Як побудувати групу в ОАЕ з окремими компаніями з правами інтелектуальної власності, операційними та активами

Багатокомпонентна група сама по собі не є ліцензованою діяльністю. IP-компанія, операційна компанія та компанія активів, кожна з них потребує власної торгової ліцензії від органу, який охоплює її власну діяльність: Dubai Department of Economy and Tourism (DET) або відповідний департамент в іншому еміраті, для мейнленд-компанії (mainland), або відповідний орган вільної зони, для компанії у вільній зоні (free zone). Жоден із них не розглядає групу в цілому і не оцінює, чи є цей поділ комерційно обґрунтованим.

Цю прогалину заповнюють два інших органи. FTA регулює, як компанії можуть взаємодіяти між собою після встановлення зв'язку, відповідно до Закону про корпоративний податок (Corporate Tax Law) (Federal Decree-Law No. 47 of 2022). Ministry of Economy and Tourism регулює, як саму інтелектуальну власність реєструють і передають. Жоден з них не ліцензує структуру групи; обидва контролюють, що компанії можуть робити, коли вона вже існує.

Якщо будь-яка юридична особа здійснює також регульовану діяльність (банківську, з цінними паперами або віртуальними активами), вона підпорядковується і власному регулятору, такому як Центральний банк ОАЕ (CBUAE), Управління з цінних паперів і товарів (Securities and Commodities Authority, SCA) або Регуляторний орган з віртуальних активів (Virtual Assets Regulatory Authority, VARA, Дубай); розподіл групи цього не змінює.

Щойно компанія, що володіє інтелектуальною власністю, надає операційній компанії ліцензію на торгові марки чи технології, або компанія-власник активів передає їй обладнання в оренду, ці компанії стають пов'язаними сторонами (Related Parties) або пов'язаними особами (Connected Persons) згідно зі статтями 35 і 36 Закону про корпоративний податок. Посібник FTA з трансфертного ціноутворення (Transfer Pricing Guide) підтверджує, що кожна операція між ними (роялті, плата за послуги, оренда, внутрішньогрупові позики) має оцінюватися за принципом «витягнутої руки» (arm's length), тобто за ціною, яку погодили б незалежні сторони.

Звідси випливають два обов'язки. Форму розкриття інформації щодо трансфертного ціноутворення (Transfer Pricing) потрібно подати разом із декларацією з корпоративного податку протягом дев'яти місяців після закінчення податкового періоду, щойно операції між пов'язаними сторонами перевищують порог суттєвості, встановлений FTA. Головний файл (Master File) та Місцевий файл (Local File) потрібні лише за власного доходу понад AED 200 мільйонів, або якщо консолідований доход групи становить AED 3.15 мільярда чи більше; групі, що працює лише в UAE, не потрібно вести Master File навіть понад цей порог, однак вона все одно повинна вести Local File. Якщо FTA запитує цю документацію, у компанії є 30 днів, щоб її надати, або довше за погодженням.

Роялті, що сплачується IP-компанії, або оренда, що сплачується компанії активів, не можуть бути округленою сумою, обраною для зручності руху грошових коштів. Для цього потрібна документально підтверджена причина, пов'язана з тим, що кожна компанія фактично робить.

Перш ніж інтелектуальна власність перейде до власної компанії, підтвердьте, що саме та кому фактично належить. Товарні знаки реєструються відповідно до Federal Decree-Law No. 36 of 2021 через Trademark Office у складі Ministry of Economy and Tourism, і захист діє протягом десятирічних строків. Патенти, промислові зразки та корисні моделі підпадають під Federal Law No. 11 of 2021, а авторське право під Federal Decree-Law No. 38 of 2021. Кожен із цих об'єктів має власний процес реєстрації та передачі прав; незареєстрований товарний знак або неформальна передача авторського права складніше ліцензувати, оцінити чи захистити, щойно вони опиняються в окремій компанії.

Передача інтелектуальної власності від засновника, закордонної материнської компанії або первинної торгової компанії до нової IP-компанії в UAE сама є операцією, що потребує вартості, дати та запису, а не лише рішення ради директорів. Ведіть ланцюжок правового титулу як єдиний файл: хто створив чи набув кожне право, коли воно було передане і що було сплачено. Банки, інвестори та FTA вимагатимуть цього, і підготовка такого опису є частиною бізнес-планів та документації, які потрібні такій групі перед зверненням до банку. Це розмежування між компанією, яка володіє правом, і тією, яка здійснює діяльність навколо нього, є вихідною точкою для більш широкого підходу холдингова компанія проти операційної компанії.

Три пов'язані компанії породжують три банківські відносини, і банк захоче зрозуміти, як рухаються гроші між ними, перш ніж відкривати будь-який рахунок. Платежі операційної компанії у вигляді роялті та оренди на користь двох інших компаній є регулярними грошовими потоками між пов'язаними сторонами, про які команда з відкриття рахунку запитає прямо, оскільки у виписці вони виглядають однаково, незалежно від того, чи це справжні платежі за принципом "витягнутої руки", чи спосіб переміщення прибутку між компаніями.

Підготуйте банківську справу групи як єдиний файл, що охоплює всі три компанії, а не три окремі заявки, кожна з яких замовчує інші: організаційну схему групи, внутрішньогрупові договори та основу ціноутворення, а також джерело коштів, використаних для капіталізації компанії активів або придбання інтелектуальної власності. Готовність до відкриття корпоративного банківського рахунку залежить від того, чи ці доказові матеріали точно відповідають договорам та поданій звітності з корпоративного податку; невідповідність між тим, що повідомлено банку, і податковою декларацією є поширеною причиною, через яку процес відкриття рахунку зупиняється. Якщо фінансування надійшло від продажу, позики чи зовнішнього інвестора, задокументуйте джерело коштів у той самий спосіб.

Більшість цих помилок починаються з однієї й тієї самої причини: створення юридичної особи до того, як визначено організаційну схему групи, основу ціноутворення та право власності на базову інтелектуальну власність. Додаткова компанія означає ще одну податкову декларацію, ще одні банківські відносини та ще один цикл продовження; вона справді виправдовує своє існування лише тоді, коли реально відокремлює ризик чи функцію, яку бізнесу потрібно відокремити.