A doua ta declarație de impozit pe profit: ce a învățat fiecare din primul ciclu

Poziția Autorității Federale Fiscale este că persoanele impozabile trebuie să depună declarațiile fiscale sau declarațiile anuale, într-o perioadă care să nu depășească nouă luni de la încheierea perioadelor lor fiscale respective. Nu există o dată națională de depunere; termenul limită este o funcție a anului dumneavoastră financiar.

Pentru cohorta mare pe an calendaristic, asta înseamnă că 1 ianuarie - 31 decembrie 2025 este a doua perioadă fiscală, iar 30 septembrie 2026 este termenul limită. Două lucruri pe care Autoritatea le-a subliniat merită reiterate. Toate persoanele impozabile corporative au o obligație legală de a depune declarațiile fiscale, indiferent de nivelul veniturilor, așa că un an în pierdere sau inactiv nu elimină obligația de depunere. Și nu este necesar să se depună declarația fiscală și să se plătească impozitul datorat în același timp — depunerea devreme și plata la termenul limită este permisă, ceea ce este util când declarația este gata înainte ca banii să fie disponibili.

Aceasta este schimbarea structurală și este locul în care capetele libere ale primului ciclu devin problema celui de-al doilea ciclu. Articolul 10 din Decretul-lege federal nr. 28 din 2022 cu privire la procedurile fiscale este direct în privința asta: dacă o persoană impozabilă devine conștientă că o declarație fiscală deja depusă este incorectă, într-un mod în care impozitul datorat a fost calculat ca fiind mai mic decât ar fi trebuit, persoana impozabilă va trebui să depună o divulgare voluntară. Nu poate - va trebui.

Clauza care surprinde oamenii este cea despre erorile care nu costă nimic. Acolo unde un contribuabil descoperă o eroare sau o omisiune într-o declarație depusă și nu există nicio diferență în suma impozitului datorat, declarația trebuie totuși corectată prin depunerea unei divulgări voluntare. O clasificare greșită care rezultă în zero este tot o corectare, nu o rotunjire.

Clauza inversată este mai binevenită și mai puțin utilizată: unde o declarație a dus la calcularea impozitului datorat ca fiind mai mult decât ar fi trebuit, o divulgare voluntară poate fi depusă. Afacerile care au declarat mai mult în primul an deoarece un tratament era neclar și au adoptat o abordare prudentă nu sunt blocate cu aceasta.

Ordinea practică a operațiunilor derivă din toate acestea. Dacă anul întâi necesită corectare, corectează anul întâi. Rularea corectării în numerele anului doi produce două declarații care nu sunt de acord una cu cealaltă și un înregistrare care invită la întrebare.

Decizia Ministerială Nr. 84 din 2025 se aplică pentru perioade fiscale care încep în sau după 1 ianuarie 2025, ceea ce face ca perioada anului calendaristic 2025 să fie prima pe care o reglementează. Peste 50.000.000 AED venit, o persoană impozabilă care nu este un grup fiscal are nevoie de situații financiare auditate. Fiecare Persoană Qualifying Free Zone are nevoie de ele indiferent de venit. Și fiecare grup fiscal trebuie să pregătească situații financiare auditate de tip special, fără o condiție de venit atașată.

Ultima dintre acestea este cea care prinde grupurile mici, deoarece cerința sosește fără nicio modificare în dimensiunea sau activitatea lor. Dacă te-ai electat într-un grup fiscal în timpul primului ciclu pentru simplificarea administrativă a unei declarații, cel de-al doilea ciclu este momentul în care acea alegere începe să coste ceva.

Acesta este punctul la care materialul cel mai circulat este acum greșit. Decizia ministerială nr. 73 din 2023 a restrâns pragul de AED 3 milioane la perioade fiscale care se încheie la sau înainte de 31 decembrie 2026, iar acea dată este încă tipărită aproape peste tot, inclusiv în ghidul de sprijin pentru micile afaceri al Autorității Federale pentru Fiscalitate. Decizia ministerială nr. 131 din 2026, emisă pe 29 iulie 2026, a înlocuit clauza: pragul se aplică acum perioadelor fiscale care încep la sau după 1 iunie 2023 și continuă să se aplice perioadelor fiscale ulterioare care se încheie la sau înainte de 31 decembrie 2029.

O afacere cu an calendaristic își revendică așadar acest lucru în declarația datorată pe 30 septembrie 2026 pentru perioada 2025 și are trei perioade suplimentare după aceasta, mai degrabă decât niciuna.

Acest lucru nu face ca al doilea ciclu să fie un loc rău pentru a afla cum va arăta prima declarație post-sprijin. Calcularea venitului impozabil corect pentru o perioadă în care sprijinul înseamnă că nu a trebuit să o faci este o oră de muncă acum și un exercițiu considerabil mai lung atunci când este obligatorie și cărțile au fost ținute cu presupunerea că precizia era opțională. Amendamentul a cumpărat timp; nu a eliminat exercițiul.

Prețul de transfer este înscris sub problemele companiilor mari, iar pragurile pentru documentație încurajează acest lucru. Decizia Ministerială Nr. 97 din 2023 necesită un fișier principal și un fișier local doar atunci când persoana impozabilă este membră a unui grup multinațional cu venituri consolidate de 3,15 miliarde AED sau mai mult, sau când venitul propriu al persoanei impozabile în perioada fiscală este de 200 milioane AED sau mai mult.

Principiul prețului de piață din Legea privind impozitul pe societăți nu este limitat în același mod. Un împrumut al directorului, o taxă de management dintr-o entitate aflată în relații de interdependență, chiria plătită unui acționar, bunuri cumpărate de la un afiliat din străinătate: acestea sunt tranzacții între părți afiliate într-o companie de orice dimensiune, iar pragurile documentației reglementează ce trebuie păstrat în fișier, nu dacă prețul trebuie să fie defensibil.