Çifte vergilendirme anlaşması hangi ülkenin vergi alacağına nasıl karar verir?

Maliye Bakanlığı, bu anlaşmaların amacını çift vergilendirmenin, ek veya dolaylı vergilerin ortadan kaldırılması ve mali kaçakçılığın önlenmesi olarak tanımlar; ayrıca sınır ötesi ticareti ve yatırımı kolaylaştırmayı da içerir. Kaçakçılığın önlenmesinin, çift vergilendirmenin hafifletilmesinin yanındaki amaç maddesinde yer aldığını unutmayın. Antlaşmalar vergi yükümlülüğünden kaçış yolu olarak tasarlanmamıştır; aynı gelir tam olarak iki kez vergilendirilmeden durdurulmasını sağlar, bir kez vergilendirilmesini sağlarken.

Dolayısıyla bir antlaşma tahsis eder. İki devlet arasında gelir kategorileri üzerinde vergi haklarını atar ve her iki tarafın da aynı gelire ulaşacak olması durumunda bir muafiyet veya kredi sağlar. Kimsenin faturasını hesaplamaz ve yalnızca bir devlette bulunan bir yükümlülüğü ortadan kaldırmaz.

2022 tarihli Bakanlar Kurulu Kararı No. 85'in 6. Maddesi, uluslararası bir anlaşmanın vergi ikameti belirleme koşullarını belirlemesi durumunda, o anlaşmanın hükümlerinin o anlaşma amaçları için geçerli olduğunu belirtmektedir. Federal Vergi Otoritesi, hiyerarşiyi açıkça belirtmektedir: BAE'de yürürlükte olan bir çifte vergilendirme anlaşması, herhangi bir yerel yasada, Kurumsal Vergi Yasası ve Bakanlar Kurulu Kararı No. 85 üzerinde önceliğe sahiptir.

İnsanların sezgisel olarak karşılaştıkları sonuç, bunun her iki yönde de kesilmesidir. Otorite bunu açıkça belirtir: Kurumsal Vergi Yasası kapsamında İkamet Eden Kişi tanımını karşılamak, o kişinin antlaşmanın amaçları bakımından BAE'de vergi ikameti olarak değerlendirilmesini otomatik olarak sağlamaz. Ulusal olarak nitelik kazanmak, antlaşma altında nitelik kazanmakla aynı değildir ve antlaşma, nerede geçerli olduğunu yöneten belgedir.

Kurumsal vergi kılavuzu, Kurumsal Vergi Yasası'nın 66. Maddesini alıntılayarak anlaşmanın yasayla olan tutarsızlık durumunda çifte vergilendirme anlaşmaları dahil uluslararası anlaşmaların üstün olduğunu kabul eder.

Bir gerçek kişi, ilgili anlaşma uyarınca BAE ve başka bir yargı bölgesinde vergi ikameti sağlıyorsa, eşitlik sağlayıcı kurallar ikametgahı birine veya diğerine atar. Otorite, bu tür kuralların genellikle göz önünde bulundurdukları soruları sıralar.

Bu, başka bir yerde yaşayan bir BAE lisansına ve iznine sahip olan herkes için önemli olan kısımdır ve açık olmakta fayda var.

Birinci adım, sürekli olarak sizin erişiminizde olan, düzenli olarak işgal edilen ve bir derece kalıcılığı olan kalıcı evinizin nerede olduğunu sorar. İkinci adım, her iki yerde de bir tane varsa, kişisel ve ekonomik ilişkilerinizin en yakın olduğu yeri sorar ve Otorite'nin kendi açıklaması, bir yargı bölgesinde aile üyelerinin varlığının diğer bir yargı bölgesindeki çeşitli spor ve sosyal kulüplerin üyeliğinden daha belirleyici bir faktör olabileceğidir.

Eşleri ve çocuklarıyla birlikte başka bir ülkede bir dairede yaşayan, oradan çalışan ve yılda birkaç hafta için BAE'ye gelen bir kişi için, yayımlanan sıradaki ilk adım BAE'ye işaret ederken, eğer bu aşamayı geçerse ikinci adımda ise yönünü değiştirmektedir. Bu, marjinal bir karar değil ve belgelerle alakalı bir konu da değildir. Sıralamanın tespit etmek için tasarlandığı şey budur.

Bir antlaşma argümanı temelinde bir yapı satın almadan önce bilinmesi gereken en yararlı şey budur, çünkü kontrol edilebilir ve bu pazarın büyük bir kısmının verdiği izlenimin tersidir.

İkisi de insanları yakalayan iki pratik uyarı.

İlk olarak, soyut bir antlaşma pozisyonu diye bir şey yoktur. Her bir anlaşma kendi metnidir, ayrı ayrı müzakere edilmiştir ve yukarıda belirtilen bağ koparıcı, bu tür kuralların tipik olarak izlediği sıradır, her birinde aynı şekilde yer alması garanti edilen bir madde değildir. Sizin için önemli olan tek antlaşma, BAE ile yaşadığınız ülke arasındaki spesifik anlaşmadır ve bu anlaşma olduğu gibi okunmalıdır. O metni açmadan genel bir modelden mantık yürüten herkes tahminde bulunmaktadır.

İkinci olarak, imza zorunluluk değildir. İmzalanmış ama henüz onaylanmamış ve yürürlüğe girmemiş bir anlaşma kimseye bir şey yapmaz. İmza haberleri geniş şekilde dolaşmakta ve antlaşmanın mevcut değilmiş gibi sıklıkla rapor edilmektedir. Durumu kontrol edin, başlıkları değil. Maliye Bakanlığı, BAE'nin antlaşma materyalini muhafaza etmekte ve antlaşma ağı geniştir, ancak anlaşmalar imzalandıkça ve onaylandıkça sayı değişmektedir ve bir makalede belirtilen bir rakam, sizin antlaşmanız hakkında kanıt değildir.

Otorite, bu konunun tamamını yöneten cümle ile kendi bağ koparıcı tartışmasını kapatır: bir gerçek kişinin vergi ikametinin belirlenmesi, her spesifik durumun gerçeklerine ve koşullarına büyük ölçüde bağlıdır.

Bu nedenle bu sayfa mekanizmayı tanımlamakta ve bunu uygulamamaktadır. Uygulama, spesifik antlaşma metnini, spesifik gerçekleri ve kritik olarak, diğer ülkede yetkin bir danışmanı gerektirir — çünkü bir antlaşma her iki devlet tarafından okunur ve sizin için en önemli olan okuma, sorumlu olduğunuz yerde yapılan okumadır. Anavatan kuralları farklıdır, o ülkenin kendi testleri tarafından belirlenir ve o yargı bölgesinde yetkin tavsiye gerektirir.

BAE yapılandırması konusunda tavsiyede bulunuyoruz: BAE'nin neye ihtiyaç duyduğunu, BAE pozisyonunun nasıl görüneceğini ve bunun nasıl belgeleneceğini. Yabancı vergi yasası konusunda tavsiye vermiyoruz ve yalnızca BAE tarafında oluşturulmuş bir antlaşma argümanı yarım bir argümandır.