Çift Vergilendirme Anlaşması Hangi Ülkenin Sizi Vergilendireceğine Nasıl Karar Veriyor

Ministry of Finance, bu anlaşmaların amacını çifte vergilendirmenin, ek veya dolaylı vergilerin ortadan kaldırılması ve vergi kaçakçılığının önlenmesi olarak sıralar; bunun yanında sınır ötesi ticaret ve yatırımın kolaylaştırılmasını da belirtir. Kaçakçılığın önlenmesi, çifte vergilendirmenin hafifletilmesiyle aynı listede yer alır. Bir anlaşma, aynı gelirin iki kez tam olarak vergilendirilmesini engeller ve yine de bir kez vergilendirilmesini bekler.

Yani bir anlaşma paylaştırır. Gelir kategorileri üzerindeki vergilendirme haklarını iki devlet arasında dağıtır ve her ikisinin de aynı gelire ulaşacağı yerde mahsup veya muafiyet yoluyla rahatlama sağlar. Kimsenin vergi borcunu hesaplamaz ve yalnızca bir devletin sahip olduğu bir yükümlülüğü ortadan kaldırmaz.

2022 yılı 85 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı'nın 6. maddesi, bir uluslararası anlaşmanın vergi mukimliğinin belirlenmesine ilişkin koşulları ortaya koyduğu durumlarda, o anlaşmanın hükümlerinin o anlaşmanın amaçları doğrultusunda uygulanacağını belirtir. Federal Vergi Otoritesi hiyerarşiyi açıkça belirtir: BAE'de yürürlükte olan bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması, Kurumlar Vergisi Kanunu ve 2022 yılı 85 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı dahil olmak üzere, herhangi bir yerel mevzuatın hükümlerine üstün gelir.

İnsanların sezgisel olarak karşılaştıkları sonuç, bunun her iki yönde de kesilmesidir. Otorite bunu açıkça belirtir: Kurumsal Vergi Yasası kapsamında İkamet Eden Kişi tanımını karşılamak, o kişinin antlaşmanın amaçları bakımından BAE'de vergi ikameti olarak değerlendirilmesini otomatik olarak sağlamaz. Ulusal olarak nitelik kazanmak, antlaşma altında nitelik kazanmakla aynı değildir ve antlaşma, nerede geçerli olduğunu yöneten belgedir.

Kurumsal vergi kılavuzu, Kurumsal Vergi Yasası'nın 66. Maddesini alıntılayarak anlaşmanın yasayla olan tutarsızlık durumunda çifte vergilendirme anlaşmaları dahil uluslararası anlaşmaların üstün olduğunu kabul eder.

Bir gerçek kişi, ilgili anlaşma uyarınca BAE ve başka bir yargı bölgesinde vergi ikameti sağlıyorsa, eşitlik sağlayıcı kurallar ikametgahı birine veya diğerine atar. Otorite, bu tür kuralların genellikle göz önünde bulundurdukları soruları sıralar.

BAE'de bir ticari lisans ve ikamet izni taşıyıp başka bir yerde yaşamak, bu iki adımın sonucu belirlediği durumdur.

Birinci adım kalıcı konutunuzun nerede olduğunu sorar: sürekli kullanımınıza hazır, düzenli olarak oturulan ve belli bir sürekliliği olan bir konut. İkinci adım, iki yerde de varsa, kişisel ve ekonomik ilişkilerinizin nerede en yakın olduğunu sorar; Federal Tax Authority'nin kendi örneği, aile üyelerinin bir yargı bölgesinde bulunmasının, başka bir yerdeki çeşitli spor ve sosyal kulüplere üyelikten daha belirleyici bir etken olabileceğidir.

Başka bir ülkede eşi ve çocuklarıyla bir dairede yaşayan, işini oradan yürüten ve yılda birkaç hafta BAE'de geçiren bir kişiyi düşünün. Yayımlanan sıralama, birinci adımda ve bu belirleyici olmazsa ikinci adımda BAE'den uzağı işaret eder. Belirleyici kural ancak her iki ülke de sizi mukim olarak talep ettiğinde uygulanır ve BAE'nin kendi testleri hiç karşılanmamış olabilir. 2022 tarihli 85 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı'nın 4. maddesi, ardışık 12 ayda 183 günü veya BAE'de ayrıca kalıcı bir ikametgâhı, işi ya da ticari faaliyeti olan BAE vatandaşları, izin sahipleri ve GCC vatandaşları için 90 günü öngörür.

Bir anlaşma argümanına dayanarak bir yapı satın almadan önce bunu kontrol edin. İlk iki adım evinizin ve ailenizin nerede olduğuna bağlıdır ve BAE'de verilmiş bir lisans veya izin bunu değiştirmez.

Herhangi bir anlaşma argümanından önce iki kontrol gelir: hangi anlaşmanın size uygulandığı ve yürürlükte olup olmadığı.

İlk olarak, soyut bir antlaşma pozisyonu diye bir şey yoktur. Her bir anlaşma kendi metnidir, ayrı ayrı müzakere edilmiştir ve yukarıda belirtilen bağ koparıcı, bu tür kuralların tipik olarak izlediği sıradır, her birinde aynı şekilde yer alması garanti edilen bir madde değildir. Sizin için önemli olan tek antlaşma, BAE ile yaşadığınız ülke arasındaki spesifik anlaşmadır ve bu anlaşma olduğu gibi okunmalıdır. O metni açmadan genel bir modelden mantık yürüten herkes tahminde bulunmaktadır.

İkincisi, imza yürürlük değildir. 2022 tarihli 85 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı, uluslararası anlaşmayı tarafların onayladığı anlaşma olarak tanımlar; dolayısıyla imzalanmış ancak onaylanmamış bir anlaşma kimse için bir şey ifade etmez. İmzalar çoğu zaman anlaşma kullanıma hazırmış gibi haberleştirilir. Manşetlere değil, duruma bakın. Ministry of Finance'ın anlaşmalar sayfası, 21 Ekim 2026'da erişildiğinde, BAE'nin 137 çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması akdettiğini, ikili yatırım anlaşmaları da sayılırsa bunun 193 olduğunu belirtir. „Akdedilmiş“ ifadesi „yürürlükte“ anlamına gelmez ve sayı değişir; bu nedenle bir makaledeki sayı sizin anlaşmanız hakkında kanıt değildir. Ministry'nin International Treaties Dashboard sayfası ülkeye göre filtrelenir ve tam metne bağlantı verir.

Otorite, bu konunun tamamını yöneten cümle ile kendi bağ koparıcı tartışmasını kapatır: bir gerçek kişinin vergi ikametinin belirlenmesi, her spesifik durumun gerçeklerine ve koşullarına büyük ölçüde bağlıdır.

Bu nedenle mekanizmayı burada anlatıyor, uygulamıyoruz. Uygulama; belirli anlaşma metnini, belirli olguları ve diğer ülkede yetkin bir danışmanı gerektirir, çünkü bir anlaşmayı her iki devlet de okur ve sizin için en önemli okuma, yükümlü olduğunuz yerde yapılan okumadır. Ülke içi kurallar farklıdır, o ülkenin kendi testleriyle belirlenir ve o yargı bölgesinde yetkin danışmanlık gerektirir.

BAE yapılandırması konusunda tavsiyede bulunuyoruz: BAE'nin neye ihtiyaç duyduğunu, BAE pozisyonunun nasıl görüneceğini ve bunun nasıl belgeleneceğini. Yabancı vergi yasası konusunda tavsiye vermiyoruz ve yalnızca BAE tarafında oluşturulmuş bir antlaşma argümanı yarım bir argümandır.