आप एक UAE लाइसेंस के माध्यम से फ्रीलांस करते हैं। कॉर्पोरेट कर का आपके लिए क्या मतलब है?

संघीय कर प्राधिकरण प्राकृतिक व्यक्ति के लिए परीक्षण को दो शर्तों के रूप में बताता है जिन दोनों का लागू होना चाहिए: वे यूएई में एक व्यवसाय या व्यवसाय गतिविधि करते हैं, और उन व्यापार गतिविधियाँ से प्राप्त कुल कारोबार कैलेंडर वर्ष, जनवरी से दिसंबर के भीतर AED 1 मिलियन से अधिक है। कैबिनेट निर्णय संख्या 49 का 2023 उस ट्रिगर को निर्धारित करता है।

कारोबार (turnover) को एक ग्रेगोरियन कैलेंडर वर्ष में प्राप्त आय की सकल राशि के रूप में परिभाषित किया गया है। सकल। लाभ नहीं, खर्चों के बाद की आय नहीं, और प्लेटफ़ॉर्म शुल्क कटने के बाद आपके खाते में पहुँची राशि भी नहीं। वस्तु या सेवा के रूप में प्राप्त भुगतान बाज़ार मूल्य पर गिने जाते हैं। उच्च पास-थ्रू लागत वाले फ्रीलांसर का लाभ एक मिलियन से काफ़ी कम हो सकता है, फिर भी कारोबार सीमा से ऊपर हो सकता है, और यही सीमा तय करती है कि आप इस व्यवस्था में आते हैं या नहीं। यदि आप लाइसेंस संशोधन के माध्यम से गतिविधियाँ जोड़ते या बदलते हैं, तो उन सभी का कारोबार उसी कैलेंडर वर्ष के लिए जोड़ा जाता है।

यह भी ध्यान दें कि यहाँ वर्ष कैलेंडर के लिए तय किया गया है। प्राकृतिक व्यक्ति के लिए यह कुछ नहीं है जो आप चुनते हैं, और यह व्यवसाय के वित्तीय वर्ष को ट्रैक नहीं करेगा यदि आपके पास भी एक है।

मंत्रालय का निर्णय नं. 49, 2023, एक प्राकृतिक व्यक्ति के लिए व्यवसाय या व्यवसाय गतिविधि के बाहर तीन श्रेणियाँ रखता है। टर्नओवर की गणना करते समय इन्हें नजरअंदाज किया जाता है और ये कॉर्पोरेट टैक्स के अधीन नहीं होते, चाहे राशि कुछ भी हो: वेतन, व्यक्तिगत निवेश आय, और रियल एस्टेट निवेश आय।

मज़दूरी वह है जो एक कर्मचारी को अपनी सेवाओं के बदले एक रोज़गार संविदा के तहत प्राप्त होता है, चाहे नकद में या वस्तु के रूप में, भत्ते और बोनस सहित। व्यक्तिगत निवेश आय वह निवेश गतिविधि है जो व्यक्तिगत क्षमता में संचालित की जाती है जो न तो एक लाइसेंस के माध्यम से संचालित होती है और न ही एक लाइसेंसिंग प्राधिकार से एक लाइसेंस की आवश्यकता होती है, और न ही व्यावसायिक लेनदेन कानून के तहत एक वाणिज्यिक व्यवसा है।

इस परिभाषा को फिर से पढ़ें जब आपके हाथ में एक फ्रीलांस लाइसेंस हो, क्योंकि यहीं पर यह गंभीरता से लागू होता है। व्यक्तिगत निवेश की छूट स्पष्ट रूप से लाइसेंस के माध्यम से की गई गतिविधियों के लिए अनुपलब्ध है। प्राधिकरण की मार्गदर्शिका पुष्टि करती है कि लाइसेंस स्थानीय सरकारों द्वारा जारी किए जा सकते हैं और इसका उदाहरण एक फ्रीलांस लाइसेंस है। आपके लाइसेंस के माध्यम से अर्जित आय लाइसेंस की गई गतिविधि है, जो व्यवसाय है, जो टर्नओवर में गणना किया जाता है।

