Lucrezi ca independență prin licență EAU. Ce înseamnă impozitul pe profit pentru tine?

Autoritatea Federală a Fiscalității afirmă că testul pentru o persoană fizică constă în două condiții care trebuie să se îndeplinească ambele: acestea desfășoară o Afacere sau Activitate Comercială în EAU și cifra de afaceri totală derivată din acele Activități Comerciale depășește 1 milion AED în decursul anului calendaristic, din ianuarie până în decembrie. Decizia Cabinetului Nr. 49 din 2023 stabilește acest prag.

Cifra de afaceri este definită ca suma brută a veniturilor obținute într-un an calendaristic gregorian. Brută. Nu profitul, nu venitul după cheltuieli, nu ceea ce a ajuns în contul dumneavoastră după comisioanele platformei. Plățile primite în natură se iau în calcul la valoarea de piață. Un freelancer cu costuri refacturate ridicate poate fi cu mult sub un milion la profit și peste prag la cifra de afaceri, iar pragul este cel care decide dacă intrați în regim. Dacă adăugați sau modificați activități printr-o modificare a licenței, cifra de afaceri din toate acestea se adună pentru același an calendaristic.

Rețineți de asemenea că anul aici este fixat la calendar. Pentru o persoană fizică nu este ceva pe care îl alegeți, și nu va urmări anul financiar al unei afaceri dacă aveți și unul.

Decizia Cabinetului Nr. 49 din 2023 exclude trei categorii din Afacere sau Activitate Economică pentru o persoană fizică. Acestea sunt neglijate când se calculează venitul total și nu sunt supuse impozitului pe profit, indiferent de sumă: salariu, venit din investiții personale și venit din investiții imobiliare.

Salariu este ceea ce un angajat primește în schimbul serviciilor sale în temeiul unui contract de muncă, fie în numerar, fie în natură, inclusiv alocații și bonusuri. Venitul din investiții personale este activitate de investiții desfășurate în capacitate personală care nici nu este desfășurată printr-o licență, nici nu necesită o licență de la o autoritate de licențiere, și nu este o afacere comercială conform Legii Tranzacțiilor Comerciale.

Citiți din nou acea definiție cu o licență de freelancer în mână, pentru că aici se aplică. Excluderea investițiilor personale nu este disponibilă pentru activitatea desfășurată printr-o licență. Ghidul Autorității confirmă că licențele pot fi eliberate de autoritățile locale și oferă o licență de freelancer ca exemplu. Venitul obținut prin licența dvs. este o activitate autorizată, care este o Afacere, care contribuie la venit.

Exemplul lucrat al Autorității pune cazul freelancerului dincolo de orice îndoială. Un consultant auto-angajat din UAE factură unei companii străine 1.200.000 AED într-un an calendaristic, cu un profit net de 900.000 AED. Ea nu este angajată de acea companie, deci nu este un salariu. Nu este venit din investiții personale sau venit din investiții imobiliare. Prin urmare, este venit din afaceri; venitul depășește 1 milion AED; ea se încadrează în impozitul pe profit. Faptul că clientul este în străinătate nu schimbă nimic în analiza.

Aceste două cifre apar împreună constant și sunt greșite împreună aproape la fel de des. Ele îndeplinesc funcții diferite.

1 milion AED din cifra de afaceri este pragul. Sub el, o persoană fizică nu este deloc supusă Corporate Tax pentru activitatea sa. Peste el, întregul venit din activitate intră în domeniul de aplicare; Autoritatea afirmă explicit că nu există nicio scutire pentru profitul aferent primului milion AED din cifra de afaceri.

375.000 AED este banda. Odată ce sunteți în sferă, venitul impozabil până la și inclusiv 375.000 AED este impozitat cu 0% și excedentul cu 9%. Este o bandă tarifară aplicată veniturilor impozabile, nu o felie din venitul total scutită înainte de limită.

Așadar, afirmația că primul milion este fără impozit este pur și simplu o regulă greșită. Trecerea peste limită aduce venitul în regim, iar banda de 0% se aplică primelor 375.000 AED din venitul impozabil, care este un relief diferit și mai mic decât cel pe care oamenii cred că îl au.

Decizia Ministerială Nr. 73 din 2023 stabilește pragul de venit pentru Scutirea de Mică Afacere la AED 3,000,000 pentru fiecare perioadă fiscală, iar efectul unei alegeri valide este că persoana impozabilă este tratată ca având venit impozabil zero pentru acea perioadă.

