Ajutor pentru grupuri calificate vs ajutor pentru restructurarea afacerilor în EAU

FTA administrează ambele facilități în temeiul aceleiași legi și decide, la verificare, dacă un anumit transfer se califică; nu există un regulator separat și nu intervine nicio permisiune specifică sectorului. Facilitatea pentru grupuri calificate întreabă dacă două companii sunt legate suficient de strâns, din punctul de vedere al proprietății, încât un transfer intern al unui singur activ sau al unei singure datorii să nu declanșeze un câștig impozabil. Facilitatea de restructurare a afacerii întreabă dacă o afacere întreagă, sau o parte cu adevărat independentă a ei, a trecut la un nou proprietar în schimbul acțiunilor, nu al numerarului, în cadrul unei reorganizări reale, nu al unei vânzări deghizate în reorganizare. Alegerea etichetei greșite nu schimbă condițiile aplicabile; doar amână momentul în care neconcordanța este descoperită, de obicei la depunere sau la o verificare ulterioară. Practicienii în insolvență urmează o altă rută judiciară, prezentată în ghidul practicii de insolvență.

Ambele scutiri cer ca părțile să fie taxable persons care nu sunt Exempt Persons și nu sunt Qualifying Free Zone Persons, iar Legea stabilește condiții specifice fiecărei căi. Pentru Qualifying Group Relief, companiile trebuie să se afle într-o legătură de proprietate comună de cel puțin 75%, directă sau indirectă (o companie deținând cel puțin 75% din cealaltă, sau o terță persoană deținând cel puțin 75% din fiecare), ceea ce este un test diferit de pragul de proprietate de 95% folosit pentru constituirea unui impozit pe profit Group, iar activul sau datoria trebuie transferate fără o contraprestație care ar face transferul să semene cu o vânzare în condiții de piață. Pentru Business Restructuring Relief, transferul trebuie să acopere o afacere întreagă sau o parte independentă a unei afaceri, nu un activ izolat; contraprestația trebuie să fie în acțiuni, sau o participație echivalentă, nu în numerar; iar restructurarea trebuie întreprinsă din motive comerciale valide, care reflectă situația economică reală a grupului, nu dintr-un motiv construit pentru a se potrivi scutirii. Nicio scutire nu este acordată automat la cerere; fiecare este o pretenție pe care contribuabilul o formulează și pe care FTA o poate testa ulterior.

Ceea ce își schimbă titularul este faptul pe care îl verifică mai întâi o bancă, un auditor sau FTA. Business Restructuring Relief funcționează doar acolo unde contraprestația este în acțiuni; numerarul sau alt activ transmis alături trebuie contabilizat separat, iar un verificator se va aștepta la o evaluare care să susțină alocarea acțiunilor. Qualifying Group Relief nu implică o contraprestație în același sens, dar cere ca valoarea activului transferat să fie reflectată consecvent în evidențele contabile ale ambelor companii, astfel încât situațiile financiare și orice documentație privind prețurile de transfer trebuie să spună aceeași poveste ca solicitarea de scutire. O bancă ce evaluează ulterior grupul vrea lanțul de proprietate de după tranzacție și evaluarea care stă la baza emiterii acțiunilor, nu doar contractul de transfer semnat, același set de dovezi care susține activitatea de planuri de afaceri și documentație pentru alte depuneri.

Ambele scutiri depind de o imagine a proprietății care rezistă pe hârtie, nu doar ca intenție. Qualifying Group Relief depinde în întregime de legătura de proprietate comună dintre cedent și cesionar, care trebuie cartografiată prin fiecare societate holding intermediară, nu afirmată la nivel de grup, genul de exercițiu tratat la structurarea proprietății complexe atunci când lanțul trece prin entități mixte din free zone, offshore sau mainland. Business Restructuring Relief necesită, de asemenea, ca cineva să evalueze afacerea, să aloce corect acțiunile oferite drept contraprestație și să documenteze motivul comercial: de obicei consiliul aprobă restructurarea, secretarul societății se ocupă de emiterea acțiunilor, iar cineva depune declarația de Corporate Tax. Nicio scutire nu răspunde la întrebarea dacă societățile pot forma și un Corporate Tax Group; aceasta se decide în temeiul Articolului 40, un test separat tratat în Corporate Tax Groups din UAE.

Solicitarea oricăreia dintre facilități nu este un eveniment unic; ea schimbă ceea ce grupul trebuie să continue să dovedească. Cedentul și cesionarul trebuie să păstreze documentația din spatele opțiunii (lanțul de proprietate, evaluarea, motivația comercială a consiliului) atât timp cât FTA poate redeschide Perioada Fiscală, iar condiția de recuperare trebuie monitorizată în cei doi ani de după transfer, care este perioada de risc stabilită de Lege. Un eveniment care anulează dreptul, descoperit în acea fereastră, este corectat în Perioada Fiscală în care are loc evenimentul: transferul inițial este tratat ca și cum ar fi avut loc la valoarea de piață la data inițială, iar câștigul sau pierderea rezultată este inclusă în venitul impozabil al cedentului pentru Perioada Fiscală a evenimentului, nu retroactiv în perioada în care facilitatea a fost solicitată prima dată. Aceasta face din facilitate un punct permanent pe lista de verificare a depunerii anuale, nu o căsuță bifată o singură dată.