प्राधिकरण का अपना कार्य उदाहरण फ्रीलांस मामले को बहस के परे रखता है। एक यूएई स्थित स्व-नियोजित सलाहकार एक विदेशी कंपनी को एक कैलेंडर वर्ष में AED 1,200,000 की इनवॉइस देता है, जिसमें शुद्ध लाभ AED 900,000 है। वह उस कंपनी द्वारा नियोजित नहीं है, इसलिए यह वेतन नहीं है। यह व्यक्तिगत निवेश या रियल एस्टेट निवेश आय नहीं है। इसलिए यह व्यवसाय की आय है; टर्नओवर AED 1 मिलियन से अधिक है; वह कॉर्पोरेट टैक्स के तहत है। यह तथ्य कि ग्राहक विदेश में है, विश्लेषण में कुछ भी नहीं बदलता।

ये दोनों आंकड़े साथ-साथ लगातार प्रकट होते हैं और लगभग उतनी ही बार गलत होते हैं। ये अलग-अलग काम करते हैं।

कारोबार का AED 1 मिलियन ही सीमा है। इससे नीचे, कोई प्राकृतिक व्यक्ति अपने व्यवसाय पर कॉर्पोरेट टैक्स (Corporate Tax) के अधीन बिल्कुल नहीं होता। इससे ऊपर, पूरी व्यावसायिक आय दायरे में आ जाती है; प्राधिकरण स्पष्ट है कि कारोबार के पहले AED 1 मिलियन से संबंधित लाभ पर कोई छूट नहीं है।

AED 375,000 बैंड है। एक बार जब आप दायरे में होते हैं, तो AED 375,000 तक और उसके अंतर्गत कर योग्य आय पर 0% कर लगता है और उसके अतिरिक्त पर 9%। यह कर योग्य आय पर लागू एक दर बैंड है, न कि गेट से पहले निकाली गई टर्नओवर की एक स्लाइस।

इसलिए यह दावा कि पहले मिलियन पर कर मुक्त है, बस नियम नहीं है। गेट को पार करना व्यवसाय की आय को प्रणाली में लाता है, और फिर 0% बैंड पहले AED 375,000 की कर योग्य आय पर लागू होता है, जो एक अलग और छोटा राहत है जो लोग मानते हैं कि उनके पास है।

मंत्रालयी निर्णय संख्या 73, 2023 छोटे व्यवसाय राहत राजस्व सीमा को प्रत्येक कर अवधि के लिए AED 3,000,000 निर्धारित करता है, और एक वैध चुनाव का प्रभाव यह है कि कर योग्य व्यक्ति को उस अवधि के लिए कर योग्य आय नहीं होने के रूप में माना जाता है।

समाप्ति तिथि वही जगह है जहाँ मौजूदा जानकारी का अंतर है। मूल मसौदे में यह सीमा 31 दिसंबर 2026 को या उससे पहले समाप्त होने वाली कर अवधियों पर लागू थी, और प्रकाशित सामग्री में अधिकांश स्थानों पर आज भी यही तिथि दी गई है। वह खंड बदल दिया गया है। 29 जुलाई 2026 को जारी 2026 के मंत्रिस्तरीय निर्णय संख्या 131 ने नया शब्दांकन प्रतिस्थापित किया है: यह सीमा 1 जून 2023 को या उसके बाद शुरू होने वाली कर अवधियों पर लागू होती है और 31 दिसंबर 2029 को या उससे पहले समाप्त होने वाली बाद की कर अवधियों पर भी लागू रहती है।

एक वर्ष नहीं, तीन वर्ष। यह इतना हाल का बदलाव है कि प्राकृतिक व्यक्तियों और लघु व्यवसाय राहत (Small Business Relief) पर Federal Tax Authority की अपनी दोनों मार्गदर्शिकाएँ इससे पहले की हैं और इस बिंदु पर पुरानी पड़ चुकी हैं, और प्राधिकरण के सक्रिय विषय-पृष्ठ पर कोई समाप्ति तिथि है ही नहीं, इसलिए संशोधन करने वाला निर्णय स्वयं ही उद्धृत करने योग्य है, और उसे Ministry of Finance ने प्रकाशित किया है।

लघु व्यवसाय राहत (Small Business Relief) एक कर अवधि के लिए चुना जाने वाला विकल्प है, और यह उस अवधि में हानियों और शुद्ध ब्याज के व्यवहार को बदल देता है।

मंत्रालयी निर्णय संख्या 73, 2023 यह प्रदान करता है कि ऐसे अवधि में हुई कर हानि जिसे छोटे व्यवसाय राहत के लिए चुना गया है, उसे किसी अगले कर अवधि में आगे नहीं बढ़ाया जा सकता है, और उस अवधि में हुई शुद्ध ब्याज खर्च को भी आगे नहीं बढ़ाया जा सकता है। आप एक ऐसे वर्ष के लिए आगे बढ़ा रहे हैं जिसमें आप शायद थोड़ा या कुछ नहीं चुका रहे थे।

