Pilonul doi al EAU și impozitul minim de completare intern: Cine are nevoie de un plan de pregătire?

DMTT se aplică concomitent, nu în locul taxei pe profit a EAU. Se aplică doar entităților componente care sunt membri ai unui grup de întreprinderi multinaționale ce îndeplinesc pragul de venit de mai sus. O subsidiară EAU a unui grup global, o entitate de joint venture deținută minoritar și un sediu permanent EAU al unui membru al grupului străin pot toate să fie incluse în domeniul de aplicare, deoarece versiunea EAU a regulilor nu exclude entitățile componente care nu sunt deținute integral așa cum o fac unele alte jurisdicții. Două categorii se află în afara domeniului de aplicare conform termenilor proprii ai Ministerului de Finanțe: entitățile de investiții care îndeplinesc criteriile definite și grupurile multinaționale aflate încă în faza inițială a activității internaționale, unde nicio regulă de includere a veniturilor nu se aplică oricărei entități componente EAU din structură. Emiratele Arabe Unite în sine nu aplică o regulă de includere a veniturilor, deoarece nu au un regim de societăți controlate străine.

Înainte ca orice calcul să înceapă, un grup are nevoie de un răspuns documentat la trei întrebări pe care cadrul Ministerului de Finanțe le pune mai întâi: care entități din structura UAE sunt entități componente ale grupului, care sunt situațiile financiare consolidate ale părintelui final împotriva cărora se măsoară testul veniturilor și dacă grupul a depășit pragul de 750 milioane EUR în doi dintre ultimii patru ani. Niciuna dintre acestea nu este o autoevaluare pe care o sucursală UAE o poate face singură. Aceasta depinde de situațiile financiare consolidate la nivel de grup, de diagramele de proprietate care depășesc entitatea UAE și de un exercițiu de clasificare repetat în fiecare an în care grupul este aproape de prag, deoarece testul analizează o fereastră mobilă de patru ani, nu un an unic. Cartografierea corectă a acestei structuri este mai apropiată de munca acoperită în structurarea proprietății în UAE pentru grupuri complexe sau reglementate decât de administrarea de rutină a companiei.

DMTT nu adaugă un procent fix la cota standard a impozitului pe profit din EAU. Este un calcul la nivel de jurisdicție, aliniat de Ministry of Finance la regulile model GloBE ale OCDE, care compară rata efectivă de impozitare a grupului pe profiturile sale din EAU cu rata minimă globală de 15%. Atunci când rata efectivă a jurisdicției EAU este sub acest minim, se aplică un impozit suplimentar entităților constitutive din EAU, pentru a aduce impozitarea grupului în EAU la nivelul minim. Aceasta înseamnă că cota standard de 9% a impozitului pe profit și orice tratament la 0% într-o free zone nu confirmă, prin ele însele, poziția grupului. Calculul de tip GloBE se adaugă declarației de impozit pe profit și este separat de aceasta. Stabilirea corectă a datelor de intrare (impozite acoperite ajustate, venit GloBE, excluderi bazate pe substanță) este un exercițiu de calcul, nu de documentare, și necesită aceeași disciplină a datelor financiare la care se face referire în elaborarea planului de afaceri și a documentației financiare pe care ar trebui să le dețină funcția financiară a unui grup.

Un program de pregătire are nevoie de un responsabil numit în cadrul grupului, nu de presupunerea că „se ocupă departamentul fiscal”. În practică, aceasta înseamnă: o singură funcție sau entitate responsabilă de poziția DMTT în EAU pentru întreaga prezență a grupului în EAU; un responsabil de date pentru cifrele entităților constitutive și ale veniturilor consolidate; un punct de coordonare între echipele financiare din EAU și funcțiile fiscale sau financiare ale grupului-mamă, deoarece datele de intrare se află, de regulă, la societatea-mamă; și o decizie cu privire la înregistrarea și depunerea declarațiilor pentru entitățile constitutive din EAU individual sau printr-o singură entitate declarantă internă desemnată. Asocierile în participație (joint ventures), grupurile de asocieri în participație și entitățile hibride inversate constituite potrivit legislației EAU sunt tratate separat în cadrul EAU și necesită propria cale de înregistrare, în loc să fie incluse implicit într-o singură declarație de grup. Pillar Two Information Return se depune la Federal Tax Authority în temeiul Ministerial Decision No. 133 of 2026, de către entitatea însăși sau, în numele acesteia, de către o Designated Local Entity.

Pregătirea nu este un exercițiu unic. Ministerul de Finanțe așteaptă o revizuire legislativă completă a DMTT în UAE în termen de doi ani de la data efectivă, iar OCDE a listat deja DMTT în UAE în Registrul Central al Legislației cu statut calificat tranzitoriu, confirmat în august 2025, ceea ce afectează modul în care entitățile componente din UAE interacționează cu regulile suplimentare ale altor jurisdicții. Pentru un grup în domeniul de aplicare, asta înseamnă că harta entităților componente, testul veniturilor și calendarul de guvernare trebuie actualizate cel puțin anual, nu arhivate după o primă evaluare. Un grup care este aproape de prag, care este în proces de restructurare sau care adaugă sau pierde entități UAE ar trebui să își revizuiască poziția DMTT ori de câte ori structura grupului se schimbă, nu doar la sfârșitul anului financiar. Abordarea proprie a Velarozone în privința structurării și documentării, prezentată în cum funcționează Velarozone, începe de la această nevoie de guvernare recurentă, mai degrabă decât de la o depunere unică.