İkinci Kurumsal Vergi Raporu: İlk Döngünün Herkese Öğrettikleri

Federal Tax Authority'nin görüşüne göre vergi mükellefleri, vergi beyannamelerini veya yıllık beyanlarını, ilgili vergi dönemlerinin bitiminden itibaren dokuz ayı aşmayan bir süre içinde sunmalıdır. Ulusal bir beyan tarihi yoktur; son tarih, mali yılınızın bir fonksiyonudur.

Büyük takvim yılı grubu için 1 Ocak - 31 Aralık 2025 ikinci vergi dönemidir ve 30 Eylül 2026 son tarihtir. Kurumun vurguladığı iki noktanın tekrarlanmasında yarar var. Tüm kurumlar vergisi mükellefleri, gelir düzeyine bakılmaksızın vergi beyannamelerini verme yasal yükümlülüğü altındadır; dolayısıyla zararlı veya faaliyetsiz bir yıl beyan yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. Ayrıca vergi beyannamesini vermek ve ödenecek vergiyi ödemek aynı anda yapılmak zorunda değildir. Erken beyan edip son tarihte ödemek mümkündür; bu, beyanname nakitten önce hazır olduğunda yararlıdır.

Bu yapısal değişikliktir ve ilk döngünün açık uçlarının ikinci döngünün sorunu haline geldiği yer burasıdır. 2022 tarihli 28 sayılı Vergi Usul Federal Kararnamesi-Kanunu'nun 10. maddesi bu konuda açıktır: bir mükellef, daha önce verilmiş bir vergi beyannamesinin yanlış olduğunu ve ödenecek verginin olması gerekenden az hesaplanmasına yol açtığını öğrenirse, mükellef gönüllü bildirimde bulunur. Madde "yapabilir" değil "yapar" der. Yükümlülük mükellefe aittir; bu nedenle tamamen karada ticaret yapma lisansına sahip olmanız ya da bir free zone'dan faaliyet göstermeniz fark etmeksizin aynı şekilde geçerlidir.

İnsanları şaşırtan madde, hiçbir şeyin maliyeti olmayan hatalar ile ilgilidir. Bir vergi mükellefi, sunulan bir beyanda bir hata veya eksiklik keşfettiğinde ve ödenecek vergi miktarında herhangi bir fark yoksa, beyanın hala gönüllü bir beyan sunularak düzeltilmesi gerekir. Sıfıra ulaşan yanlış sınıflandırma yine de bir düzeltmedir, yuvarlama değil.

Aynı ama ters madde daha hoş karşılanır ve daha az kullanılır: Eğer bir beyan, ödenecek verginin olması gereken miktardan daha fazla hesaplanmasına neden olduysa, bir gönüllü beyan sunulabilir. Bir tedbirin belirsiz olduğu ve temkinli bir tutum aldıkları için birinci yılda fazla beyan veren işletmeler bununla baş başa değildir.

İşlemlerin pratik sırası tüm bunlardan çıkar. Eğer birinci yılın düzeltilmesi gerekiyorsa, birinci yılı düzeltin. Düzeltmeyi ikinci yılın rakamlarına dahil etmek, her birinin birbirine zıt olduğu iki beyan oluşturur ve bir soru sormaya davet eden bir kayıt ortaya çıkarır.

Bakanlık Kararı No. 84, 2025, 1 Ocak 2025 veya sonrasındaki vergi dönemlerine uygulanır ki bu, takvim yılı 2025 döneminin yönetileceği ilk dönemdir. AED 50.000.000'luk gelir eşiğinin üzerinde, vergi grubu olmayan bir vergilendirilebilir kişi denetimli mali tablolar gerektirir. Her Nitelikli Ücretsiz Bölge Kişisi bunun gereğini yerine getirmelidir. Ve her vergi grubu, gelire bağlı olmaksızın denetimli özel amaçlı mali tablolar hazırlamak zorundadır.

Sonuncusu, küçük grupları yakalayan gereksinimdir, çünkü bu gereksinimlerde boyut veya faaliyetlerinde herhangi bir değişiklik olmaksızın gelir. Eğer birinci döngüde tek bir beyanın yönetim basitliği için bir vergi grubuna seçiminizi yaptıysanız, ikinci döngü, o seçimin bir maliyet getirmeye başladığı zamandır.

Bu, en yaygın dağıtılan materyalin artık yanlış olduğu noktadır. 2023 tarihli Bakanlar Kurulu Kararı No. 73, 3 milyon AED'lik eşiği 31 Aralık 2026 tarihine kadar sona eren vergi dönemleri için sınırladı ve bu tarih hâlâ neredeyse her yerde, Federal Vergi Otoritesi'nin kendi Küçük İşletme İhtiyacı kılavuzu dahil, basılıdır. 29 Temmuz 2026 tarihinde yayımlanan 2026 tarihli Bakanlar Kurulu Kararı No. 131, maddeyi değiştirdi: eşik artık 1 Haziran 2023 tarihinde veya sonrasında başlayan vergi dönemleri için geçerlidir ve 31 Aralık 2029 tarihine kadar sona eren sonraki vergi dönemlerine uygulanmaya devam eder.

Dolayısıyla, takvim yılı işletmesi 2025 dönemi için 30 Eylül 2026'da verilmesi gereken beyanda bunu talep etmektedir ve bu dönemden sonra başka üç dönem daha vardır.

Bu, ikinci döngünün, ilk destek sonrası beyanın nasıl görüneceğini öğrenmek için kötü bir yer olduğu anlamına gelmez. Destekten ötürü vergiye tabi geliri düzgün bir şekilde hesaplamak, şu anda bir saatlik bir iş olup, zorunlu hale geldiğinde ve kayıtların hassasiyetin isteğe bağlı olduğu varsayımı ile tutulduğunda çok daha uzun bir egzersiz haline gelir. Değişiklik zaman kazandırdı; egzersizi ortadan kaldırmadı.

Transfer fiyatlandırması büyük şirket problemleri altında sınıflandırılmaktadır ve dokümantasyon eşikleri bunu teşvik etmektedir. Bakanlık Kararı No. 97, 2023, ancak vergilendirilebilir kişinin, konsolide geliri AED 3.15 milyar veya daha fazla olan bir çok uluslu grubun üyesi olduğu veya vergilendirilebilir kişinin kendine ait vergi dönemindeki gelirinin AED 200 milyon veya daha fazla olduğu durumlarda bir ana dosya ve yerel dosya gerektirir.

Şirketler Vergisi Yasası'ndaki araya mesafe şartı aynı şekilde sınırlı değildir. Bir yönetici kredisi, bir ilgili kuruluştan yönetim ücreti, bir hissedara ödenen kira, yurtdışındaki bir iştirakten alınan mallar: bunlar her boyuttaki bir şirkette ilişkili taraf işlemleridir ve belgelerin eşikleri, dosyada ne tutmanız gerektiğini değil, fiyatlandırmanın savunulabilir olup olmadığını belirler.