Data de încheiere este locul unde se află actuala lacună de informare. În forma inițială, pragul se aplica perioadelor fiscale care se încheie la 31 decembrie 2026 sau înainte de această dată, data pe care o poartă încă marea majoritate a materialelor publicate. Această clauză a fost înlocuită. Decizia Ministerială nr. 131 din 2026, emisă la 29 iulie 2026, o înlocuiește cu o formulare nouă: pragul se aplică perioadelor fiscale care încep la 1 iunie 2023 sau după această dată și continuă să se aplice perioadelor fiscale ulterioare care se încheie la 31 decembrie 2029 sau înainte de această dată.

Trei ani, nu unul. Este atât de recent încât ghidurile Federal Tax Authority privind persoanele fizice și privind Small Business Relief sunt ambele anterioare și depășite în acest punct, iar pagina tematică actuală a Autorității nu menționează nicio dată de încheiere, astfel încât trebuie citată decizia de modificare în sine, publicată de Ministry of Finance.

Small Business Relief este o opțiune exercitată pentru o perioadă fiscală și modifică modul în care sunt tratate pierderile și dobânzile nete în acea perioadă.

Decizia Ministerială Nr. 73 din 2023 prevede că pierderile fiscale înregistrate într-o perioadă pentru care se solicită Scutirea de Mică Afacere nu pot fi reportate pentru nicio perioadă fiscală ulterioară și că cheltuielile nete cu dobânzi înregistrate într-o astfel de perioadă nu pot fi reportate nici ele. Renunți la carry-forward pentru un an în care probabil că ai plătit puțin sau nimic oricum.

Pentru un an clar profitabil sub prag, este de obicei un schimb ușor. Pentru un an cu pierderi sau puternic finanțat, poate fi alegerea greșită: pierderile la care renunțați sunt cele care ar fi protejat un an profitabil ulterior. Dacă să optați într-o anumită perioadă este o apreciere bazată pe cifrele dumneavoastră și pe traiectoria așteptată, iar cine vă spune să optați întotdeauna nu face calculul.

Decizia închide de asemenea soluția evidentă. Împărțirea unei afaceri între persoane pentru a rămâne sub pragul de AED 3 milioane, unde venitul combinat o depășește, este tratată ca o aranjare pentru a obține un avantaj fiscal corporativ sub prevederea generală anti-abuz a Legii privind impozitul pe profit.

Aici se confundă patru statute: a fi Tax Resident în EAU, a fi Resident Person în sensul Corporate Tax, a fi rezident în sensul convenției și a fi supus Corporate Tax. Federal Tax Authority afirmă explicit că a fi Tax Resident potrivit dreptului intern nu înseamnă că o persoană este neapărat supusă Corporate Tax și că a fi Resident Person în sensul Corporate Tax nu este același lucru cu a fi Tax Resident în EAU sau rezident în sensul convenției aici.

Atunci când o convenție este în vigoare, iar persoana este rezidentă în sensul convenției în altă parte, profiturile din activitate rămân, în general, impozabile în EAU doar în măsura în care există aici un sediu permanent (sau o bază fixă, în convențiile care păstrează un articol separat pentru serviciile personale independente), impozitul aplicându-se venitului atribuibil acestuia. Autoritatea adaugă o precizare practică: analiza convenției devine relevantă numai dacă cifra de afaceri din activitățile economice din EAU depășește, în primul rând, 1 milion AED în anul calendaristic.

Separat și unilateral, un credit fiscal străin poate fi disponibil pentru impozitul străin plătit pe venitul care este de asemenea supus impozitului pe profit în EAU, limitat la responsabilitatea din EAU. Autoritatea observă că această scutire este unilaterală și nu ia în considerare scutirea disponibilă conform unui tratat sau orice alte scutiri reciproce.

Partea Emiratelor Arabe Unite (EAU) din această listă este responsabilă și noi răspundem pentru ea. Partea care nu este pe listă, și care nu poate fi, este ceea ce face țara în care locuiți cu venitul respectiv. Reglementările din țara de origine diferă, sunt determinate prin teste proprii ale acelei țări și necesită sfaturi calificate în acea jurisdicție. Oferim consultanță pe structura EAU și conformitatea EAU; nu oferim consultanță pe legea fiscală străină, iar o licență EAU nu rezolvă o obligație de depunere în străinătate.