյեկտին բարձրացնել 3 միլիոն AED գծից վեր, նույնիսկ եթե յուրաքանչյուրը մենակ դրանից ցածր էր: Հարկային խումբը նաև տարբերվում է 26-րդ հոդվածով նախատեսված որակավորված խմբային արտոնությունից (Qualifying Group Relief), որը վերաբերում է կապակցված ընկերությունների միջև ակտիվների հարկային առումով չեզոք փոխանցումներին, այլ ոչ թե համախմբված հաշվետվությանը, և ԱԱՀ (VAT)-ի հարկային խմբից, որը գրանցվում և գնահատվում է առանձին՝ ԱԱՀ-ի կանոններով: Նախքան խմբավորումը լուծում համարելը, ստուգել, թե որ ռեժիմն է իրականում պատասխանում հարցին, արժե անել փաստաթղթերը ձեռքի տակ ունենալով, այն ապացույցների փաթեթի տեսակով, որը ներկայացված է բիզնես պլանների և փաստաթղթավորման բաժնում: