UAE Serbest Çalışan Vizesi Sizi UAE'de Vergi Mükellefi Yapar mı?

Federal Tax Authority'nin vergi mukimliği rehberi iki kavramı birbirinden ayırarak başlar: vergi mukimliği, göçmenlik amaçlı mukimlik gibi diğer mukimlik türlerinden farklıdır ve geçerli göçmenlik kurallarına dayanan bir Residence Permit'e veya BAE'de ikamet hakkına sahip olmak, bir gerçek kişinin aynı zamanda BAE'de Tax Resident olduğu anlamına otomatik olarak gelmez. Tax Residency Certificate ayrı ve sonraki bir adımdır. Kararın 5. maddesi, koşulları zaten karşılayan bir kişinin bunu kuruma başvurarak talep etmesine izin verir; bu, BAE vergi mukimliği belgesinin gerçekte ne işe yaradığı hakkındaki notumuzda açıklanmıştır.

Aynı rehber, noktayı iki yönde de işletir. Gerçek bir kişinin hiç İkamet İzni olmadan da BAE Vergi Mukimi sayılma ölçütlerini karşılaması mümkündür. İzin ne gerekli ne de yeterlidir. Kararın 1. maddesi İkamet İznini, yetkili makamlardan alınan, Devlette ikamet etme veya çalışma hakkı veren bir izin olarak tanımlar ve turizm, spor veya tıbbi tedavi için geçici giriş izinlerini hariç tutar. Altın vize bu tanıma göre bir İkamet İznidir ve bu nedenle daha fazlasını belirlemez; altın vize ve vergi mukimliği BAE yazısı bunu açıklar. İzniniz sona erdiyse, BAE ikamet vizeniz sona ererse ne olur yazısı, ek sürenin ardından uygulanan günlük cezayı açıklar.

İş kuran bir serbest çalışan, Kurumun gerçek kişilere ilişkin rehberini (CTGTNP1), yeni işletmeler için kurumlar vergisi rehberiyle birlikte okumalıdır. Rehber Kurumlar Vergisi noktasını diğer yönden ortaya koyar: gerçek kişiler için, vatandaşlık veya oturma vizesi sayesinde olsun, BAE'de fiilen ikamet etmek, onların Kurumlar Vergisi bakımından Resident Person olup olmadıklarını veya gelirlerinin vergilendirilebilir olup olmadığını belirleyen ölçüt değildir.

Cabinet Decision No. 85 of 2022 madde 4, üç koşuldan herhangi biri karşılandığında bir gerçek kişinin Devlet'te Tax Resident olduğunu hükme bağlar. Herhangi biri, hepsi değil: birini karşılamak yeterlidir ve bunlar aynı şeyin üç tanımı değil, gerçekten farklı testlerdir.

Ministerial Decision No. 27 of 2023 sayma kurallarını verir. Gün, takvim günü anlamına gelir. Kişinin Devlet'te fiilen bulunduğu tüm günler veya günün parçaları sayılır ve bunların ardışık olması gerekmez; dolayısıyla varış günü ve ayrılış günü ayrı ayrı birer gündür. Pencere, ilgili ardışık 12 aylık dönemdir ve iki karar da bunu takvim yılına bağlamaz; bu nedenle mevsimsel seyahat düzeni olan kişiler birden fazla pencereyi test etmelidir. Ministerial Decision madde 4, kurumun, olağanüstü koşullar nedeniyle burada geçirilen günleri dikkate almamasına izin verir: kişinin kontrolü dışında, zaten BAE'deyken ortaya çıkan, makul olarak öngörülemeyecek veya önlenemeyecek ve planlandığı gibi ayrılmasını engelleyen bir olay.

Üçüncü koşul üç bölümden oluşur ve üçünün de karşılanması gerekir. Birincisi, ilgili ardışık 12 ay içinde 90 gün veya daha fazla fiilen bulunma. İkincisi, BAE vatandaşı, GCC vatandaşı veya geçerli bir Residence Permit sahibi olma statüsü: herhangi biri yeterlidir. Üçüncüsü, BAE'de bir Permanent Place of Residence veya BAE'de yürütülen bir iş ilişkisi ya da Business: yine herhangi biri yeterlidir.

Bir serbest çalışma vizesi sizi yalnızca orta bölümün içine yerleştirir. Hiçbir gün ve hiçbir konut sağlamaz. Çalışma koşulu bakımından, 2022 tarihli 85 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı, Business'ı düzenli olarak, sürekli ve bağımsız biçimde yürütülen faaliyet olarak tanımlar; bu nedenle serbest çalışma nitelikli sayılabilir, ancak yalnızca BAE'de yürütülmesi hâlinde. 2023 tarihli 27 sayılı Bakanlık Kararı'nın 6. maddesi kapsamındaki istihdam, size BAE'de ödeme yapan bir BAE işvereni veya burada yapılan emeğin karşılığı olan gelirinizin tamamını ya da büyük bölümünü sağlayan tek bir taraf gerektirir. Geçerli izne sahip biri yılda üç hafta burada bulunuyorsa, üç parçalı bir testin yalnızca bir parçasını karşılamış olur.

Otoritenin kendi çalışılmış örneği bu durumu yardımımız olmadan açıklamaktadır. BAE vatandaşı veya GCC vatandaşı olmayan bir kişinin, turistik vizelerle BAE'de 100 gün geçirdiğini, otellerde kaldığını, herhangi bir istihdamda veya İş yapmadığını tanımlamaktadır. Sürekli ikamet hakkı, Kalıcı İkamet Yeri ve burada herhangi bir istihdam veya İş sahibi olmadığı için 90 günü rahatça aşmasına rağmen BAE Vergi Mü residenti değildir. Gün sayısı başına yalnızca bu kadar yük taşımaz.

Ministerial Decision No. 27 of 2023 madde 5, Permanent Place of Residence'ı, kişiye sürekli olarak tahsis edilmiş eşyalı bir ev, daire, oda veya başka bir konut olarak tanımlar. Kişinin her zaman ve düzenli olarak, bir ölçüde kalıcılık ve istikrarla, yalnızca ara sıra veya kısa süreli bir konaklama için değil, sürekli kullanım hakkına sahip olması gerekir. Mülkiyetinde olması gerekmez; kiralanmış olabilir. Her seyahat için ayrılan otel bunu karşılamaz; ziyaret ettiğinizde kullandığınız bir akrabanın evindeki oda da, onu sürekli kullanma hakkınız yoksa karşılamaz.

Madde 4'teki ilk koşulda gün sayısı yoktur ve izinlerden ya da vatandaşlıktan söz edilmez. Ministerial Decision No. 27 of 2023 madde 2'nin tanımladığı iki terime dayanır ve ikisinin de BAE'yi göstermesi gerekir.

Bunu Ministerial Decision No. 27 of 2023 tanımlar. Bir kişinin olağan veya asıl ikametgâhı, BAE'nin kişinin alışılmış ya da olağan olarak ikamet ettiği yargı bölgesi olması durumunda BAE'dedir; yani yerleşik bir düzenin parçası olarak ve geçiciliği aşan biçimde, diğer her yerden daha fazla zaman geçirdiği yargı bölgesi. Mali ve kişisel menfaatlerinin merkezi, kişisel ve ekonomik çıkarlarının en yakın veya en önemli olduğu yer BAE ise BAE'dedir. Karar, meslekî faaliyet yerinin, ailevi ve sosyal ilişkilerin, kültürel veya diğer faaliyetlerin, iş yerinin, mal varlığının yönetildiği yerin ve ilgili diğer tüm olgu ve koşulların dikkate alınmasını öngörür.

Bunu dürüstçe, başka bir ülkedeki bir daireden çalışan, partneri ve çocukları orada olan, sosyal ve kültürel hayatını orada sürdüren bir kişiye uygulayın ve BAE'yi yenilemek için ziyarete gelen birine. Otorite, bu gerçek desenine yakın bir örnek yayınlar ve BAE ikameti aleyhine çıkar: BAE vatandaşı olan, ancak on yıldır başka bir ülkede kocası ve çocuklarıyla yaşayan, orada tam zamanlı çalışan ve son on iki ayda BAE'de otuz gün geçiren bir kadındır. Alışılmış veya ana ikamet yeri ile mali ve kişisel çıkarlarının merkezi her ikisi de diğer ülkededir. Bu testte BAE Vergi Mü residenti değildir.

Vatandaşlığı örneği zayıflatmaz, güçlendirir. Kendisine uygulanan madde 4 ayağı (olağan veya asıl ikametgâh ile mali ve kişisel menfaatlerin merkezi) vatandaşlığa hiç atıf yapmaz. Bu, bir BAE vatandaşı için de freelance izni olan bir yabancı için de aynı biçimde ifade edilmiş aynı testtir; pasaportu ona hiçbir şey kazandırmaz. Örneğin, ne BAE ne de GCC vatandaşlığı olan bir okuyucuya aktarılabilmesinin nedeni budur. BAE ile mümkün olan en güçlü göçmenlik bağı ilk ayağı taşımıyorsa, bir oturum izni de taşımaz.

Ministerial Decision No. 27 of 2023 madde 2 uyarınca olağan ikametgâh, yerleşik bir düzenin parçası olarak, diğer her yerden daha fazla zaman geçirdiğiniz yargı bölgesidir. İzin ne derse desin, BAE'de yılda üç hafta bunu karşılamaz.

Dört farklı şeye mukimlik denir. Federal Tax Authority bunları birbirinden ayırır: Corporate Tax'a tabi bir Resident Person olmak, BAE Tax Resident'ı olmakla aynı şey değildir ve ikisi de bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bakımından BAE'de vergi mukimi olmakla aynı şey değildir. Cabinet Decision No. 85 of 2022 madde 6, bir uluslararası anlaşmanın vergi mukimliği için kendi koşullarını belirlemesi hâlinde, bu koşulların o anlaşma bakımından geçerli olduğunu ekler.

BAE testleri yalnızca BAE mukimliğini belirler. Diğer ülkeler mukimliği kendi iç hukukuna göre belirler ve bu testler çoğunlukla hangi vizeye sahip olduğunuza veya vizeyi hangi ülkenin verdiğine değil; bulunulan gün sayısına, kalıcı bir konutun bulunup bulunmadığına, ailenizin nerede olduğuna ve kişisel ile ekonomik bağlarınızın nerede en güçlü olduğuna dayanır. Cabinet Decision No. 85 of 2022 madde 6, bir çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının o anlaşma için kendi mukimlik koşullarını belirlemesine izin verir.

Ana ülke kuralları birbirinden ve BAE'ninkinden farklıdır ve sizin kurallarınız ne üretir, bunu yalnızca o yargı bölgesinde yeterliliği olan biri söyleyebilir. Biz BAE yapılandırması hakkında danışmanlık yapıyoruz. Yabancı vergi hukukunda danışmanlık yapmıyoruz ve size BAE ürününü satmaya çalışan herhangi birine dikkat etmenizi öneriyoruz.

Faydalı soru, hangi BAE testini belgeleyebileceğinizdir: 183 gün bulunma, sürekli kullanım hakkı olan bir konut artı 90 gün ve bir izin, ya da burada merkezlenmiş bir yaşam. Tek başına bir izin bunların hiçbirini belgelemez.

Kurumun rehberi, eşitlik bozucu ölçüt tartışmasını iç hukuk testleri için de aynı ölçüde geçerli bir cümleyle bitirir: bir gerçek kişinin vergi mukimliğinin belirlenmesi, her somut durumun olgu ve koşullarına büyük ölçüde bağlıdır. Tax Residency Certificate bunu yansıtır: Cabinet Decision No. 85 of 2022 madde 5 uyarınca kurum, başvuru sahibinin madde 3 veya 4'ü karşıladığına ikna olmadıkça bunu düzenleyemez.