Příjmy z pronájmu a korporátní daň v SAE: vaše jméno vs jméno společnosti

Fyzická osoba podléhá korporátní dani pouze v případě, že její celkový obrat z podnikání nebo podnikatelských činností v SAE přesahuje 1 milion AED v gregoriánském kalendářním roce. Při výpočtu tohoto obratu se pak zanedbávají tři kategorie — mzda, osobní investiční příjem a příjem z investic do nemovitostí — a Federální daňový úřad jasně uvádí, že se korporátní dani nepodléhají bez ohledu na částku.

Definice je v jednom ohledu úzká a v jiném široká. Rozhodnutí kabinetu č. 49 z roku 2023 omezuje vyloučenou investiční činnost na prodej, pronájem nebo nájem a podnájem; Úřad uvádí, že tento seznam je vyčerpávající a že činnost musí zahrnovat získávání příjmů z používání samotné nemovitosti, nikoli ze služeb poskytovaných v souvislosti s ní, jako je správa nemovitostí. Ale platí to bez ohledu na to, zda je činnost prováděna přímo nebo prostřednictvím zprostředkovatele.

Vyloučení závisí na absenci licenčního požadavku a pokyny Úřadu jsou přímé o důsledku: pokud je samotná investiční činnost prováděna, nebo musí být prováděna, prostřednictvím licence vydané licenčním úřadem, není v rozsahu vyloučení z Real Estate Investment a tak spadá do rozsahu korporativní daně.

Pokyny to ilustrují na příkladu samostatného podnikatele. Fyzická osoba vlastnící několik nemovitostí zakládá samostatný podnik, který má licenci na správu vlastních nemovitostí. Protože samostatný podnik nemá samostatnou právní osobnost — osoba a podnik jsou ta samá osoba — účinkem je to, že fyzická osoba má licenci na správu své nemovitosti, příjem z nájmu již není klasifikován jako příjem z investic do nemovitostí a podléhá firemní dani, pokud je překročen práh obratu 1 milion AED. Licence, kterou si někdo vyřídil pro pohodlí, je tím, co zdanilo nájem.

Opakující se případ je stejně důležitý a je to ten, který lidé často chybují ve směru úzkosti. Když fyzická osoba zapojí třetího agenta nebo licencovanou společnost na správu nemovitostí, aby spravovala pronájem a vybírala nájemné jejím jménem, Úřad uvádí, že to je stále součástí činnosti investice do nemovitostí, a že pro fyzickou osobu není relevantní, že agent má licenci na provádění své vlastní činnosti. Použití agenta nezdaní váš nájem.

Společnost je právnická osoba a proto zdanitelná osoba. Její pronájmové zisky jsou zdaněny podle běžných sazeb: 0 % na zdanitelný příjem do 375 000 AED a 9 % nad tuto částku. Úleva pro malé podniky může snížit zátěž na určitou dobu, ale podle Ministerského rozhodnutí č. 131 z roku 2026 se vztahuje pouze na daňová období končící k 31. prosinci 2029, takže je to úlevový časový úkon, nikoli strukturální odpověď.

Entita držící určenou zónovou licenci není ani únikovou cestou. Rozhodnutí kabinetu č. 100 z roku 2023 stanovuje, že příjem odvozený z nemovitého majetku umístěného v free zone je zdanitelný příjem, kde je transakce s osobou mimo free zone s ohledem na komerční majetek, nebo s kterékoli osoby s ohledem na nemovitý majetek, který není komerčním majetkem. Komerční majetek je definován jako majetek používaný výhradně pro podnikání a ne jako místo bydlení nebo ubytování, které vyloučuje hotely, pronajatá apartmány a podobně.

Čteno spolu, to znamená, že pronájem v bytě uvnitř free zone versus mainland struktury se zdaňuje na 9% ze zisku a příslušný příjem je ponechán mimo de minimis výpočet zcela spíše než chránění pod ním. Režim Qualifying Free Zone Person nebyl postaven na držení apartmánů.

Být mimo rozsah daně neznamená, že je taková osoba zvýhodněna. Pokud je příjem z realitních investic vyloučen, náklady přímo nebo nepřímo související s tímto příjmem nejsou odečitatelné pro účely korporátní daně, zisky nejsou zahrnuty do jakéhokoli výpočtu zdanitelného příjmu a ztráty nejsou způsobilé pro úlevu z korporátní daně.

Pro vlastníka, který sbírá čistý nájem z nemovitosti, která není zatížena hypotékou, je to jasně výhodné. Pro vlastníka, který provozuje silně financované portfolio, které vykazuje účetní ztráty, je to odstranění úlevy, kterou by jinak mohli využít. Vyloučení je automatické, nikoli volitelné, takže je to důsledek, na který je třeba se připravit, spíše než volba, kterou je třeba učinit.

Pokud je nemovitost v co-ownership, je příjem z realitní investiční činnosti rozdělen mezi každého vlastníka a všechny skutečnosti a okolnosti se posuzují případ od případu, aby se určilo vhodné rozdělení. Každý společný vlastník pak posuzuje svou vlastní pozici individuálně: podíl přidělený fyzické osobě je mimo rozsah, pokud neprovádí činnost prostřednictvím licence a nejsou povinni.

Takže dva spoluvlastníci stejné budovy mohou skončit na různých místech, což je přesně to, co ukazuje vlastní příklad úřadu — vily pronajímané jako prázdninové domy pod licencovaným sole establishment na jedné straně a vily pronajímané rezidenčně bez licence na druhé, ve stejné rodině a stejném portfoliu.