Pilar Dua UAE dan Pajak Tambahan Minimum Domestik: Siapa yang Membutuhkan Rencana Kesiapan?

DMTT berjalan seiring, bukan sebagai pengganti, pajak perusahaan standar UAE. Pajak ini hanya berlaku untuk entitas konstituen yang merupakan anggota grup perusahaan multinasional yang memenuhi ambang batas pendapatan di atas. Sebuah anak perusahaan UAE dari grup global, entitas usaha patungan yang dimiliki minoritas, dan pendirian permanen UAE dari anggota grup asing semua dapat ditarik masuk dalam cakupan, karena versi aturan UAE tidak mengecualikan entitas konstituen yang tidak sepenuhnya dimiliki seperti yang dilakukan beberapa yurisdiksi lain. Dua kategori berada di luar cakupan menurut ketentuan Kementerian Keuangan sendiri: entitas investasi yang memenuhi kriteria yang ditetapkan, dan grup multinasional yang masih dalam tahap awal aktivitas internasional, di mana tidak ada Aturan Inklusi Pendapatan yang berlaku untuk entitas konstituen UAE dalam struktur tersebut. UAE sendiri tidak menerapkan Aturan Inklusi Pendapatan, karena tidak memiliki rezim perusahaan asing yang dikendalikan.

Sebelum pekerjaan kalkulasi dimulai, sebuah grup memerlukan jawaban terdokumentasi untuk tiga pertanyaan yang kerangka kerja Kementerian Keuangan tetapkan pertama: entitas mana dalam struktur UAE yang merupakan entitas konstituen grup, terhadap laporan keuangan konsolidasi orang tua utama mana ujian pendapatan diukur, dan apakah grup telah melampaui garis EUR 750 juta dalam dua dari empat tahun sebelumnya. Tidak satu pun dari ini adalah penilaian sendiri yang dapat dilakukan oleh kantor cabang UAE sendirian. Ini tergantung pada laporan keuangan konsolidasi tingkat grup, bagan kepemilikan yang melampaui entitas UAE, dan latihan klasifikasi yang diulang setiap tahun grup mendekati ambang batas, karena tes melihat jendela empat tahun bergulir daripada satu tahun tunggal. Memetakan struktur tersebut dengan akurat lebih dekat dengan pekerjaan yang tercakup dalam struktur kepemilikan UAE untuk grup kompleks atau diatur daripada administrasi perusahaan rutin.

DMTT tidak menambahkan persentase tetap pada tarif pajak penghasilan badan standar UEA. DMTT merupakan perhitungan per yurisdiksi, yang diselaraskan oleh Ministry of Finance dengan Aturan Model GloBE OECD, yang menguji tarif pajak efektif grup atas laba di UEA terhadap tarif minimum global sebesar 15%. Apabila tarif efektif yurisdiksi UEA berada di bawah minimum tersebut, dikenakan pajak tambahan kepada entitas konstituen di UEA untuk membawa pajak grup di UEA ke tingkat minimum. Artinya, tarif pajak badan standar 9% dan perlakuan 0% apa pun di free zone tidak dengan sendirinya menegaskan posisi grup. Perhitungan bergaya GloBE berada di atas dan terpisah dari SPT pajak badan. Menetapkan data masukan dengan benar (pajak tercakup yang disesuaikan, penghasilan GloBE, pengecualian berbasis substansi) adalah latihan perhitungan, bukan dokumentasi, dan memerlukan disiplin data keuangan yang sama seperti yang dirujuk dalam penyusunan rencana bisnis dan dokumentasi keuangan yang seharusnya dimiliki fungsi keuangan grup.

Program kesiapan memerlukan pemilik yang ditunjuk di dalam grup, bukan anggapan bahwa "bagian pajak akan mengurusnya". Dalam praktik, hal ini berarti: satu fungsi atau entitas yang bertanggung jawab atas posisi DMTT UEA di seluruh kehadiran grup di UEA; pemilik data yang bertanggung jawab atas angka entitas konstituen dan pendapatan konsolidasian; titik koordinasi antara tim keuangan di UEA dan fungsi pajak atau keuangan grup induk, karena data masukan biasanya berada pada induk; serta keputusan apakah grup akan mendaftarkan dan melaporkan entitas konstituen UEA secara individual atau melalui satu entitas pelapor domestik yang ditunjuk. Usaha patungan (joint venture), grup usaha patungan, dan entitas hibrida terbalik yang dibentuk berdasarkan hukum UEA diperlakukan secara terpisah dalam kerangka UEA dan memerlukan jalur pendaftaran tersendiri, bukan digabungkan secara otomatis ke dalam satu pelaporan grup. Pillar Two Information Return disampaikan kepada Federal Tax Authority berdasarkan Ministerial Decision No. 133 of 2026, diajukan oleh entitas itu sendiri atau atas namanya oleh Designated Local Entity.

Kesiapan bukanlah latihan sekali waktu. Kementerian Keuangan mengharapkan tinjauan legislatif penuh terhadap DMTT UAE dalam waktu dua tahun sejak tanggal efektif, dan OECD telah mencantumkan DMTT UAE dalam Catatan Sentral Legislasi mereka dengan status berkelayakan transisi, dikonfirmasi pada Agustus 2025, yang mempengaruhi cara entitas konstituen UAE berinteraksi dengan aturan tambahan yurisdiksi lain. Bagi grup yang termasuk dalam lingkup, itu berarti peta entitas konstituen, uji pendapatan, dan kalender tata kelola perlu diperbarui setidaknya setiap tahun, tidak disimpan setelah penilaian pertama. Grup yang mendekati ambang batas, yang sedang restrukturisasi, atau yang menambah atau mengurangi entitas UAE harus meninjau kembali posisi DMTT mereka setiap kali struktur grup berubah, tidak hanya pada akhir tahun keuangan. Pendekatan Velarozone untuk struktur dan dokumentasi, yang diuraikan di how Velarozone works, dimulai dari kebutuhan tata kelola yang berulang ini daripada pengajuan satu kali.