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UAE पिलर टू और घरेलू न्यूनतम टॉप-अप कर: किसे तत्परता योजना की आवश्यकता है?
प्रकाशित
संक्षेप में उत्तर
UAE Ministry of Finance (MOF) UAE Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT) के लिए नीति और कानूनी ढांचा सेट करता है, और Federal Tax Authority (FTA) पंजीकरण और संग्रह का प्रबंधन करता है। यह व्यवस्था बहुराष्ट्रीय उद्यम समूहों की घटक इकाइयों तक पहुंचती है, न कि प्रत्येक UAE करदाता तक। जिस एकल परीक्षण से प्रदर्शन का निर्णय लिया जाता है वह है समूह का वार्षिक समेकित राजस्व: उन समूहों की इकाइयाँ, जिनकी अंतिम मातृ कंपनी ने कम से कम परीक्षण वर्ष से पहले के चार वित्तीय वर्षों में से दो में EUR 750 मिलियन या उससे अधिक की रिपोर्ट की है, दायरे में आती हैं; जो समूह उस रेखा के नीचे होते हैं वे आमतौर पर नहीं होते। तैयारी योजना में बाकी सब कुछ उस एक गणना से तय होता है।
UAE DMTT किस तक पहुंचता है और कौन निर्णय करता है
DMTT सामान्य UAE कॉर्पोरेट टैक्स के बजाय उसके साथ स्थित है। यह केवल उन घटक इकाइयों पर लागू होता है जो उपरोक्त राजस्व सीमा को पूरा करने वाले बहुराष्ट्रीय उद्यम समूह के सदस्य हैं। एक वैश्विक समूह की एक UAE सहायक, एक अल्प-स्वामित्व वाली संयुक्त उद्यम इकाई, और विदेशी समूह सदस्य के एक UAE स्थायी संस्थापन को स्कोप में खींचा जा सकता है, क्योंकि UAE नियमों का संस्करण कुछ अन्य अधिकार क्षेत्र की तरह गैर-पूरी तरह से स्वामित्व वाली घटक इकाइयों को बाहर नहीं करता है। Ministry of Finance की शर्तों पर बाहर स्कोप के दो श्रेणियाँ हैं: वे निवेश इकाइयाँ जो परिभाषित मानदंडों को पूरा करती हैं, और बहुराष्ट्रीय समूह जो अंतरराष्ट्रीय गतिविधि के प्रारंभिक चरण में हैं, जहां किसी भी UAE घटक इकाई पर कोई आय समावेशन नियम लागू नहीं होता। UAE स्वयं कोई आय समावेशन नियम लागू नहीं करता, क्योंकि उसमें कोई नियंत्रित विदेशी कंपनी का अधिनियम नहीं है।
प्रकाशित दायरा नियम वास्तव में क्या आवश्यकताएं रखते हैं
किसी भी गणना कार्य के शुरू होने से पहले, एक समूह को वित्त मंत्रालय के ढांचे के अनुसार तीन प्रश्नों के दस्तावेजी उत्तर की आवश्यकता होती है: UAE संरचना में कौन से इकाइयाँ समूह की घटक इकाइयाँ हैं, कौन से अंतिम माता-पिता के समेकित विवरण के विरुद्ध राजस्व टेस्ट मापा जाता है, और क्या समूह ने पिछले चार में से दो वर्षों में EUR 750 मिलियन की सीमा पार कर ली है। इनमें से कोई भी आत्म-मूल्यांकन UAE शाखा कार्यालय अकेले नहीं कर सकता है। यह समूह-स्तरीय समेकित वित्तीय विवरण, UAE इकाई से ऊपर तक पहुंच उपलब्ध कराते हैं, और एक वर्गीकरण अभ्यास जो हर वर्ष दोहराया जाता है जब समूह सीमा के करीब होता है, क्योंकि परीक्षण एक चल रहे चार-वर्षीय विंडो को देखता है न कि सिर्फ एक वर्ष को। उस संरचना का सटीक मानचित्रण जटिल या नियंत्रित समूहों के लिए UAE स्वामित्व संरचना में शामिल कार्य के करीब है, न कि सामान्य कंपनी प्रशासन के।
कैसे टॉप-अप कर तंत्र काम करता है
DMTT यूएई की मानक कॉर्पोरेट कर दर में कोई निश्चित प्रतिशत नहीं जोड़ता। यह अधिकार क्षेत्र-आधारित गणना है, जिसे वित्त मंत्रालय (Ministry of Finance) ने OECD के GloBE मॉडल नियमों के अनुरूप बनाया है, और जो यूएई में समूह के मुनाफ़े पर उसकी प्रभावी कर दर को 15% की वैश्विक न्यूनतम दर के विरुद्ध परखती है। जहाँ यूएई अधिकार क्षेत्र की प्रभावी दर उस न्यूनतम से कम रहती है, वहाँ यूएई में समूह का कर न्यूनतम स्तर तक लाने के लिए यूएई की घटक इकाइयों पर टॉप-अप शुल्क लगाया जाता है। इसका अर्थ है कि 9% की मानक कॉर्पोरेट कर दर और फ्री ज़ोन (free zone) में 0% की कोई भी व्यवस्था अपने आप में समूह की स्थिति की पुष्टि नहीं करती। GloBE-शैली की गणना कॉर्पोरेट कर रिटर्न के ऊपर और उससे अलग होती है। इनपुट को सही रखना (समायोजित कवर्ड टैक्स, GloBE आय, सब्सटेंस-आधारित छूट) गणना का कार्य है, दस्तावेज़ीकरण का नहीं, और इसके लिए उसी वित्तीय डेटा अनुशासन की आवश्यकता है जिसका उल्लेख समूह के वित्त विभाग द्वारा रखे जाने वाले बिज़नेस प्लान और वित्तीय दस्तावेज़ीकरण तैयार करने में किया गया है।
