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Déclaration d'impôt sur les sociétés aux EAU : avis de la FTA du 30 septembre 2026
La réponse courte
Le 2 septembre 2026, la Federal Tax Authority (FTA) a appelé chaque Taxable Person à déposer sa déclaration d'impôt sur les sociétés et à acquitter l'impôt dû dans les neuf mois suivant la fin de sa Tax Period. Pour les sociétés dont l'exercice s'est clos le 31 décembre 2025, cela signifiait au plus tard le 30 septembre 2026, et la FTA a précisé que cette date s'appliquait également aux entreprises éligibles au Small Business Relief.
Les règles découlent de la Corporate Tax Law et de la Tax Procedures Law, et la FTA veille à leur application. Le fait qui détermine la marche à suivre pour la plupart des dirigeants est simple : la date de fin de votre Tax Period fixe votre échéance, et le Small Business Relief ne supprime pas l'obligation de s'enregistrer et de déposer une déclaration.
Une société qui a manqué l'échéance de septembre devrait dès maintenant vérifier sa situation dans EmaraTax et, si nécessaire, consulter un Tax Agent agréé. Dans son communiqué du 14 septembre 2025, la FTA a fixé la pénalité pour dépôt ou paiement tardif à 500 AED par mois ou fraction de mois au cours des douze premiers mois, puis à 1 000 AED par mois à compter du treizième. Velarozone n'est ni un conseiller fiscal ni un Tax Agent enregistré ; les points ci-dessous décrivent donc ce que la FTA a publié et la part qui revient aux choix du fondateur.
Ce que la FTA a dit et à qui elle s'adressait
L'annonce a été émise depuis Abu Dhabi. Elle visait deux catégories. Les Taxable Persons doivent déposer leurs déclarations et acquitter l'impôt sur les sociétés dû dans les neuf mois suivant la fin de chaque Tax Period. Les Exempt Persons tenues de s'enregistrer doivent déposer une déclaration annuelle dans les neuf mois suivant la fin de leur exercice.
La FTA a présenté la préparation anticipée comme une obligation légale, et non comme une simple courtoisie. Elle a demandé aux Taxable Persons de rassembler les documents nécessaires à la déclaration et au paiement avant l'arrivée de l'échéance, et elle a demandé la même chose aux Exempt Persons pour leurs déclarations.
Pour un fondateur, la lecture utile est que le délai de neuf mois court par entité et par période. Deux sociétés d'un même groupe dont les clôtures diffèrent ont deux dates différentes. Un simple rappel dans le calendrier financier ne couvrira pas les deux.
Small Business Relief modifie la déclaration, pas l'obligation
La FTA a été directe au sujet de l'allègement. Les sociétés éligibles au Small Business Relief, dont l'exercice s'est clos le 31 décembre 2025, avaient la même date du 30 septembre 2026 que toutes les autres. Ce qui change, c'est la forme : elles déposent des déclarations simplifiées dans le délai légal.
L'allègement s'accompagne aussi d'obligations pour chaque Tax Period. La FTA les a énumérées : s'enregistrer à l'impôt sur les sociétés, déposer la déclaration simplifiée et conserver les documents qui étayent ce que la déclaration indique. Ces registres permettent à la FTA de vérifier trois éléments, à savoir le chiffre d'affaires, le revenu imposable et le fait que la société remplit réellement les conditions d'éligibilité à l'allègement.
Une petite société ne peut pas attendre d'avoir franchi un seuil pour s'enregistrer. Le relief s'exerce par option pour chaque Tax Period et suppose un Revenue inférieur ou égal à 3 000 000 AED pour la période en cours et pour chaque Tax Period précédente ; une seule année au-dessus de ce montant exclut donc le relief pour les périodes suivantes. Une Qualifying Free Zone Person ne peut pas l'opter. Les registres existent pour que la FTA puisse vérifier tout cela.
Les quatre registres cités par la FTA
La FTA a indiqué que les documents qu'une société doit conserver et transmettre avec une déclaration dépendent de la nature de son activité. Elle a ensuite cité des éléments essentiels qui s'appliquent de manière générale :
- un registre des transactions de la société au cours de la Tax Period ;
- un registre des actifs, avec le détail des acquisitions et des cessions ;
- un registre des dettes de la société ;
- un registre des actions ou des participations détenues à la fin de la Tax Period.
Le registre des actifs et le registre de l'actionnariat sont les deux que les sociétés nouvelles ont tendance à constituer en dernier. Une société commerciale qui achète du matériel au cours de l'année a besoin du détail de ces achats au moment de la préparation de la déclaration, et non lorsqu'on interroge le comptable à ce sujet neuf mois plus tard. Le registre de l'actionnariat est particulièrement important lorsque des actions ont circulé entre des entités holding au cours de la période.
Le défaut de tenue des registres exigés par le Tax Procedures Law et le Corporate Tax Law entraîne des pénalités administratives. Le communiqué de septembre 2026 n'indique aucun montant pour les manquements en matière de tenue de registres ; aucun n'est donc cité à ce titre. Les personnes exonérées de l'impôt sur les sociétés doivent également conserver des registres permettant à la FTA de vérifier leur exonération.
