Grupuri fiscale pentru Corporate Tax în EAU: când ajută și când nu ajută gruparea societăților

Un impozit pe profit Group nu este ceva ce o societate înregistrează o singură dată și păstrează în mod implicit. Parent Company și fiecare Subsidiary trebuie să depună împreună o cerere la FTA, indicând prima Tax Period pe care grupul ar trebui să o acopere, iar cererea trebuie depusă înainte de încheierea acelei Tax Period. FTA poate stabili o altă dată de început decât cea solicitată, iar aprobarea nu confirmă că cerințele vor continua să fie îndeplinite, deoarece Autoritatea poate reevalua conformitatea în orice moment. Fiecare solicitant are nevoie de propriul Corporate Tax Registration Number înainte de a depune cererea; odată aprobat, FTA emite Tax Group un număr de înregistrare separat.

Articolul 40(1) stabilește testele, și fiecare dintre ele trebuie îndeplinit în mod continuu de-a lungul Perioadei Fiscale pentru ca grupul să se formeze sau să continue:

Dacă condițiile sunt îndeplinite doar pentru o parte a unei Perioade Fiscale, grupul nu se poate forma pentru acea perioadă, iar un grup care nu mai îndeplinește condițiile își pierde statutul de la începutul perioadei în care a apărut lacuna, nu de la data la care aceasta a fost observată. O persoană juridică poate aparține unui singur Grup Fiscal la un moment dat, nu există un plafon al numărului de membri, și afacerile membrilor nu trebuie să fie conectate.

Partnerships fără personalitate juridică (Unincorporated Partnerships) și sole establishments nu îndeplinesc deloc testul persoanei juridice, chiar și atunci când Partnership a optat să fie tratat drept Taxable Person, deoarece această opțiune nu schimbă forma sa juridică. Nici o sucursală a unei Non-Resident Person înregistrate într-o free zone nu poate adera, întrucât o sucursală nu are personalitate juridică distinctă față de sediul central. O persoană cu dublă rezidență este exclusă dacă regula de departajare a unui Double Taxation Agreement o tratează drept rezidentă a celeilalte jurisdicții, chiar dacă rămâne, pe plan intern, rezident fiscal în UAE.

Faptul de a fi înființat într-o free zone nu reprezintă, prin el însuși, un obstacol. O Persoană de Free Zone obișnuită, care nu a optat pentru statutul de Qualifying Free Zone Person, poate fi o Societate-Mamă sau o Filială, la fel ca orice altă Persoană Rezidentă; doar statutul de Qualifying este exclus. Entitățile Guvernamentale sunt Persoane Exceptate și, prin urmare, nu pot face parte dintr-un Grup Fiscal, dar filialele lor impozabile pot forma sau se pot alătura unui astfel de grup fără ele, sub rezerva condițiilor stabilite de FTA. Atunci când proprietatea trece prin entități cu statut mixt de free zone, offshore sau mainland, cartografierea legăturii care poartă efectiv dreptul de 95% este o activitate pentru structurarea proprietății complexe, nu pentru înființarea societății.

Odată ce grupul există, Parent Company poartă sarcina conformității pentru fiecare membru: pregătește situațiile financiare consolidate (Financial Statements) ale Tax Group, depune o singură declarație fiscală (Tax Return) pentru întregul grup în termen de nouă luni de la sfârșitul Tax Period, achită Corporate Tax Payable în aceeași fereastră de timp, poate solicita o rambursare în numele grupului și se ocupă de înregistrarea și de radierea grupului. De asemenea, trebuie să păstreze documentația privind prețurile de transfer și alte evidențe justificative și să răspundă oricărei cereri de clarificări din partea FTA. Dacă Revenue consolidat al grupului depășește AED 50 milioane în Tax Period, aceste Financial Statements consolidate trebuie auditate; un membru care acționează individual nu este obligat să fie auditat, chiar dacă veniturile sale proprii depășesc singure AED 50 milioane. O bancă ce evaluează ulterior grupul se va aștepta la aceleași cifre consolidate pe care le vede FTA, ceea ce este unul dintre motivele pentru care pregătirea pentru contul bancar și depunerea declarațiilor fiscale tind să fie pregătite împreună.

Un Tax Group este tratat ca o singură Taxable Person, dar dacă Parent Company ratează termenul de plată, toți membrii răspund în solidar pentru Corporate Tax și Administrative Penalties ale grupului aferente perioadelor în care au făcut parte din grup; grupul poate solicita FTA să limiteze această răspundere la membrii numiți, dar expunerea comună este regula implicită. Dacă situația unui membru se schimbă pe parcursul anului, de exemplu o participație se diluează sub 95% sau o Subsidiary devine Qualifying Free Zone Person, grupul trebuie să notifice FTA în termen de 20 de zile lucrătoare de la data la care condiția a încetat să fie îndeplinită. Membrul afectat, sau întregul grup dacă Parent Company s-a schimbat, este apoi tratat ca ieșind din grup sau încetând de la începutul acelui Tax Period. Un grup care a încetat poate depune o nouă cerere, iar o Subsidiary care a ieșit poate fi readmisă, odată ce condițiile sunt din nou îndeplinite.

Small Business Relief este disponibil unei Resident Person cu Revenue de cel mult AED 3 milioane în Tax Period relevant și în fiecare dintre cele anterioare. Deoarece un Tax Group este o singură Taxable Person, acest prag se aplică Revenue consolidat al grupului, nu fiecărui membru în parte; gruparea a două companii mici poate duce entitatea combinată peste pragul de AED 3 milioane, chiar dacă fiecare se situa sub el individual. Un Tax Group este, de asemenea, distinct de Qualifying Group Relief prevăzut la Articolul 26, care privește transferurile de active neutre din punct de vedere fiscal între companii afiliate, nu depunerea consolidată, și de un VAT Tax Group, înregistrat și evaluat separat potrivit normelor privind VAT. Merită să confirmați care regim răspunde de fapt întrebării, înainte de a presupune că gruparea o rezolvă, având documentația pe masă, genul de set de dovezi tratat la planuri de afaceri și documentație.