किसी समूह को वर्ष के अंत से पहले चाहिए प्रशासन और भूमिकाएं
तैयारी कार्यक्रम के लिए समूह के भीतर एक नामित ज़िम्मेदार व्यक्ति आवश्यक है, यह मान लेना नहीं कि “टैक्स विभाग संभाल लेगा”। व्यवहार में इसका अर्थ है: समूह की पूरी यूएई उपस्थिति में यूएई DMTT स्थिति के लिए उत्तरदायी एक एकल कार्य या इकाई; घटक इकाइयों और समेकित राजस्व के आँकड़ों के लिए उत्तरदायी एक डेटा स्वामी; यूएई की वित्त टीमों और मूल समूह के कर या वित्त कार्यों के बीच एक समन्वय बिंदु, क्योंकि इनपुट प्रायः मूल कंपनी के पास होते हैं; और इस बारे में निर्णय कि समूह यूएई की घटक इकाइयों को अलग-अलग पंजीकृत करेगा और उनकी फ़ाइलिंग करेगा या एक घरेलू नामित फ़ाइलिंग इकाई के माध्यम से। यूएई कानून के तहत गठित संयुक्त उद्यम (joint ventures), संयुक्त उद्यम समूह और रिवर्स हाइब्रिड इकाइयों को यूएई ढाँचे में अलग से माना जाता है और उन्हें डिफ़ॉल्ट रूप से एकल समूह फ़ाइलिंग में शामिल करने के बजाय अपने स्वयं के पंजीकरण मार्ग की आवश्यकता होती है। पिलर टू सूचना रिटर्न (Pillar Two Information Return) मंत्रिस्तरीय निर्णय सं. 133 (वर्ष 2026) (Ministerial Decision No. 133 of 2026) के तहत संघीय कर प्राधिकरण (Federal Tax Authority) को प्रस्तुत किया जाता है, जिसे इकाई स्वयं या उसकी ओर से कोई नामित स्थानीय इकाई (Designated Local Entity) दाखिल करती है।
तैयारी कार्यक्रम सामान्यतः कहां गलत जाते हैं
- एक UAE फ्री ज़ोन लाइसेंस या 0% कॉर्पोरेट कर दर को DMTT के दायरे से बाहर मान लेना
- राजस्व सीमा को एक वर्षीय परीक्षण के रूप में देखना, बजाय चार वर्षों में से दो के माप के
- मूल समूह के समेकित राजस्व और स्वामित्व डेटा को फाइलिंग तिथि के करीब तक UAE वित्त टीमों से दूर रखना
- अल्पसंख्यक-स्वामित्व वाले या संयुक्त उद्यम यूएई इकाइयों की अनदेखी करना जिसे यूएई नियम स्वचालित रूप से बाहर नहीं करते
- मानक कॉर्पोरेट कर अनुपालन को DMTT के लिए आवश्यक अलग GloBE-शैली की गणना के साथ भ्रमित करना
निरंतर अनुपालन: पंजीकरण, फाइलिंग और समीक्षा
तैयारी एक बार की प्रक्रिया नहीं है। वित्त मंत्रालय को उम्मीद है कि प्रभावकारी तिथि के दो वर्षों के भीतर UAE DMTT की एक पूर्ण विधायी समीक्षा होगी, और OECD ने पहले ही UAE DMTT को अपने केंद्रीय रिकॉर्ड ऑफ लीगलिज़ेशन पर संक्रमणकालीन योग्य स्थिति के साथ सूचीबद्ध कर दिया है, जिसकी पुष्टि अगस्त 2025 में की गई थी, जो प्रभावित करता है कि कैसे UAE घटक इकाइयाँ अन्य न्यायक्षेत्रों के शीर्ष-अप नियमों के साथ संपर्क करती हैं। एक दायरे में समूह के लिए, इसका मतलब है कि घटक-इकाई मानचित्र, राजस्व परीक्षण और प्रशासनिक कैलेंडर को कम से कम सालाना ताज़ा करना चाहिए, पहले मूल्यांकन के बाद संग्रहीत नहीं किया जाना चाहिए। एक समूह जो सीमा के करीब है, जो पुनर्गठन कर रहा है या जो यूएई इकाइयों को जोड़ या खो रहा है, उसे अपने DMTT की स्थिति की जाँच करनी चाहिए जब भी समूह की संरचना बदलती है, न केवल वित्तीय वर्ष के अंत में। Velarozone की अपनी संरचना और दस्तावेज़ीकरण की दृष्टिकोण, कैसे Velarozone काम करता है में सेट किया गया है, इस तरह की पुनरावृत्त प्रशासनिक आवश्यकता से शुरू होता है न कि एक बार की फाइलिंग से।