Dépôt via EmaraTax ou par un Tax Agent agréé
La FTA a indiqué que l'enregistrement, le dépôt des déclarations et le paiement sont disponibles 24 heures sur 24 sur la plateforme de services fiscaux numériques EmaraTax. Une Taxable Person peut déposer directement ou faire appel à un Tax Agent agréé figurant sur la liste publiée sur le site web de la FTA.
La FTA renvoie aux Tax Agents agréés figurant sur son site. Exercer en tant que Tax Agent sans enregistrement ni agrément de la FTA constitue une infraction ; vérifiez donc un conseiller au regard de cette liste avant de lui confier un travail de déclaration. Le communiqué 2025 de la FTA ajoute qu'une déclaration peut aussi être déposée par une personne physique autorisée ou par un représentant légal agissant pour la société.
Si la société appartient à un groupe, la situation en matière de dépôt change encore. La question de constituer ou non un tax group relève d'une décision de structuration soumise à ses propres conditions, traitée dans le guide sur les groupes fiscaux en matière d'impôt sur les sociétés.
Ce qu'une société en cours de création doit prévoir dès maintenant
La date du 30 septembre 2026 s'appliquait à une cohorte donnée. La règle qui la sous-tend s'applique à toutes les sociétés : neuf mois à compter de la fin de la Tax Period. Une entreprise constituée cette année aura une première Tax Period, une première clôture et une première échéance.
Trois points pratiques découlent de la déclaration de la FTA :
Choisissez la date de clôture de l'exercice en tenant compte de la date de dépôt, car l'échéance se compte à partir de celle-ci. Tenez le registre des actifs et le registre de l'actionnariat dès le premier mois. Décidez dès le départ qui dépose la déclaration, la société via EmaraTax ou un Tax Agent agréé, et qui détient l'identifiant de connexion.
La question plus large de l'application de l'impôt sur les sociétés à une société nouvellement constituée aux UAE est traitée dans le guide sur l'impôt sur les sociétés pour les nouvelles entreprises. Une société résidente constituée à compter du 1er mars 2024 doit demander son enregistrement à l'impôt sur les sociétés dans les trois mois suivant sa constitution, soit avant sa première déclaration. La manière dont Velarozone compare les structures est exposée dans le fonctionnement de Velarozone.
En bref
Que retenir de cela
- L'appel de la FTA est daté du 2 septembre 2026 et s'adressait aux Taxable Persons et aux Exempt Persons tenues de s'enregistrer.
- Le délai de dépôt et de paiement court jusqu'à neuf mois après la fin de la Tax Period.
- Un exercice clos le 31 décembre 2025 donnait une échéance au 30 septembre 2026, y compris pour les sociétés demandant le bénéfice du Small Business Relief.
- Les sociétés relevant du Small Business Relief déposent des déclarations simplifiées, mais elles doivent tout de même s'immatriculer et conserver leurs documents.
- L'immatriculation, le dépôt et le paiement s'effectuent via la plateforme EmaraTax, directement ou par l'intermédiaire d'un Tax Agent agréé.
- L'absence de documents peut entraîner des sanctions administratives au titre de la Tax Procedures Law et de la Corporate Tax Law.
- Quelle était l'échéance pour une société dont l'exercice était clos le 31 décembre 2025 ?
- La FTA a indiqué que ces sociétés doivent déposer leurs déclarations et payer l'impôt sur les sociétés dû au plus tard le 30 septembre 2026, soit neuf mois après la clôture de l'exercice.
- Le Small Business Relief supprime-t-il l'obligation de déposer une déclaration ?
- Non. La FTA a indiqué que les sociétés éligibles à ce dispositif doivent s'immatriculer, déposer des déclarations simplifiées et conserver les justificatifs pour chaque Tax Period. Ces documents permettent à la FTA de vérifier le chiffre d'affaires, le revenu imposable et l'éligibilité.
- Une société peut-elle recourir à un conseiller plutôt que de déposer elle-même sa déclaration ?
- Elle peut recourir à un Tax Agent agréé figurant sur la liste publiée sur le site web de la FTA, ou déposer directement sur EmaraTax. La FTA a mentionné ces deux voies dans sa déclaration.
- Que la FTA attend-elle d'une société qu'elle conserve ?
- La FTA a indiqué que cela varie selon l'entreprise, et a cité les documents relatifs aux transactions, un registre des actifs avec les acquisitions et les cessions, un registre des dettes, ainsi qu'un registre des actions ou des participations détenues à la fin de la Tax Period.
Informations générales tirées du CBUAE Rulebook, notamment la Retail Payment Services and Card Schemes Regulation (C 15/2021), et de la Cabinet Resolution No. (134) of 2025 telle que publiée, et ne constituant pas un conseil juridique ou fiscal. Les règles et les orientations évoluent ; vérifiez donc le texte en vigueur et les exigences propres à chaque établissement avant de soumettre votre demande.