Corporate Tax Group UAE: Kapan Pengelompokan Perusahaan Membantu dan Kapan Tidak

pajak perusahaan Group bukan sesuatu yang didaftarkan perusahaan sekali lalu dipertahankan secara otomatis. Parent Company dan setiap Subsidiary harus mengajukan permohonan bersama kepada FTA, dengan menyebutkan Tax Period pertama yang harus dicakup grup, dan permohonan harus diajukan sebelum Tax Period tersebut berakhir. FTA dapat menetapkan tanggal mulai yang berbeda dari yang diminta, dan persetujuan tidak menjamin bahwa persyaratan akan terus terpenuhi, karena otoritas dapat menilai ulang kepatuhan kapan saja. Setiap pemohon memerlukan Corporate Tax Registration Number sendiri sebelum mengajukan permohonan; setelah disetujui, FTA menerbitkan nomor pendaftaran tersendiri untuk Tax Group.

Article 40(1) menetapkan uji-ujinya, dan setiap uji harus dipenuhi secara berkelanjutan selama Tax Period agar grup dapat terbentuk atau berlanjut:

Jika persyaratan tersebut hanya terpenuhi untuk sebagian dari sebuah Tax Period, grup tidak dapat terbentuk pada periode itu, dan grup yang berhenti memenuhinya kehilangan statusnya sejak awal periode saat kesenjangan itu terjadi, bukan dari tanggal saat hal itu diketahui. Satu badan hukum hanya dapat menjadi anggota satu Tax Group pada satu waktu, tidak ada batas jumlah anggota, dan bisnis para anggota tidak perlu saling terkait.

Kemitraan yang tidak berbadan hukum (Unincorporated Partnership) dan sole establishment gagal memenuhi uji juridical person sejak awal, bahkan ketika Kemitraan tersebut telah memilih untuk diperlakukan sebagai Taxable Person, karena pilihan itu tidak mengubah bentuk hukumnya. Cabang dari Non-Resident Person yang terdaftar di free zone juga tidak dapat bergabung, karena cabang tidak memiliki kepribadian hukum yang terpisah dari kantor pusatnya. Dual resident dikecualikan apabila aturan tie-breaker dalam Double Taxation Agreement memperlakukannya sebagai resident dari yurisdiksi lain, meskipun secara domestik ia tetap menjadi UAE tax resident.

Didirikan di sebuah free zone bukan merupakan penghalang tersendiri. Free Zone Person biasa yang belum memilih status Qualifying Free Zone Person dapat menjadi Parent Company atau Subsidiary seperti Resident Person lainnya; hanya status Qualifying itu sendiri yang dikecualikan. Government Entities adalah Exempt Person dan karena itu tidak dapat berada di dalam sebuah Tax Group, tetapi subsidiary mereka yang dikenai pajak dapat membentuk atau bergabung dengan satu Tax Group tanpa mereka, sesuai dengan persyaratan yang ditetapkan FTA. Jika kepemilikan berjalan melalui entitas dengan status free zone, offshore, atau mainland yang campur aduk, memetakan mata rantai mana yang benar-benar membawa hak 95% tersebut adalah pekerjaan untuk penataan kepemilikan kompleks, bukan pendirian perusahaan.

Setelah grup terbentuk, Parent Company memikul beban kepatuhan untuk setiap anggota: Parent Company menyusun Financial Statements konsolidasian Tax Group, menyampaikan satu Tax Return untuk seluruh grup dalam waktu sembilan bulan sejak akhir Tax Period, melunasi Corporate Tax Payable dalam jangka waktu yang sama, dapat mengajukan pengembalian pajak (refund) atas nama grup, serta mengurus pendaftaran dan deregistrasi grup. Parent Company juga wajib menyimpan dokumentasi transfer pricing dan catatan pendukung lainnya, serta menanggapi setiap permintaan klarifikasi dari FTA. Apabila Revenue konsolidasian grup melebihi AED 50 juta dalam Tax Period, Financial Statements konsolidasian tersebut harus diaudit; anggota yang berdiri sendiri tidak wajib diaudit meskipun revenue-nya sendiri melampaui AED 50 juta. Bank yang menilai grup tersebut di kemudian hari akan mengharapkan angka konsolidasian yang sama dengan yang dilihat FTA, yang menjadi salah satu alasan mengapa kesiapan rekening bank dan pelaporan pajak cenderung disiapkan bersamaan.

Tax Group diperlakukan sebagai satu Taxable Person, tetapi apabila Parent Company melewatkan tenggat pembayaran, setiap anggota bertanggung jawab secara tanggung renteng (jointly and severally liable) atas Corporate Tax dan Administrative Penalties grup untuk periode ketika anggota tersebut tergabung dalam grup; grup dapat meminta FTA untuk membatasi tanggung jawab tersebut pada anggota yang disebutkan namanya, tetapi eksposur bersama merupakan ketentuan dasarnya. Apabila fakta mengenai suatu anggota berubah di tengah tahun, misalnya kepemilikan saham terdilusi di bawah 95% atau suatu Subsidiary menjadi Qualifying Free Zone Person, grup wajib memberi tahu FTA dalam waktu 20 hari kerja sejak tanggal ketika persyaratan tersebut tidak lagi terpenuhi. Anggota yang terdampak, atau seluruh grup apabila Parent Company berubah, kemudian diperlakukan sebagai keluar atau berhenti sejak awal Tax Period tersebut. Grup yang telah berhenti dapat mengajukan permohonan kembali, dan Subsidiary yang telah keluar dapat diterima kembali, setelah persyaratan terpenuhi lagi.

Small Business Relief tersedia bagi Resident Person dengan Revenue sebesar AED 3 juta atau kurang pada Tax Period yang relevan dan setiap Tax Period sebelumnya. Karena Tax Group merupakan satu Taxable Person, ambang batas tersebut berlaku untuk Revenue konsolidasian grup, bukan untuk setiap anggota secara terpisah; menggabungkan dua perusahaan kecil dapat mendorong entitas gabungan melampaui batas AED 3 juta, meskipun masing-masing berada di bawah batas itu bila berdiri sendiri. Tax Group juga berbeda dari Qualifying Group Relief berdasarkan Article 26, yang menyangkut pengalihan aset yang bersifat netral pajak antarperusahaan terafiliasi dan bukan pelaporan konsolidasian, serta berbeda dari VAT Tax Group, yang didaftarkan dan dinilai secara terpisah berdasarkan ketentuan VAT. Memastikan rezim mana yang benar-benar menjawab persoalan, sebelum berasumsi bahwa pengelompokan akan menyelesaikannya, layak dilakukan dengan dokumentasi yang sudah tersedia, yakni jenis paket bukti yang dibahas dalam rencana bisnis dan dokumentasi.