सीमा से नीचे के सीधे-सीधे लाभकारी वर्ष के लिए यह आमतौर पर आसान सौदा होता है। हानि वाले वर्ष या भारी वित्तपोषण वाले वर्ष के लिए यह गलत निर्णय हो सकता है: जिन हानियों को आप छोड़ देते हैं, वही बाद के किसी लाभकारी वर्ष को सुरक्षा देतीं। किसी अवधि में विकल्प चुनना है या नहीं, यह आपके अपने आँकड़ों और अपेक्षित दिशा पर आधारित निर्णय है, और जो भी आपको हमेशा विकल्प चुनने को कहता है वह गणना नहीं कर रहा है।

निर्णय स्पष्ट रूप से काम करने के उपायों को भी बंद करता है। AED 3 मिलियन की सीमा के तहत बने रहने के लिए व्यक्तियों के बीच एक व्यवसाय को विभाजित करना, जहाँ संयुक्त राजस्व इसे पार करता है, कॉर्पोरेट कर लाभ प्राप्त करने के लिए एक व्यवस्था के रूप में माना जाता है, जो कॉर्पोरेट कर कानून की सामान्य एंटी-एब्यूज़ प्रावधान के तहत है।

यहाँ चार स्थितियों में भ्रम होता है: UAE का कर निवासी (Tax Resident) होना, कॉर्पोरेट टैक्स (Corporate Tax) के लिए निवासी व्यक्ति (Resident Person) होना, संधि निवासी (treaty resident) होना, और कॉर्पोरेट टैक्स के अधीन होना। Federal Tax Authority स्पष्ट है कि घरेलू कानून के अंतर्गत कर निवासी होने का अर्थ यह नहीं कि व्यक्ति अनिवार्य रूप से कॉर्पोरेट टैक्स के अधीन है, और कॉर्पोरेट टैक्स के लिए निवासी व्यक्ति होना UAE का कर निवासी होने या यहाँ संधि निवासी होने के समान नहीं है।

जहाँ कोई संधि लागू है और व्यक्ति कहीं और का संधि निवासी है, वहाँ व्यावसायिक लाभ आमतौर पर UAE में केवल उसी सीमा तक कर योग्य रहते हैं जहाँ तक यहाँ स्थायी प्रतिष्ठान (permanent establishment) है (या निश्चित आधार (fixed base), उन संधियों के अंतर्गत जो स्वतंत्र व्यक्तिगत सेवाओं के लिए अलग अनुच्छेद रखती हैं), और कर उसी से संबंधित आय पर लागू होता है। प्राधिकरण एक व्यावहारिक शर्त जोड़ता है: संधि विश्लेषण तभी प्रासंगिक होता है जब UAE की व्यावसायिक गतिविधियों से कारोबार कैलेंडर वर्ष में पहले स्थान पर AED 1 मिलियन से अधिक हो।

अलग से और एकतरफा, एक विदेशी कर क्रेडिट विदेशी कर के लिए उपलब्ध हो सकता है जो ऐसी आय पर चुकाया गया है जो यूएई कॉर्पोरेट कर के अधीन भी है, जिसे यूएई की उत्तरदायित्व पर सीमा दी गई है। प्राधिकरण नोट करता है कि यह राहत एकतरफा है और किसी संधि के तहत उपलब्ध राहत या किसी अन्य पारस्परिक राहत पर विचार नहीं करती।

यूएई की इस सूची के पक्ष का उत्तरदायी है और हम इसका उत्तर देते हैं। वह भाग जो सूची में नहीं है, और हो नहीं सकता, यह है कि जिस देश में आप रहते हैं, वह समान आय के साथ क्या करता है। गृह-देश के नियम भिन्न होते हैं, उस देश के अपने परीक्षणों द्वारा निर्धारित होते हैं, और उस क्षेत्राधिकार में योग्य सलाह की आवश्यकता होती है। हम यूएई संरचना और यूएई अनुपालन पर सलाह देते हैं; हम विदेशी कर कानून पर सलाह नहीं देते हैं, और एक यूएई लाइसेंस एक विदेशी फाइलिंग दायित्व को हल नहीं करता है।